國際創辦人的美國報稅要求：完整指南

Nov 30, 2025Arnold L.

國際創辦人的美國報稅要求：完整指南

成立一家美國公司只是國際創辦人的第一步。之後的報稅規則取決於您的企業如何分類、是否有美國來源所得，以及您或您的實體是否對 IRS 承擔申報義務。

常見的錯誤是以為美國 LLC 自動代表一份簡單的報稅表。實際上，即使沒有應納的美國所得稅，外國所有人也可能需要提交資訊申報。其他創辦人則可能因為企業運作方式不同，而需要提交合夥報稅表、公司報稅表，或個人非居民報稅表。

本指南將拆解國際創辦人的核心美國報稅要求、最常見的 IRS 表格，以及需要注意的截止日期。

先從實體類型開始

正確的申報方式取決於您在成立企業時選擇的結構。在美國，實體分類比成立文件上的名稱更重要。

實體／情況 常見聯邦申報 通常代表的意義 2025 年報稅、於 2026 年申報的典型截止日期
外國所有的單一成員 LLC 若有需申報交易，需附於備擬 Form 1120 的 Form 5472 由外國人持有的忽略實體資訊申報 與 Form 1120 相同，包括延期
按合夥制課稅的多成員 LLC Form 1065 與 Schedule K-1 合夥資訊申報；所得透過分配至成員 2026 年 3 月 16 日，適用於 2025 年曆年報稅
C corporation Form 1120 公司所得稅報稅表 2026 年 4 月 15 日，適用於 2025 年曆年報稅
需要美國申報義務的非居民外國人 Form 1040-NR 個人非居民報稅表 若為受預扣薪資所得，通常為 2026 年 4 月 15 日；其他多數曆年申報人為 2026 年 6 月 15 日
直接在美國營運的外國公司 Form 1120-F 具有美國申報義務的外國公司報稅表 通常依公司稅務年度而定

如果您不確定自己屬於哪一類，請先看所有權架構，以及該企業在聯邦稅務上是否被視為忽略實體、合夥制，或公司。

外國所有的單一成員 LLC

許多國際創辦人會使用美國 LLC，因為它彈性高、維護也相對容易。不過，就聯邦稅務而言，由一人持有的單一成員 LLC 通常會被視為忽略實體，除非已選擇改以其他方式課稅。

但這不代表 IRS 會忽略它。

如果外國人持有該 LLC，且 LLC 與其所有人或關係人之間存在需申報的交易，該 LLC 可能需要提交 Form 5472，並附於備擬的 Form 1120。這份備擬報稅表並不是傳統意義上的完整公司所得稅申報表，而是用來遞交所需資訊申報的載體。

可能觸發申報的交易常見例子包括：

  • 外國所有人的資本投入
  • LLC 對所有人的分配
  • 所有人與 LLC 之間的付款
  • 報銷、借款或其他關係人移轉
  • 與關聯外國方有關的內部公司收費

重點在於，所有權本身不是全部。您還需要從實體開始營運的第一天起，仔細追蹤資金流動與關係人活動。

需要注意的事項

外國所有的忽略實體常因為企業尚未營運、資金很少，或仍未產生收入而出現問題。創辦人有時會假設沒有收入就不必申報。這並不是安全的假設。

即使外國所有的 LLC 活動很少，它仍可能需要保存紀錄、記錄所有人注資，並評估該年度是否發生了需申報交易。

如果實體需要更多時間，延期申請一般必須在報稅表原始截止日期前提交。

多成員 LLC 與合夥制

如果您的 LLC 有多於一位所有人，而且沒有選擇公司課稅，聯邦稅務上通常會被視為合夥制。

在這種情況下，合夥事業一般會提交 Form 1065。合夥事業本身通常不直接繳納聯邦所得稅。相反地，它會申報收入、扣除額與抵免額，然後向各所有人發出 Schedule K-1，讓他們在自己的報稅表上申報各自份額。

根據實際情況，國際所有人與跨境活動也可能需要 Schedule K-2 與 K-3。這些表格用來申報國際稅務項目，當涉及外國合夥人、外國來源所得、租稅協定立場，或跨境申報時，這些表格會變得很重要。

重要截止日期

對於申報 2025 年報稅表的曆年合夥事業，IRS 說明中的截止日期為 2026 年 3 月 16 日。這個日期很重要，因為 2026 年 3 月 15 日是星期日，所以截止日順延至下一個工作日。

合夥事業可以在原始截止日期前透過提交 Form 7004 申請延長時間。

為何這對創辦人很重要

合夥報稅表影響的不只是實體本身，也會影響每位合夥人申報自身稅務時所需要的資訊。K-1 報告若遺漏或不完整，可能為美國與外國創辦人都帶來後續問題。

如果您有外國成員、外國來源所得，或與合夥事業相關的美國來源所得，報稅分析會很快變得複雜。因此，創辦人應從一開始就建立清楚的帳務與所有權紀錄。

C corporation

有些創辦人會選擇成立 C corporation，特別是當他們計畫募資、向投資人發行股份，或希望企業不採透過課稅時。

C corporation 一般會提交 Form 1120。與合夥事業不同，公司是獨立納稅主體，並可能就其應稅所得繳納聯邦公司所得稅。

對於曆年 2025 年報稅表，通常截止日期為 2026 年 4 月 15 日。

許多公司也會在達到適用申報門檻後受到 IRS 電子申報要求的約束，因此創辦人不應假設紙本申報策略一定可行。

創辦人應記錄的事項

公司應保留清楚紀錄，包括：

  • 實收資本
  • 股權發行
  • 關係企業付款
  • 薪資與承包商支出
  • 折舊與資產購置
  • 州層級申報義務

對某些國際創辦人而言，C corporation 可能是合適的選擇，但它的合規結構與 LLC 不同。其報稅工作通常更正式，也更依賴文件。

何時創辦人必須提交 Form 1040-NR

即使公司已妥善成立，國際創辦人有時仍需提交個人的美國報稅表。

Form 1040-NR 是非居民外國人的美國報稅表。如果您有美國來源所得、實際連結所得，或其他需在個人層級申報的美國稅務活動，就可能產生申報義務。

截止日期取決於所得類型與申報情況。就 2025 年曆年而言：

  • 如果您是員工，且收到須預扣美國所得稅的薪資，IRS 說明中的申報截止日為 2026 年 4 月 15 日。
  • 如果您未收到此類薪資，許多曆年申報人則有 2026 年 6 月 15 日的截止日。

大致而言，IRS 會判斷您的所得是否被視為與美國貿易或業務實際相關，或屬於固定、可確定、年度性或週期性所得。這些規則會改變您需要申報的表格，以及預扣稅的方式。

如果您是非居民創辦人，即使在美國的活動不多，也不要假設個人報稅表不需要提交。請仔細確認事實。

國際創辦人需要理解的核心概念

幾個稅務概念在跨境新創規劃中反覆出現。

美國貿易或業務

如果您的商業活動達到美國貿易或業務的程度，可能會產生更多表格與更多稅務風險。答案取決於事實，而不只是公司在哪裡成立。

實際連結所得

與美國貿易或業務相關的所得，可能與被動所得或純外國來源所得適用不同課稅方式。這種區分通常會改變創辦人或實體申報活動的方式。

FDAP 所得

某些被動類別的所得，例如利息、股利、權利金及類似項目，可能屬於不同的申報與預扣制度。

實體分類

有限責任公司可根據所有權與選擇，被視為忽略實體、合夥制或公司。這個選擇會影響整個申報鏈。

州與地方稅

聯邦報稅只是一部分。國際創辦人也可能依企業營運地點而需要州所得稅申報、外州登記、年度報告、薪資申報與銷售稅登記。

實用報稅清單

在報稅季到來之前，國際創辦人應確保以下事項已準備妥當：

  • 確認聯邦稅務上的實體分類
  • 驗證 EIN 與合法商業名稱
  • 記錄所有所有人注資與分配
  • 分開商業與個人銀行往來
  • 為內部公司與關係人交易保留完整帳務
  • 判斷是否需要 K-1、K-2 或 K-3 申報
  • 確認是否需要個人 Form 1040-NR
  • 檢查是否應在期限前提交 Form 7004 延期申請
  • 將州層級申報義務與聯邦要求分開檢視
  • 在截止日期前與跨境稅務專業人士協調

良好的記帳流程能降低報稅壓力，並減少罰款、更正與延遲報稅的風險。

國際創辦人常犯的錯誤

最昂貴的稅務錯誤通常都是可以避免的。

1. 以為 LLC 就代表不需要報稅表

LLC 的設立可以很簡單，但聯邦稅務處理取決於所有權與相關選擇。外國所有的 LLC 仍可能有 IRS 申報義務。

2. 忽略 Form 5472

外國所有的忽略實體經常因為只關注所得稅，而忽略資訊申報，結果漏掉 Form 5472。

3. 在選擇稅務分類後提交錯誤報稅表

如果公司選擇公司課稅，申報結構就會改變。這項選擇應被仔細追蹤，並反映在之後的報稅表中。

4. 忘記合夥人申報

多成員 LLC 必須不只看實體報稅表，還要看到合夥人層級的申報鏈。

5. 把延期誤認為延後繳稅

提交延期申請可以讓您多一些時間遞交報稅表，但並不會消除稅務義務或未繳金額的罰則。

6. 忽視州合規

創辦人即使在聯邦層級完全合規，也可能仍然漏掉州申報、年度報告或薪資登記。

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最後結論

對國際創辦人而言，美國報稅取決於結構、所有權、所得類型與申報歷史。外國所有的 LLC 可能需要 Form 5472，合夥事業可能需要 Form 1065 與合夥人表格，公司可能需要 Form 1120，而非居民創辦人可能需要 Form 1040-NR。

最安全的做法是及早確認實體類型、維持乾淨帳務，並在截止日期前確認報稅義務。這就是一間只是「已成立」的企業，與一間真正「合規」的企業之間的差別。