Wyjaśnienie zwolnień z raportowania BOI: kto kwalifikuje się zgodnie z aktualnymi zasadami FinCEN

Raportowanie informacji o beneficjentach rzeczywistych (BOI) było w ostatnich latach jednym z najbardziej obserwowanych tematów zgodności dla firm w USA. Zasady FinCEN uległy zmianom, nakazy sądowe wpłynęły na terminy, a definicja podmiotów zobowiązanych do raportowania została zawężona. To sprawia, że szczególnie ważne staje się jedno pytanie: które podmioty są zwolnione z raportowania BOI?

W przypadku większości spółek utworzonych w Stanach Zjednoczonych odpowiedź zgodnie z obecnymi wytycznymi FinCEN jest prosta. Podmioty utworzone w USA, wcześniej nazywane krajowymi spółkami raportującymi, są obecnie zwolnione z raportowania BOI. Podmioty zagraniczne, które rejestrują się w celu prowadzenia działalności w stanie USA lub jurysdykcji plemiennej, mogą nadal musieć ocenić tę zasadę, ale aktualne obowiązki raportowe należy zawsze sprawdzać w świetle najnowszych komunikatów FinCEN i zmian wynikających z orzeczeń sądowych.

Ten przewodnik wyjaśnia zwolnienia z raportowania BOI prostym językiem, przedstawia główne kategorie zwolnień i pokazuje, jak ustalić, czy firma powinna złożyć raport.

Czym jest raportowanie BOI?

BOI oznacza Beneficial Ownership Information, czyli informacje o beneficjentach rzeczywistych. Ramy raportowania zostały stworzone na mocy Corporate Transparency Act, aby pomóc FinCEN identyfikować osoby, które ostatecznie posiadają lub kontrolują określone podmioty.

Spółka raportująca zazwyczaj musi ujawnić informacje o:

• samej spółce
• jej beneficjentach rzeczywistych
• w niektórych sytuacjach, o osobach składających wniosek w imieniu spółki

Beneficjentem rzeczywistym jest zazwyczaj osoba fizyczna, która bezpośrednio lub pośrednio sprawuje istotną kontrolę nad spółką albo posiada lub kontroluje co najmniej 25% udziałów własnościowych.

Nie każdy podmiot jednak zalicza się do kategorii spółki raportującej. Niektóre firmy są zwolnione ze względu na swoją strukturę, status regulacyjny, sposób opodatkowania lub wielkość.

Najważniejsze obecne zwolnienie

Zgodnie z aktualnymi wytycznymi FinCEN podmioty utworzone w Stanach Zjednoczonych są zwolnione z raportowania BOI. Oznacza to, że wiele spółek LLC i korporacji w USA w ogóle nie musi składać raportów BOI.

To pierwsza kwestia, którą powinni sprawdzić właściciele firm. Jeśli podmiot został utworzony na podstawie prawa USA, zasadniczo pozostaje poza obowiązkiem raportowania BOI w obecnym stanie prawnym.

Podmioty zagraniczne to nadal grupa, która może wymagać dokładniejszej analizy zwolnień. Jeśli zagraniczna spółka zarejestrowała się do prowadzenia działalności w Stanach Zjednoczonych, powinna potwierdzić, czy kwalifikuje się do jednego z wymienionych zwolnień i czy w ogóle ma zastosowanie jakikolwiek bieżący obowiązek raportowy.

23 zwolnienia dla spółek raportujących

Przewodnik FinCEN dla małych podmiotów wskazuje 23 kategorie zwolnień. Zwolnienia te istniały w pierwotnej regule BOI i nadal stanowią najlepszą mapę pozwalającą zrozumieć, kto byłby poza reżimem raportowania, gdyby obowiązek składania BOI miał zastosowanie.

Dlaczego te zwolnienia mają znaczenie

Te kategorie nie są tylko listą kontrolną. Odzwierciedlają decyzję polityczną, zgodnie z którą niektóre silnie regulowane, publicznie ujawniane, zwolnione podatkowo lub wyraźnie nieaktywne podmioty stwarzają mniejsze ryzyko ukrywania własności w sposób nadużyciowy.

W praktyce analiza zwolnienia często sprowadza się do trzech pytań:

• Czy podmiot jest już silnie regulowany albo publicznie ujawniany?
• Czy podmiot jest zwolniony podatkowo albo stanowi kwalifikującą się spółkę zależną zwolnionego podmiotu nadrzędnego?
• Czy podmiot jest wystarczająco duży albo wystarczająco nieaktywny, aby znaleźć się poza celem raportowania?

Jak działają główne zwolnienia

Duża firma operacyjna

Zwolnienie dla dużej firmy operacyjnej jest jednym z najczęściej omawianych, ponieważ koncentruje się na rzeczywistej skali działalności.

Aby się zakwalifikować, podmiot musi zazwyczaj spełniać następujące warunki:

• mieć ponad 20 pełnoetatowych pracowników
• mieć ponad 20 pełnoetatowych pracowników w Stanach Zjednoczonych
• posiadać fizyczną obecność operacyjną w biurze w USA
• osiągać ponad 5 milionów dolarów przychodów brutto lub sprzedaży w odpowiednim federalnym zeznaniu podatkowym

Test przychodowy jest szczególnie ważny. Spółka musi być w stanie wykazać wymaganą kwotę w swoim federalnym zeznaniu podatkowym, a próg przychodów musi pozostać powyżej 5 milionów dolarów także po wyłączeniu przychodów ze źródeł spoza USA.

Podmiot zwolniony podatkowo

Wiele organizacji non-profit jest zwolnionych, ale zwolnienie zależy od rzeczywistego statusu podatkowego, a nie tylko od deklarowanej misji.

Do typowych przykładów należą organizacje kwalifikujące się na podstawie sekcji 501(c) Kodeksu Podatkowego, organizacje polityczne zwolnione na podstawie sekcji 527 oraz niektóre trusty opisane w sekcji 4947(a).

Firma nie powinna zakładać, że sam fakt działania w interesie społecznym, dobroczynnym lub wspólnotowym automatycznie czyni ją zwolnioną. Klasyfikacja podatkowa musi odpowiadać wymogom reguły.

Spółka zależna określonych podmiotów zwolnionych

Spółka zależna może być zwolniona, jeśli jest kontrolowana lub w całości należy do kwalifikującego się zwolnionego podmiotu nadrzędnego.

To zwolnienie jest użyteczne w grupach kapitałowych z jasno zwolnionym podmiotem nadrzędnym, ale ma ograniczenia. Nie ma zastosowania w każdej strukturze, a sam podmiot nadrzędny musi mieścić się w jednej z kategorii kwalifikujących się wskazanych przez FinCEN.

Podmiot nieaktywny

Zwolnienie dla podmiotu nieaktywnego jest wąskie i łatwe do błędnego zrozumienia.

Spółka musi zasadniczo spełniać wszystkie poniższe warunki:

• istniała w dniu 1 stycznia 2020 r. lub wcześniej
• nie prowadzi aktywnej działalności
• nie jest własnością osoby zagranicznej
• nie doszło do zmiany właściciela w ciągu ostatnich 12 miesięcy
• w ciągu ostatnich 12 miesięcy nie wysłała ani nie otrzymała więcej niż 1 000 dolarów
• nie posiada żadnych aktywów, w tym udziałów własnościowych w innych podmiotach

To zwolnienie dotyczy naprawdę uśpionych podmiotów, a nie firm, które po prostu działają wolniej, są zawieszone lub tymczasowo nieaktywne.

Wyjątki dotyczące beneficjentów rzeczywistych nadal mają znaczenie

Nawet jeśli spółka jest spółką raportującą, nie każda osoba powiązana z firmą jest beneficjentem rzeczywistym.

Reguła FinCEN wyklucza z tej definicji niektóre osoby, w tym:

• małoletnie dzieci, przy czym zamiast nich zgłasza się dane rodzica lub opiekuna
• nominatów, pośredników, depozytariuszy i agentów działających w cudzym imieniu
• pracowników, którzy nie są starszymi urzędnikami i którzy w inny sposób nie sprawują istotnej kontroli
• osoby, których jedyny udział wynika z dziedziczenia
• niektórych wierzycieli

Wyjątki te mają znaczenie tylko wtedy, gdy raportowanie jest wymagane, ale nadal stanowią część analizy zwolnień, którą firmy powinny rozumieć.

Najczęstsze błędy popełniane przez firmy

Założenie, że każda LLC musi złożyć raport

To było częste założenie w pierwotnych ramach BOI, ale obecnie nie jest już bezpieczne. Podmioty utworzone w USA są obecnie zwolnione zgodnie z wytycznymi FinCEN.

Mieszanie statusu podatkowego ze statusem BOI

Status zwolnienia podatkowego, rejestracja stanowa i zwolnienie BOI są ze sobą powiązane, ale nie są tożsame. Firma powinna zweryfikować dokładne kryteria zwolnienia zamiast zakładać, że jeden status automatycznie pociąga za sobą drugi.

Poleganie na nieaktualnych terminach

Terminy BOI ulegały zmianom. Niektóre strony FinCEN odzwierciedlają przejściowe zasady, podczas gdy inne wytyczne wskazują, że obecnie składanie raportów nie jest wymagane z powodu orzeczeń sądowych. Firmy powinny opierać się na najnowszych oficjalnych wytycznych FinCEN przed podjęciem działań.

Ignorowanie zasad dotyczących podmiotów zagranicznych

Zagraniczne spółki, które rejestrują się do prowadzenia działalności w Stanach Zjednoczonych, mogą nadal musieć przeanalizować obowiązki BOI. Fakt, że spółka amerykańska jest zwolniona, nie oznacza, że każdy zarejestrowany zagraniczny podmiot jest automatycznie zwolniony.

Jak ustalić, czy Twoja spółka jest zwolniona

Praktyczna analiza zwolnienia zwykle przebiega według następującej kolejności:

1. Potwierdź, gdzie podmiot został utworzony.
2. Sprawdź, czy został utworzony w Stanach Zjednoczonych.
3. Jeśli został utworzony za granicą, ustal, czy zarejestrował się do prowadzenia działalności w stanie USA lub jurysdykcji plemiennej.
4. Przeanalizuj 23 kategorie zwolnień.
5. Zbierz dokumenty potwierdzające zwolnienie, takie jak zeznania podatkowe, dokumenty rejestracyjne, dokumenty organizacyjne lub licencje regulacyjne.
6. Ponownie sprawdzaj status za każdym razem, gdy zmieniają się właściciele, status podatkowy lub status regulacyjny.

Ostatni krok ma znaczenie, ponieważ status zwolnienia może się zmienić. Firma, która kwalifikuje się dziś, może nie kwalifikować się później, jeśli zmieni właściciela, urośnie, straci status zwolniony z podatku albo przestanie spełniać test regulacyjny.

Co jeśli zwolnienie się zmieni?

Jeśli spółka traci zwolnienie i raportowanie BOI ponownie staje się istotne, firma powinna działać szybko i sprawdzić aktualne instrukcje FinCEN.

Prawdziwe jest również odwrotne założenie. Jeśli firma uzyska status zwolniony po tym, jak wcześniej podlegała obowiązkowi raportowania, powinna sprawdzić, czy na gruncie aktualnych zasad wymagane są jakiekolwiek zgłoszenia aktualizacyjne lub korygujące.

Ponieważ wytyczne BOI zmieniały się w wyniku tworzenia przepisów, zmian egzekwowania prawa i orzeczeń sądowych, nie warto opierać się na starych zestawieniach terminów ani nieaktualnych artykułach blogowych.

Jak Zenind może pomóc

Zenind pomaga przedsiębiorcom i właścicielom firm zakładać i prowadzić spółki w USA, koncentrując się na praktycznym wsparciu zgodności.

Ma to znaczenie, ponieważ pytania o BOI często pojawiają się równolegle z zakładaniem podmiotu, usługami zarejestrowanego agenta, roczną zgodnością i utrzymaniem na poziomie stanowym. Jasna dokumentacja założenia oraz uporządkowany proces zgodności ułatwiają ustalenie, czy spółka jest zwolniona i jakie dokumenty potwierdzają ten wniosek.

Jeśli zakładasz spółkę w Stanach Zjednoczonych lub analizujesz istniejący profil zgodności podmiotu, Zenind może pomóc Ci zachować porządek podczas weryfikacji najnowszych zasad składania raportów.

FAQ dotyczące zwolnień z raportowania BOI

Czy wszystkie spółki w USA są teraz zwolnione?

Zgodnie z aktualnymi wytycznymi FinCEN podmioty utworzone w Stanach Zjednoczonych są zwolnione z raportowania BOI.

Czy zagraniczne podmioty muszą automatycznie składać raport?

Nie. Zagraniczne podmioty mogą nadal kwalifikować się do zwolnienia, a bieżące obowiązki raportowe należy zawsze sprawdzać w świetle najnowszych komunikatów FinCEN.

Czy status organizacji non-profit automatycznie oznacza zwolnienie spółki?

Nie. Podmiot musi spełniać konkretne kryteria zwolnienia podatkowego określone w regule.

Czy firma nieaktywna zawsze jest zwolniona?

Nie. Zwolnienie dla podmiotu nieaktywnego jest wąskie i wymaga spełnienia wszystkich wskazanych warunków.

Czy firmy powinny polegać na starych tabelach terminów BOI?

Nie. Zasady BOI były wielokrotnie zmieniane. Zawsze sprawdzaj aktualne wytyczne FinCEN przed podjęciem decyzji, czy wymagane jest złożenie raportu.

Najważniejszy wniosek

Zwolnienia z raportowania BOI łatwiej zrozumieć, gdy rozdzielisz analizę na dwa pytania: czy spółka w ogóle podlega raportowaniu, a jeśli tak, czy kwalifikuje się do zwolnienia?

W przypadku większości spółek utworzonych w Stanach Zjednoczonych aktualna odpowiedź brzmi, że raportowanie BOI nie jest wymagane. W przypadku podmiotów zagranicznych i sytuacji granicznych lista zwolnień nadal ma znaczenie, a najbezpieczniejszym podejściem jest weryfikacja najnowszych wytycznych FinCEN przed podjęciem działań.