Australiensisk ägare av ett Delaware LLC: När amerikansk skatt gäller

Denna artikel är endast avsedd för allmän information och utgör inte skatte- eller juridisk rådgivning. Internationella skatteutfall kan förändras beroende på omständigheterna, LLC:ns struktur och ägarens skatterättsliga hemvist.

En australisk medborgare som äger ett Delaware LLC blir inte automatiskt skyldig att betala amerikansk inkomstskatt bara för att bolaget bildades i Delaware. Det verkliga svaret beror på hur LLC:et beskattas, var inkomsten tjänas, om verksamheten bedriver näringsverksamhet i USA och om särskilda rapporteringsregler gäller.

Den skillnaden är viktig. Många utländska grundare antar att bildandet av ett amerikanskt LLC alltid skapar en amerikansk inkomstskatteskuld. I praktiken är utfallet oftare mer nyanserat: LLC:et kan omfattas av årliga delstatsavgifter och federala informationsrapporteringskrav även när ingen omedelbar amerikansk inkomstskatt ska betalas.

Det korta svaret

Ett Delaware LLC som ägs av en australisk person som bor utanför USA kan bli föremål för amerikansk skatt om verksamheten har amerikansk-sourced inkomst eller bedriver näringsverksamhet i USA. Om LLC:et är ett enmans-LLC och beskattas som en disregarded entity, följer ägarens amerikanska skatteexponering vanligtvis med ägaren i stället för att beskattas på bolagsnivå.

Om det inte finns någon amerikansk-sourced inkomst och ingen amerikansk näringsverksamhet, behöver ägaren kanske inte betala amerikansk federal inkomstskatt på LLC:ets vinst. Även då kan andra skyldigheter fortfarande gälla, inklusive federala deklarationsblanketter och Delawares årliga skatter.

Hur IRS vanligtvis behandlar ett enmans-LLC

Som standard beskattas inte ett enmans-LLC som ett separat aktiebolag för amerikanska inkomstskatteändamål. I stället behandlar IRS normalt bolaget som en disregarded entity, om inte bolaget väljer företagsbeskattning.

Den standardbehandlingen är viktig av två skäl:

1. Inkomsten analyseras vanligtvis på ägarnivå snarare än på LLC-nivå.
2. LLC:et kan ändå behandlas som en separat enhet för vissa rapporteringsregler, även när det är disregarded för inkomstskatteändamål.

Om LLC:et ägs helt av en utländsk person behandlar IRS det som ett amerikanskägt disregarded entity för vissa informationsrapporteringsändamål. Det kan skapa deklarationsskyldigheter även när bolaget inte är skyldigt att betala vanlig inkomstskatt.

När amerikansk federal inkomstskatt kan gälla

Ett Delaware LLC som ägs av en australisk person kan skapa amerikansk federal inkomstskatteexponering i flera vanliga situationer.

1. Verksamheten tjänar amerikansk-sourced inkomst

Om LLC:et tjänar inkomst som anses ha källa i USA kan amerikanska skatteregler bli tillämpliga även om ägaren bor utomlands. Den exakta behandlingen beror på typen av inkomst, affärsmodellen och om källskatt eller deklarationsskyldighet krävs.

2. Verksamheten bedriver näringsverksamhet i USA

Om LLC:et har ett kontor i USA, anställda, lager, ett lagerhus eller annan betydande verksamhet i USA kan aktiviteten nå nivån av en amerikansk näringsverksamhet. I så fall kan inkomsten behandlas som effectively connected income, vilket ofta medför amerikanska deklarationskrav.

3. LLC:et väljer företagsbeskattning

Ett enmans-LLC kan ibland välja att beskattas som ett aktiebolag. Det förändrar analysen eftersom bolaget då inte längre beskattas enligt standardreglerna för disregarded entities.

Det valet kan vara användbart i vissa planeringsscenarier, men bör endast göras efter en noggrann genomgång av ägarens skattesituation, den förväntade inkomsten och vilka deklarationskonsekvenser som följer.

Federala blanketter som ofta överraskar utländska grundare

Även när ingen vanlig inkomstskatt ska betalas kan utländskt ägda Delaware LLC fortfarande omfattas av federala rapporteringsregler.

Form 5472 och pro forma Form 1120

Om ett Delaware LLC ägs helt av en utländsk person och har redovisningspliktiga transaktioner kan det behöva lämna in Form 5472 tillsammans med en pro forma Form 1120.

Detta är en av de vanligaste överraskningarna i compliance för utländska grundare. Inlämningen är informationsbaserad, inte en vanlig bolagsdeklaration i traditionell mening, men det är fortfarande en formell IRS-inlämning med påföljder om den missas.

Typiska redovisningspliktiga transaktioner kan omfatta kapitaltillskott, utdelningar, betalningar mellan LLC:et och dess utländska ägare samt vissa transaktioner med närstående parter. En CPA med erfarenhet av internationell beskattning bör granska omständigheterna innan man antar att ingen inlämning krävs.

FBAR och utländska finansiella konton

FBAR-regler kan bli aktuella när utländska finansiella konton används och rapporteringströskeln uppnås. Den viktiga poängen är att FBAR är ett separat rapporteringssystem från inkomstskatten.

Om FBAR gäller beror på vem som äger eller kontrollerar de utländska kontona och på status som amerikansk person. Ett Delaware LLC är en amerikansk person för dessa syften, så om LLC:et har utländska konton är en FBAR-granskning viktig.

Rapporteringströskeln och reglerna om signaturbehörighet gör det här området lätt att missa. Det är bäst att hantera det proaktivt snarare än i efterhand.

Andra inlämningar kan också bli aktuella

Beroende på verksamheten kan det finnas skyldigheter avseende löner, punktskatt, källskatt, sales tax eller informationsrapportering på federal eller delstatlig nivå. Om LLC:et har anställda, entreprenörer, lager eller amerikanska kunder kan compliancebilden snabbt bli mer omfattande.

Delaware-skyldigheter för ett Delaware LLC

Ett Delaware LLC som bildats av en australisk ägare har fortfarande särskilda compliancekrav i Delaware.

Den årliga Delaware-skatten för LLC

Delaware LLC måste betala den årliga statliga skatten på 300 dollar, förfallen senast den 1 juni varje år. Denna skyldighet gäller även om LLC:et inte har någon Delaware inkomstskatt att betala.

Ingen årsrapport för LLC

Till skillnad från Delaware-bolag lämnar Delaware LLC inte in någon årlig franchise tax-rapport. För de flesta LLC-ägare är den återkommande Delaware-skyldigheten den årliga skattebetalningen snarare än en bolagslik årsrapport.

Registrerad agent och good standing

Ett Delaware LLC måste ha en registrerad agent i Delaware. Om den registrerade agenten förloras eller bolaget halkar efter med nödvändiga inlämningar och avgifter kan LLC:et förlora sin good standing.

Det är där bildning och löpande compliance-stöd spelar roll. Zenind kan hjälpa till med bildning av Delaware LLC, tjänst som registrerad agent och löpande compliance-påminnelser så att den administrativa sidan hålls organiserad medan skattefrågor hanteras av en kvalificerad professionell.

Ett praktiskt exempel

Föreställ dig en australisk skatteresident som bildar ett enmans-Delaware LLC för att sälja digitala tjänster till kunder utanför USA.

Om verksamheten inte har något kontor i USA, inga anställda i USA och ingen amerikansk-sourced inkomst, behöver ägaren kanske inte betala amerikansk federal inkomstskatt på vinsten. Men bolaget kan ändå behöva ta ställning till Form 5472, Delawares årliga skatt på 300 dollar och eventuell rapportering av utländska konton som gäller för LLC:et självt.

Ändra nu en faktor: samma LLC anställer en person i USA och börjar bedriva verksamhet från ett amerikanskt kontor. Det kan föra verksamheten in i området för amerikansk näringsverksamhet och skapa ett helt annat resultat vad gäller deklarationer och skatt.

Lärdomen är enkel: skatteutfallet styrs av fakta, inte bara av var bolaget bildades.

Checklista för utländska ägare

Innan du antar att ett Delaware LLC är "skattefritt", gå igenom dessa punkter:

1. Bekräfta om LLC:et beskattas som en disregarded entity eller har valt företagsbeskattning.
2. Identifiera ägarens skatterättsliga hemvist och om ägaren är en amerikansk person.
3. Avgör om verksamheten har amerikansk-sourced inkomst eller bedriver näringsverksamhet i USA.
4. Kontrollera om Form 5472 och pro forma Form 1120 krävs.
5. Granska om FBAR och andra rapporteringskrav för utländska konton gäller.
6. Betala Delawares årliga LLC-skatt på 300 dollar senast den 1 juni.
7. Håll en registrerad agent i Delaware och bibehåll good standing.
8. Arbeta med en CPA eller skattejurist innan du lämnar in något om strukturen är gränsöverskridande.

Hur Zenind passar in

Zenind är en tjänst för bildning av amerikanska bolag, så dess roll ligger på bildnings- och compliance-sidan, inte på att ge skatterådgivning. För utländska grundare är det ändå värdefullt eftersom skatteplanering bara fungerar väl när bolaget faktiskt är korrekt uppsatt.

En ordnad bildningsprocess, en pålitlig registrerad agent och punktliga compliance-påminnelser kan minska risken för missade delstatsfrister och administrativa problem. Då kan ägaren och deras skatterådgivare fokusera på den faktiska internationella skatteanalysen.

Slutsats

En australisk ägare av ett Delaware LLC är inte automatiskt skyldig att betala amerikansk inkomstskatt bara för att bolaget finns. Den verkliga frågan är om LLC:et har amerikansk-sourced inkomst, bedriver näringsverksamhet i USA, har valt företagsbeskattning eller har separata federala rapporteringsskyldigheter.

Även när ingen amerikansk inkomstskatt ska betalas kan LLC:et fortfarande ha skyldighet att lämna in Form 5472, möjliga FBAR-frågor och Delawares årliga skatt på 300 dollar. Det säkraste angreppssättet är att behandla bildning, skatteklassificering och löpande compliance som separata frågor från dag ett.

Innan du förlitar dig på antaganden bör strukturen granskas av en kvalificerad gränsöverskridande skatteexpert och LLC:ets delstatscompliance hållas aktuell.