ข้อกำหนดของ S corporation: คุณสมบัติของ IRS กฎการถือหุ้น และข้อพิจารณาสำหรับ LLC

การเลือกสถานะ S corporation สามารถมอบประโยชน์ทางภาษีที่มีนัยสำคัญให้กับธุรกิจที่เหมาะสมได้ แต่ไม่ใช่ทุกบริษัทจะใช้ได้ IRS กำหนดกฎคุณสมบัติเฉพาะที่ระบุว่าใครสามารถเลือกการเสียภาษีแบบ S corporation ได้ โครงสร้างการถือครองต้องเป็นอย่างไร และธุรกิจประเภทใดบ้างที่ไม่สามารถเลือกได้ ก่อนยื่นเอกสาร เจ้าของควรยืนยันว่าเอนทิตีของตนมีคุณสมบัติ และเอกสารกำกับดูแลรองรับการเลือกสถานะนี้

สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและ LLC จำนวนมาก โครงสร้าง S corporation น่าสนใจเพราะอาจช่วยลดภาษี self-employment ได้ ขณะเดียวกันยังคงความยืดหยุ่นของการจัดเก็บภาษีแบบ pass-through อย่างไรก็ตาม การเลือกสถานะนี้คุ้มค่าก็ต่อเมื่อธุรกิจสามารถปฏิบัติตามกฎทางกฎหมายและการดำเนินงานที่มาพร้อมกันได้ การตรวจสอบอย่างรอบคอบตั้งแต่ต้นสามารถช่วยป้องกันข้อผิดพลาดในการยื่น ปัญหาด้านการบริหาร และประเด็นเรื่องการจัดประเภทภาษีในภายหลัง

S corporation คืออะไร

S corporation ไม่ใช่ประเภทนิติบุคคลแยกต่างหากตามกฎหมายของรัฐ แต่เป็นการเลือกสถานะทางภาษีของรัฐบาลกลางที่เปิดให้กับบริษัทที่มีคุณสมบัติและ LLC บางประเภทที่เลือกให้เสียภาษีภายใต้ Subchapter S ของ Internal Revenue Code

ในทางปฏิบัติ ธุรกิจอาจยังคงดำเนินงานในรูปแบบบริษัทหรือ LLC ในระดับรัฐ แต่สำหรับภาษีของรัฐบาลกลางจะถูกปฏิบัติแตกต่างออกไป โดยรายได้ ขาดทุน ค่าลดหย่อน และเครดิตภาษีโดยทั่วไปจะส่งผ่านไปยังเจ้าของ แทนที่จะถูกเก็บภาษีที่ระดับนิติบุคคลเหมือน C corporation

การเก็บภาษีแบบ pass-through นี้เป็นหนึ่งในเหตุผลที่ผู้ก่อตั้งและเจ้าของธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากพิจารณาเลือกสถานะ S corp อย่างไรก็ตาม IRS จะอนุญาตก็ต่อเมื่อเอนทิตีและเจ้าของมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ทั้งหมดเท่านั้น

ใครสามารถเลือกเสียภาษีแบบ S corporation ได้

โดยทั่วไป บริษัทในประเทศหรือ LLC ที่มีคุณสมบัติอาจขอเลือกเสียภาษีแบบ S corporation ได้ หากเป็นไปตามกฎด้านโครงสร้างและการถือครองของ IRS

คุณสมบัติเริ่มต้นจากประเภทของเจ้าของธุรกิจ IRS จำกัดว่าใครสามารถถือผลประโยชน์ความเป็นเจ้าของใน S corporation ได้ และข้อจำกัดเหล่านั้นมีการบังคับใช้อย่างเคร่งครัด

1. จำนวนผู้ถือหุ้นที่อนุญาตมีจำกัด

โดยทั่วไป S corporation อาจมีผู้ถือหุ้นได้เฉพาะกลุ่มต่อไปนี้:

• บุคคลที่เป็นพลเมืองสหรัฐฯ หรือ resident alien
• ทรัสต์บางประเภท
• เอสเตทบางประเภท
• องค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีบางประเภท เช่น องค์กรไม่แสวงหากำไรตามมาตรา 501(c)(3)

กลุ่มที่ไม่สามารถเป็นผู้ถือหุ้นได้ ได้แก่:

• ห้างหุ้นส่วน
• บริษัท
• nonresident alien ส่วนใหญ่

ข้อจำกัดนี้สำคัญ เพราะแม้มีเจ้าของที่ไม่มีสิทธิ์เพียงรายเดียวก็อาจทำให้การเลือกสถานะนี้มีปัญหาได้

2. ผู้ถือหุ้นต้องเป็นบุคคลที่มีคุณสมบัติ

เจ้าของยังต้องผ่านเงื่อนไขสัญชาติหรือถิ่นที่อยู่ตามที่ IRS กำหนด สำหรับธุรกิจส่วนใหญ่หมายความว่าผู้ถือหุ้นต้องเป็นพลเมืองสหรัฐฯ หรือ resident alien หากโครงสร้างความเป็นเจ้าของอาจเปลี่ยนแปลงในอนาคต ธุรกิจควรตรวจสอบข้อจำกัดในการโอนหุ้นก่อนเลือกสถานะนี้

3. มีเพดานจำนวนผู้ถือหุ้น

S corporation มีผู้ถือหุ้นได้ไม่เกิน 100 ราย สำหรับบริษัทขนาดเล็กและบริษัทที่ถือครองแบบปิดจำนวนมาก ข้อจำกัดนี้อาจไม่ใช่ปัญหา แต่ธุรกิจที่มีแผนให้มีผู้ถือครองกว้างขวาง มีโครงการ equity สำหรับพนักงาน หรือมีเจ้าของหลายคนในครอบครัว ควรยืนยันว่าเพดานดังกล่าวจะไม่ถูกเกิน

4. อนุญาตให้มีหุ้นได้เพียงหนึ่งคลาส

S corporation มีได้เพียงหนึ่งคลาสของหุ้น ซึ่งหมายความว่าผู้ถือหุ้นต้องมีสิทธิเท่าเทียมกันต่อการจ่ายเงินปันผลและสิทธิเมื่อเลิกกิจการ

โดยทั่วไปความแตกต่างด้านสิทธิออกเสียงยังทำได้ แต่ความแตกต่างด้านสิทธิทางเศรษฐกิจทำไม่ได้ การจัดสรรพิเศษ การจ่ายเงินปันผลแบบ preferred หรือข้อตกลงข้างเคียงที่ทำให้เกิดหุ้นอีกคลาสหนึ่งโดยพฤตินัยสามารถสร้างปัญหาด้านคุณสมบัติได้

5. ความเป็นเจ้าของต้องเป็นสัดส่วน

กำไรและขาดทุนต้องจัดสรรตามสัดส่วนของความเป็นเจ้าของ ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับกฎหุ้นหนึ่งคลาส ธุรกิจไม่สามารถใช้โครงสร้าง S corp เพื่อแบ่งการจ่ายผลประโยชน์ในลักษณะที่ให้สิทธิทางภาษีแก่เจ้าของบางรายแบบพิเศษซึ่งไม่สอดคล้องกับสัดส่วนความเป็นเจ้าของ

6. ธุรกิจต้องไม่เป็น corporation ที่ไม่มีสิทธิ์

ธุรกิจบางประเภทไม่สามารถเลือกสถานะ S corporation ได้ ซึ่งรวมถึงบางเอนทิตีที่ IRS ระบุว่าไม่เข้าเกณฑ์ เช่น:

• บริษัทประกันภัยที่อยู่ภายใต้ subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Possession corporations บางประเภทภายใต้มาตรา 585

ธุรกิจควรตรวจสอบการจัดประเภทของตนก่อนที่จะสันนิษฐานว่ามีสิทธิ์

7. ผู้ถือหุ้นทั้งหมดต้องยินยอม

ผู้ถือหุ้นทุกคนต้องยินยอมต่อการเลือกสถานะนี้ IRS คาดหวังความยินยอมเป็นเอกฉันท์จากเจ้าของที่มีสิทธิ์ ดังนั้นขั้นตอนการยื่นจึงควรประสานงานอย่างรอบคอบ

LLC ควรจัดการกับการเลือกสถานะนี้อย่างไร

LLC มักสามารถเลือกให้เสียภาษีแบบ S corporation ได้หากคุณสมบัติอื่น ๆ ครบถ้วน แต่เจ้าของ LLC ไม่ควรสันนิษฐานว่าการเลือกนี้ทำงานเหมือนกับบริษัททั่วไป

โดยทั่วไป IRS มองว่า LLC เป็นประเด็นการจัดประเภทภาษีแยกจากสถานะนิติบุคคลตามกฎหมายของรัฐ นั่นหมายความว่า LLC อาจยังคงเป็น LLC ตามกฎหมายรัฐ แต่เลือกเสียภาษีแบบ S corporation สำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง

เนื่องจาก operating agreement ของ LLC มักถูกร่างขึ้นเพื่อการเก็บภาษีแบบ partnership จึงอาจมีข้อกำหนดที่ไม่สอดคล้องกับข้อกำหนดของ S corp ก่อนยื่น เจ้าของควรทบทวนข้อตกลงดังกล่าวอย่างละเอียดและปรับถ้อยคำที่ขัดกับการเลือกสถานะนี้

ประเด็นทั่วไปของ LLC ที่ควรตรวจสอบ

• ข้อกำหนดการจ่ายเงินที่ไม่ตรงกับสัดส่วนความเป็นเจ้าของ
• ข้อความที่อนุญาตให้จัดสรรกำไรหรือขาดทุนแบบพิเศษ
• ข้อกำหนดการโอนที่อาจทำให้มีเจ้าของที่ไม่มีสิทธิ์
• เงื่อนไขซื้อขายหุ้นระหว่างกันที่อาจทำให้ความเป็นเจ้าของเปลี่ยนโดยไม่ถูกตรวจสอบ
• สิทธิในการบริหารที่ทำให้สมาชิกแต่ละรายได้รับการปฏิบัติไม่สอดคล้องกัน

หาก operating agreement ไม่สอดคล้องกับการจัดเก็บภาษีที่ต้องการ ธุรกิจควรแก้ไขก่อนยื่นต่อ IRS

เหตุใด operating agreement จึงสำคัญ

operating agreement ไม่ใช่เพียงเอกสารนโยบายภายใน สำหรับ LLC ที่ต้องการเสียภาษีแบบ S corporation เอกสารนี้ช่วยกำหนดกฎทางเศรษฐกิจและการกำกับดูแลที่ต้องสอดคล้องกับการเลือกสถานะภาษี

operating agreement ที่ร่างมาอย่างดีสามารถช่วยได้ดังนี้:

• รักษาการถือครองแบบหุ้นหนึ่งคลาส
• จำกัดการโอนให้เฉพาะเจ้าของที่มีสิทธิ์
• ทำให้การจ่ายผลประโยชน์สอดคล้องกับสัดส่วนความเป็นเจ้าของ
• ลดความเสี่ยงจากการไม่ปฏิบัติตามโดยไม่ตั้งใจ
• ชี้แจงว่าธุรกิจจะจัดการการเปลี่ยนแปลงของสมาชิกในอนาคตอย่างไร

หากธุรกิจกำลังดำเนินงานอยู่แล้ว ควรตรวจสอบข้อตกลงก่อนยื่น Form 2553 การแก้ไขปัญหาโครงสร้างหลังจากยื่นแล้วอาจทำได้ยากกว่าการจัดการล่วงหน้า

การยื่นเลือกสถานะ S corporation

โดยทั่วไป เอนทิตีที่มีสิทธิ์จะขอเสียภาษีแบบ S corporation โดยยื่น IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation

การเลือกสถานะต้องยื่นตรงเวลาและลงนามโดยเจ้าของที่เกี่ยวข้องทั้งหมด การยื่นล่าช้าอาจมีแนวทางบรรเทาในบางกรณี แต่เจ้าของไม่ควรพึ่งพาตัวเลือกนี้เป็นวิธีแก้ปัญหาประจำ

ก่อนยื่น ควรยืนยันว่า:

• เอนทิตีมีสิทธิ์
• เจ้าของทั้งหมดเป็นผู้ถือหุ้นที่อนุญาต
• จะไม่เกินเพดานจำนวนผู้ถือหุ้น
• เอนทิตีมีหุ้นเพียงหนึ่งคลาส
• operating agreement หรือบันทึกองค์กรสนับสนุนการเลือกสถานะนี้
• เข้าใจและบันทึกกำหนดเวลายื่นแล้ว

กระบวนการยื่นที่มีวินัยช่วยลดโอกาสเกิดปัญหากับ IRS ในภายหลัง

เมื่อ S corporation อาจเหมาะสม

การเลือกสถานะ S corp มักน่าสนใจสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ทำกำไรและต้องการการจัดเก็บภาษีแบบ pass-through รวมถึงอาจประหยัดภาษี self-employment

อาจเหมาะเมื่อธุรกิจ:

• มีรายได้สม่ำเสมอและเพียงพอ
• มีเฉพาะเจ้าของที่มีสิทธิ์
• จะยังคงมีขนาดค่อนข้างเล็กและถือครองแบบปิด
• สามารถรักษาบันทึก payroll และการจ่ายผลประโยชน์ได้อย่างเป็นระเบียบ
• พร้อมปฏิบัติตามกฎการปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่อง

โครงสร้างนี้ไม่เหมาะกับทุกธุรกิจ บริษัทที่คาดว่าจะระดมทุน ออก equity ซับซ้อน หรือเพิ่มเจ้าของที่ไม่มีสิทธิ์ อาจเหมาะกับการจัดประเภทภาษีแบบอื่นมากกว่า

เมื่ออาจไม่ใช่ตัวเลือกที่เหมาะ

การเลือกสถานะ S corporation อาจไม่เหมาะหากธุรกิจ:

• วางแผนให้ห้างหุ้นส่วนหรือบริษัทเข้ามาเป็นเจ้าของ
• ต้องการสิทธิทางเศรษฐกิจหลายคลาส
• คาดว่าจะเติบโตเกินเพดานผู้ถือหุ้น
• ต้องการกฎการจัดสรรที่ยืดหยุ่นระหว่างเจ้าของ
• ยังไม่พร้อมรักษาวินัยด้าน payroll และการบันทึกข้อมูลที่การเลือกสถานะนี้ต้องการ

ประโยชน์ทางภาษีควรถูกชั่งน้ำหนักกับภาระด้านการบริหาร โครงสร้างที่ดูมีประสิทธิภาพบนกระดาษอาจกลายเป็นต้นทุนสูง หากไม่สอดคล้องกับแผนความเป็นเจ้าของระยะยาวของบริษัท

การปฏิบัติตามหลังการเลือกสถานะ

การมีคุณสมบัติสำหรับการเสียภาษีแบบ S corporation เป็นเพียงก้าวแรก ธุรกิจยังต้องรักษาการปฏิบัติตามกฎหลังจากการเลือกสถานะมีผล

โดยทั่วไปหมายถึงการอัปเดตบันทึกของบริษัทหรือ LLC ให้เป็นปัจจุบัน ทำให้แน่ใจว่าความเป็นเจ้าของยังอยู่ภายใต้กฎที่อนุญาต และหลีกเลี่ยงธุรกรรมที่สร้าง equity อีกคลาสหนึ่งโดยไม่ตั้งใจ หากความเป็นเจ้าของเปลี่ยน แนวปฏิบัติการจ่ายผลประโยชน์เปลี่ยน หรือธุรกิจเริ่มออกสิทธิใหม่ บริษัทควรประเมินสถานะ S corp ทันที

ข้อสรุปสุดท้าย

ข้อกำหนดของ S corporation มีความเข้มงวดด้วยเหตุผลเฉพาะ IRS ใช้กฎคุณสมบัติที่ชัดเจนเพื่อกำหนดว่าใครสามารถเลือกเสียภาษีแบบ S corp ได้ โครงสร้างความเป็นเจ้าของแบบใดที่อนุญาต และธุรกิจประเภทใดที่ถูกยกเว้น สำหรับทั้งบริษัทและ LLC ประเด็นสำคัญคือการตรวจสอบความเป็นเจ้าของ สิทธิในหุ้นหรือสมาชิกภาพ และเอกสารกำกับดูแลก่อนยื่น

การตรวจสอบล่วงหน้าอย่างรอบคอบช่วยให้ธุรกิจหลีกเลี่ยงปัญหาภาษีและการปฏิบัติตามที่ไม่จำเป็น สำหรับผู้ก่อตั้งที่กำลังก่อตั้งบริษัทใหม่หรือปรับโครงสร้าง LLC ที่มีอยู่ โครงสร้างทางกฎหมายและการดำเนินงานที่เหมาะสมควรพร้อมก่อนที่จะเลือกสถานะ S corporation

Zenind ช่วยให้เจ้าของธุรกิจจัดตั้งและบริหารบริษัทในสหรัฐฯ ด้วยการสนับสนุนด้าน compliance ที่จำเป็นเพื่อรักษาความเป็นระเบียบในขณะที่พวกเขาประเมินตัวเลือกด้านภาษีและความเป็นเจ้าของ