夏威夷 LLC 稅務：聯邦、州、GET 與薪資規則

如果你在夏威夷成立 LLC，你的稅務情況會分成兩個層次：聯邦所得稅處理，以及夏威夷特有的商業稅。好消息是，LLC 不會因為採用這種公司型態就自動繳納公司所得稅。更重要的問題是，IRS 如何分類這個 LLC，以及哪些夏威夷稅務會適用於你的業務活動、薪資和所在地。

夏威夷 LLC 的預設課稅方式

就聯邦稅務而言，單一成員 LLC 通常被視為忽略實體；多成員 LLC 通常被視為合夥企業，除非它選擇公司制課稅。實務上，這表示：

這些聯邦預設規則很重要，因為夏威夷在判定收入如何申報時，通常會依據實體的稅務分類。

LLC 利潤的夏威夷所得稅

夏威夷不會因為企業使用 LLC 結構，就另外課徵一種獨立的「LLC 稅」。相反地，稅負通常會穿透到所有者，除非 LLC 選擇按公司課稅。

如果你的 LLC 被視為穿透實體，所有者會在各自的夏威夷報稅表中申報其營業收入份額，並按適用的個人所得稅稅率繳稅。如果 LLC 選擇 C-corp 課稅，企業就會適用公司層級的所得稅規則。

對許多小型企業來說，重點很簡單：LLC 實體本身不是全部的稅務故事。你的稅務處理取決於分類、薪資、工作發生地，以及企業是否需要在夏威夷登記商業稅。

夏威夷一般消費稅：許多新業主容易忽略的稅

夏威夷沒有傳統的州銷售稅。相反地，大多數企業都必須處理 General Excise Tax，或 GET。

GET 是一種商業特權稅，適用於在夏威夷發生的商業活動，而不只是零售銷售。這表示服務型企業、承包商、批發商，以及許多線上或遠端企業，即使沒有實體店面，只要在州內從事業務，仍可能有 GET 義務。

LLC 所有人需要注意的 GET 重點：

• 大多數商業活動的標準 GET 稅率為 4%。
• 某些類別適用較低稅率，包括批發、製造、批發服務與保險佣金。
• 依商業活動發生的郡別，可能適用郡附加稅規則。
• 若在發票或收據上另外列示，企業可以將 GET 轉嫁給客戶。
• GET 許可證需要一次性的 20 美元登記費。
• 週期性 GET 申報通常在申報期間結束後次月 20 日前到期。

如果你正在設立夏威夷 LLC，GET 登記應該從第一天就列入設立清單，而不是等到收到第一封稅務通知之後。

什麼時候夏威夷 LLC 需要雇主稅

如果你的 LLC 在夏威夷聘僱員工，你也可能會有薪資稅與保險義務。

常見的雇主端項目包括：

• 失業保險稅
• 勞工保險補償
• 員工薪資的夏威夷所得稅扣繳

關於失業保險，夏威夷勞工與工業關係部會公布年度費率表。對 2026 年而言，新雇主費率為 2.40%，每位員工的應稅工資基數為 64,500 美元。

勞工保險補償也是實際義務，而不是可有可無的附加項目。夏威夷雇主通常需要為員工投保，這類保單一般向私人保險公司取得，或透過核准的自保機制處理，而不是由州基金提供。

如果你計畫增加員工，請在招聘前先把這些薪資義務納入營運預算。

夏威夷 LLC 的 S Corp 與 C Corp 選擇

LLC 有時可以透過選擇不同的聯邦稅務分類來降低或改變稅負。

按 S corporation 課稅的 LLC

選擇 S-corp 身分的 LLC 在稅務上仍屬穿透實體，但實際在企業中工作的所有者通常必須領取合理薪資。這表示你不能只是把 LLC 重新分類，就避免薪資稅。

S corp 選擇的潛在好處包括：

• 可能降低自僱稅在分配上的負擔
• 薪資與利潤分配可分開處理
• 可能適合有利潤的業主經營型企業

潛在缺點包括：

• 薪資行政作業
• 額外的申報複雜度
• 需要維持清楚的紀錄與薪資支持文件

按 C corporation 課稅的 LLC

LLC 也可以選擇 C-corporation 課稅。這在某些成長或再投資情境下可能有幫助，但會引入公司層級的申報與稅務規則。對多數小型 LLC 而言，C-corp 課稅屬於較特殊的選擇，而不是預設方案。

在決定選擇之前，請比較聯邦申報要求、夏威夷稅務後果，以及預期利潤水準。正確答案取決於所有者在企業中的參與程度、企業保留多少利潤，以及公司是否計畫聘僱員工。

夏威夷穿透實體稅

夏威夷允許合夥企業與 S corporation 選擇在實體層級課徵 pass-through entity，或 PTE 稅。

這對某些 LLC 很重要，因為按合夥企業課稅的多成員 LLC 可能符合資格，而按 S corporation 課稅的 LLC 也可能符合資格。單一成員 LLC 若未先轉為 S corporation，則不符合 PTE 課稅資格。

企業主會關心這件事的原因包括：

• 實體可以在企業層級繳納某些夏威夷所得稅。
• 符合資格的成員可就其應分攤的 PTE 稅額取得夏威夷所得稅抵免。
• 夏威夷規則最近已有變動，因此業主在依賴前一年度規劃前，應先確認當前規定。

對於 2024 年 12 月 31 日之後開始的課稅年度，申請 PTE 抵免的合格成員，必須將其分攤的選擇性 PTE 已繳稅額加回應稅所得。這使得規劃與記錄保存格外重要。

如果你的 LLC 是在夏威夷以外成立

在夏威夷經營的外州 LLC 仍可能負有夏威夷稅務義務。如果公司在州內有夏威夷來源活動、員工或應稅商業營運，它可能需要像本地 LLC 一樣完成登記、申報並繳納相同類型的夏威夷稅。

實務上，這表示外州 LLC 不能假設自己可以在夏威夷無須遵循在地合規要求。實體的註冊州並不會消除夏威夷的申報義務。

夏威夷 LLC 稅務實用清單

使用這份清單來避免申報問題：

• 確認 IRS 如何分類這個 LLC。
• 若企業在州內從事應稅活動，請申請夏威夷 GET 許可證。
• 追蹤 GET 是否適用於服務、銷售、批發、租賃或其他業務線。
• 在雇用員工前，先建立薪資稅合規流程。
• 決定 S-corp 或 C-corp 選擇是否合適。
• 檢視企業是否符合夏威夷 PTE 課稅資格。
• 分開保存收款、薪資、所有者提領與實體層級稅款的紀錄。
• 每年重新確認截止日期，因為夏威夷稅務規則與稅率可能會變動。

Zenind 如何協助夏威夷 LLC 業主

Zenind 協助企業主在成立後維持組織化，因為稅務與合規錯誤通常就是從這個階段開始。對夏威夷 LLC 而言，這可能代表持續追蹤設立文件、註冊代理需求、年度合規，以及支援稅務準備所需的行政步驟。

當你的紀錄從一開始就整理得井然有序，便更容易：

• 確認實體的稅務分類
• 記錄所有者參與情況與薪資決策
• 讓 GET 登記與合規狀態保持清楚可見
• 避免錯過會導致罰款的期限

對許多創辦人來說，真正的價值不只是成立 LLC，而是在啟動後很久仍能讓公司保持乾淨且合規。

最後重點

只要把規則分成四個部分，夏威夷 LLC 稅務就會變得可管理：聯邦所得稅分類、夏威夷所得稅、General Excise Tax，以及雇主義務。先確認 LLC 的聯邦身分，若你的活動需要就申請 GET，並在第一次申報截止日前檢視薪資與 PTE 選擇。

官方來源

• Hawaii Department of Taxation - General Excise Tax Information
• Hawaii Department of Taxation - Pass-Through Entity Taxation
• Hawaii Department of Taxation - Tax Year Information
• Hawaii Department of Labor and Industrial Relations - UI Tax Rate Schedule
• IRS Instructions for Form 1065
• IRS About Form 2553