Законът за корпоративната прозрачност и големите оперативни компании: какво означава изключението през 2026 г.

Законът за корпоративната прозрачност (Corporate Transparency Act, CTA) беше създаден, за да повиши прозрачността относно собствеността на бизнесите и да намали злоупотребата с фиктивни дружества. В продължение на години един от най-важните пътища за освобождаване от изискването за отчитане на информация за действителните собственици (beneficial ownership information, BOI) беше изключението за голяма оперативна компания.

Това изключение все още има значение, но средата за съответствие се промени. След междинното окончателно правило на FinCEN от 26 март 2025 г., образуваните в Съединените щати дружества вече не са длъжни да подават BOI доклади към FinCEN. Оставащият режим на докладване по CTA вече се прилага за определени чуждестранни дружества, регистрирани да извършват дейност в Съединените щати, както и за всяка анализирана спрямо изключенията правна преценка, която все още се прилага за тези докладващи дружества.

За бизнеса това означава, че правилният въпрос вече не е само „Квалифицираме ли се като голяма оперативна компания?“. По-добрият въпрос е: „Изобщо попада ли нашият субект в днешното определение на CTA за докладващо дружество и, ако да, отговаряме ли на някое изключение?“

Какво цели CTA

CTA беше приет, за да помогне на FinCEN да идентифицира лицата, които в крайна сметка притежават или контролират обхванатите дружества. Съгласно по-ранните правила за BOI много корпорации, LLC и подобни субекти, създадени чрез подаване на учредителни документи към държавен орган, трябваше да докладват информация за своите действителни собственици.

Обикновено действителен собственик е физическо лице, което:

• притежава или контролира поне 25% от компанията, или
• упражнява съществен контрол върху компанията

Законът също така създаде 23 изключения, включително изключението за голяма оперативна компания.

Защо изключението за голяма оперативна компания е важно

Изключението за голяма оперативна компания е предназначено за предприятия с реална дейност, значима заплатна база и съществени приходи. Исторически то помагаше да се разграничат активните компании от субекти, които е по-вероятно да бъдат използвани за прикриване или като пасивни холдинги.

На практика изключението имаше значение, защото компания, която отговаря на условията, не трябваше да подава BOI доклади, докато оставаше освободена.

Днес изключението все още е релевантно по два начина:

• Остава част от рамката за изключения на FinCEN за субекти, които все още са докладващи дружества, особено чуждестранни субекти, регистрирани в Съединените щати.
• Дава полезен ориентир за съответствие при оценка дали даден бизнес има значима дейност в САЩ.

Текуща основа по CTA: първо се проверява статусът на докладващо дружество

Преди да се анализира изключението, компанията трябва да потвърди дали изобщо е докладващо дружество съгласно действащите правила на FinCEN.

Към междинното окончателно правило от 26 март 2025 г. FinCEN ревизира определението за докладващо дружество, така че задължението за подаване на BOI по CTA вече се прилага само за определени чуждестранни субекти, които се регистрират да извършват дейност в Съединените щати чрез подаване към secretary of state или подобен орган.

Тази промяна означава, че много предприятия, които преди трябваше да оценяват изключенията, вече не е необходимо да докладват BOI, ако са учредени в Съединените щати.

За чуждестранни субекти, които все пак остават в определението за докладващо дружество, анализът на изключението продължава да е важен.

Критерии за голяма оперативна компания

За да се квалифицира като голяма оперативна компания, даден субект трябва да отговаря на всички изисквания. Насоките на FinCEN обикновено се фокусират върху три основни теста:

1. Повече от 20 служители на пълен работен ден в Съединените щати
2. Повече от 5 милиона долара брутни приходи или продажби, отразени във федерална данъчна декларация или информационен отчет, подаден в Съединените щати за предходната година
3. Оперативно присъствие във физически офис в Съединените щати

Ако компанията не премине дори един от тези тестове, тя не се квалифицира за изключението.

1. Повече от 20 служители на пълен работен ден в Съединените щати

Тестът за служители често е първата пречка.

Компанията трябва да има повече от 20 служители на пълен работен ден в Съединените щати. FinCEN не позволява на бизнеса да събира броя на служителите от свързани дружества, за да достигне прага. Самият субект трябва да изпълнява изискването.

Важно е да се помни:

• тестът се отнася до самия субект, а не до по-широката корпоративна група
• статутът „пълен работен ден“ следва приложимата федерална дефиниция, използвана от FinCEN
• независимите изпълнители не се броят за служители за тази цел

За компании с множество дъщерни дружества или споделени обслужващи дружества това правило може да създаде объркване. Майката компания не може да „заеме“ персонал от сестринско дружество или филиал, освен ако структурата и анализът на отделния субект не подкрепят самостоятелно допустимостта за изключение.

2. Повече от 5 милиона долара брутни приходи или продажби

Второто изискване е тест за приходи.

Федералната данъчна декларация или информационен отчет на компанията за предходната година трябва да показва повече от 5 милиона долара брутни приходи или продажби. Насоките на FinCEN позволяват да бъдат взети предвид определени приходи от свързани дружества за този праг, но компанията все пак трябва внимателно да изчисли сумите и да определи кой отчет е приложим.

Основни въпроси:

• сумата трябва да е посочена в допустима федерална декларация
• декларацията по правило трябва да обхваща предходната година
• брутни приходи извън Съединените щати се изключват за тази цел
• историята на подаванията е важна, ако компанията е новоучредена или все още не е подала съответния отчет

Този критерий често създава проблеми с времето. Компанията може да е значителна като дейност, но ако все още не е подала съответната данъчна декларация, може да не може да разчита на изключението, докато декларацията не съществува.

3. Оперативно присъствие във физически офис в Съединените щати

Компанията трябва също да има оперативно присъствие във физически офис в Съединените щати.

Насоките на FinCEN сочат, че офисът трябва да е реално физическо място, където компанията редовно извършва дейност, и трябва да бъде собственост или наеман от компанията. Офисът също така трябва да е физически отделен от мястото на дейност на всяко несвързано дружество.

Това изискване изключва изцяло виртуални операции. То също означава, че компанията не може да разчита на споделено офис пространство или общ адрес, освен ако фактите не показват, че самият субект поддържа изискуемото оперативно присъствие.

Понякога и личен дом може да отговаря, но само ако компанията сама притежава или наема пространството и редовно извършва дейност там. Анализът е силно зависим от конкретните факти.

Чести грешки на компаниите

Бизнесите често тълкуват погрешно изключението за голяма оперативна компания по предвидим начин.

Броене на служители от свързани дружества

Корпоративна група може общо да има стотици работници, но изключението не се изпълнява чрез обединяване на персонала на отделни субекти. Самият докладващ субект трябва да има повече от 20 служители на пълен работен ден в Съединените щати.

Използване на приблизителни приходи вместо подадени декларации

FinCEN се позовава на съответната федерална декларация. Прогнози, вътрешни отчети за приходи и неподкрепени с одит оценки не заместват изискването за подаден отчет.

Предположение, че всеки офис адрес е достатъчен

Пощенски адрес, виртуален офис или адрес на регистриран агент не е същото като оперативен офис. Субектът трябва действително да извършва дейност на физическо място в Съединените щати.

Предположение, че изключението е вечно

Статутът на изключение може да се промени. Ако по-късно компанията падне под праговете за служители, приходи или офис, тя може да загуби освободения статус и да трябва да преоцени задълженията си.

Какво става, ако компанията загуби изключението

Ако компания, която е разчитала на изключението за голяма оперативна компания, вече не отговаря на критериите, тя трябва своевременно да преоцени своя CTA статус.

Съгласно насоките на FinCEN компания, която става неосвободена, обикновено трябва да актуализира задълженията си за BOI докладване в рамките на приложимия срок, ако иначе е докладващо дружество.

Това прави текущото наблюдение важно. Компаниите не бива да третират статута на изключение като еднократна проверка. Броят на служителите, приходите и офисните условия могат да се променят с времето.

Изключението за голяма оперативна компания и дъщерни дружества

Дъщерните дружества често изискват отделен анализ на изключението.

Изцяло притежавано дъщерно дружество на освободен субект може да се квалифицира по изключението за дъщерно дружество, но частична собственост или смесен контрол могат да усложнят въпроса. Ако бизнес структурата включва множество субекти, всеки от тях трябва да се анализира според собствените му факти.

Това е особено важно за:

• холдингови дружества
• оперативни дъщерни дружества
• многосубектни обслужващи предприятия
• структури със споделена собственост

Ако един субект в групата е освободен, това не означава автоматично, че всеки свързан субект също е освободен.

Практически контролен списък за съответствие

Компания, която оценява изключението за голяма оперативна компания, трябва да си зададе следните въпроси:

• Дали субектът все още е CTA докладващо дружество съгласно действащите правила на FinCEN?
• Дали самият субект има повече от 20 служители на пълен работен ден в Съединените щати?
• Дали най-скорошната допустима федерална декларация показва повече от 5 милиона долара брутни приходи или продажби?
• Дали субектът има физически офис в САЩ, където редовно извършва дейност?
• Дали офисът е собствен или нает от субекта и отделен от несвързани бизнеси?
• Променило ли се е нещо, което може да повлияе на статута на изключение?

Ако отговорът на който и да е от тези въпроси не е ясен, компанията трябва да документира фактите, преди да разчита на изключението.

Как се вписва Zenind

За компании, които се учредяват в Съединените щати, Zenind помага на основатели и собственици на бизнеси да се справят с учредяване, съответствие и нужди от registered agent чрез практичен и рационализиран подход.

Когато бизнесът оценява въпроси, свързани с CTA, най-полезната първа стъпка често е класифицирането на субекта. Zenind подпомага тази основа, като помага на компаниите да се организират правилно от самото начало, което улеснява бъдещите проверки за съответствие.

Финален извод

Изключението за голяма оперативна компания остава важна част от CTA рамката, но практическото въздействие на закона се е променило значително. Съгласно действащите правила на FinCEN, образуваните в Съединените щати субекти са освободени от BOI докладване, докато чуждестранните субекти, регистрирани да извършват дейност в Съединените щати, все още може да трябва да анализират дали отговарят на някое изключение.

Ако вашата компания все още попада в определението за докладващо дружество по CTA, изключението за голяма оперативна компания зависи от строг, основан на фактите преглед на броя на служителите, приходите и физическите операции в САЩ. При съмнение прегледайте най-новите насоки на FinCEN, преди да вземете решение за подаване.