Co je volba podle podkapitoly S? Průvodce pro malé podnikatele

Volba podle podkapitoly S je jedno z nejdůležitějších daňových rozhodnutí, které může malý podnik učinit. U způsobilých korporací a LLC zdaněných jako korporace může změnit způsob zdanění zisku, to, jak majitelé vykazují příjmy, i výši daně ze samostatné výdělečné činnosti, která se může uplatnit.

Pro mnoho zakladatelů je přitažlivost zdanění jako S corporation jednoduchá: průchozí zdanění pro federální daňové účely při zachování korporátní struktury samotného podniku. Tato volba však není automatická a není vhodná pro každou společnost.

Tento průvodce vysvětluje, co volba podle podkapitoly S je, kdo na ni má nárok, jak funguje a co by měli majitelé podniků zvážit před podáním.

Co znamená volba podle podkapitoly S

Volba podle podkapitoly S je daňová volba IRS, která umožňuje způsobilé domácí korporaci být zdaněna podle podkapitoly S daňového zákoníku. Když je volba schválena, korporace obecně neplatí federální daň z příjmů na úrovni subjektu. Místo toho příjmy, ztráty, odpočty a daňové úlevy přecházejí na akcionáře, kteří je uvádějí ve svých osobních daňových přiznáních.

Proto mnoho majitelů podniků označuje tuto volbu jednoduše jako volbu S corp nebo volbu S.

Tato volba ovlivňuje zdanění, nikoli právní existenci společnosti. Podnik zůstává podle státního práva korporací, ale pro federální účely je zdaněn odlišně.

Kdo může učinit volbu S

Ne každý podnikatelský subjekt může zvolit status S corporation. IRS ukládá omezení týkající se vlastnictví a typu subjektu, která musí být po celou dobu splněna.

Obecně platí, že podnik musí:

• Být domácí korporací nebo LLC, která nejprve zvolí zdanění jako korporace
• Mít pouze přípustné akcionáře
• Mít nejvýše 100 akcionářů
• Mít pouze jednu třídu akcií
• Používat způsobilé zdaňovací období, pokud se neuplatní zvláštní výjimka

Způsobilí akcionáři jsou omezeni. Obecně mohou mezi akcionáře patřit občané USA, někteří rezidentní cizinci a některé způsobilé trusty a pozůstalosti. Partnerství, většina korporací a cizinci bez statusu rezidenta akcionáři být nemohou.

Tato pravidla vlastnictví jsou přísná. Pokud společnost tato pravidla poruší, může o status S corporation přijít.

Může LLC učinit volbu podle podkapitoly S?

Ano, LLC může být často zdaněna jako S corporation, pokud nejprve zvolí zdanění jako korporace a poté podá volbu S, za předpokladu, že splňuje pravidla způsobilosti IRS.

To je běžná strategie pro majitele LLC, kteří chtějí flexibilitu LLC z pohledu státního práva, ale daňové zacházení jako u S corporation. Daňová volba však nemění právní strukturu LLC, pokud podnik zároveň neprojde změnou podle státního práva.

Tento rozdíl je důležitý. Mnoho zakladatelů si myslí, že „LLC“ a „S corp“ jsou opačné typy subjektů. Ve skutečnosti je jedno právní struktura a druhé daňová klasifikace.

Jak volba funguje

Aby se podnik stal pro federální daňové účely S corporation, obvykle podá formulář 2553, Election by a Small Business Corporation, u IRS.

Formulář vyžaduje informace o:

• Názvu společnosti a EIN
• Zdaňovacím období, pro které se volba uplatňuje
• Souhlasu akcionářů
• Údajích o vlastnictví
• Datu účinnosti volby

Pokud společnost podá formulář včas a splňuje požadavky, může volba nabýt účinnosti pro požadovaný daňový rok. Pokud je podání opožděné, podnik může v některých případech stále splňovat podmínky pro úlevu, ale neměl by předpokládat, že pozdní podání bude bez přezkoumání přijato.

Načasování je důležité. Podniky často podávají krátce po založení nebo před začátkem nového daňového roku, aby se vyhnuly komplikacím.

Proč si podniky vybírají zdanění jako S corporation

Největším důvodem, proč mnoho malých podnikatelů uvažuje o volbě S, je daňová efektivita.

Při průchozím zdanění korporace obecně neplatí federální daň z příjmů přímo. Příjmy místo toho přecházejí na vlastníky.

Mezi možné výhody mohou patřit:

• Vyhnutí se dvojímu zdanění, které může dopadat na C corporation
• Oddělení podnikových příjmů od osobního daňového vykazování akcionářů
• Možné úspory na daních ze samostatné výdělečné činnosti v závislosti na struktuře odměňování a okolnostech
• Jednodušší průchozí zdanění pro mnoho úzce vlastněných podniků

Daňové úspory však nejsou automatické. Majitelé, kteří v podniku pracují, si obvykle musí vyplácet přiměřenou mzdu a IRS může zkoumat, zda jsou mzda a rozdělované podíly správně nastaveny.

Co znamená „přiměřená mzda“

Jednou z nejméně chápaných částí zdanění S corporation je přiměřená mzda.

Pokud akcionář aktivně pracuje v podniku, IRS obecně očekává, že tato osoba dostane mzdu za vykonanou práci. Zbývající zisky pak mohou být rozděleny jako podíly akcionářů.

Účelem tohoto pravidla je zabránit tomu, aby vlastníci označovali veškeré podnikové příjmy za podíly a vyhýbali se tak mzdovým daním.

To, co se považuje za přiměřenou mzdu, závisí na faktorech, jako jsou:

• Zvyklosti v daném odvětví
• Pracovní náplň
• Čas strávený prací v podniku
• Tržby a ziskovost
• Zkušenosti a úroveň dovedností vlastníka

Protože tato oblast může vytvářet daňové riziko, měli by majitelé podniků probrat plánování odměňování s kvalifikovaným daňovým odborníkem.

Běžné důvody, proč volba S selže nebo skončí

Společnost může přijít o status S corporation, pokud již nesplňuje podmínky způsobilosti. Mezi běžné problémy patří:

• Přidání nezpůsobilého akcionáře
• Vytvoření druhé třídy akcií
• Překročení limitu akcionářů
• Nedodržení daňových povinností nebo povinností vedení korporátních záznamů
• Neplatný převod vlastnictví

K ukončení může dojít také dobrovolně, pokud akcionáři volbu odvolají.

Když volba S skončí, podnik se může vrátit k jiné daňové klasifikaci, což může změnit způsob vykazování a zdanění příjmů.

Volba S vs. zdanění jako C corporation

Pomůže porovnat zdanění S corporation se zdaněním C corporation.

C corporation obvykle platí daň na úrovni subjektu a akcionáři mohou platit daň znovu, když jsou vypláceny dividendy. To je klasický problém dvojího zdanění.

S corporation obvykle přenáší příjmy přímo na akcionáře. To může v mnoha situacích snížit daň na úrovni subjektu, ale zároveň to přináší omezení způsobilosti a požadavky na soulad, které se na C corporation nevztahují stejným způsobem.

Správná volba závisí na vlastnické struktuře společnosti, plánech růstu, očekávaných ziscích a dlouhodobé exit strategii.

Volba S vs. výchozí zdanění LLC

Mnoho nových zakladatelů začíná s LLC, protože nabízí flexibilitu a jednoduché založení. Ve výchozím nastavení je jednočlenná LLC obvykle pro federální daňové účely ignorovaným subjektem a víceročlenná LLC je obvykle zdaněna jako partnerství, pokud si nezvolí jinak.

LLC zdaněná jako S corporation může být užitečným kompromisem pro vlastníky, kteří chtějí průchozí zdanění, ale zároveň chtějí oddělit část zisku od zdanění jako příjmu ze samostatné výdělečné činnosti.

Přesto volba statusu S corporation přidává mzdové, daňové a administrativní povinnosti. Pro velmi rané fáze podnikání nemusí být tato dodatečná zátěž vždy vyplatitelná.

Povinnosti související s dodržováním pravidel po volbě

Jakmile je volba účinná, musí podnik plnit průběžné povinnosti. Mezi ně mohou patřit:

• Nastavení mezd a podávání mzdových daňových přiznání
• Každoroční federální a státní daňová přiznání
• Vedení přesných záznamů o akcionářích
• Dodržování korporátních formalit, kde je to vyžadováno
• Pečlivé sledování odměn a rozdělovaných podílů

Majitelé podniků by také měli ověřit, zda jejich stát uznává federální volbu S stejným způsobem, nebo zda vyžaduje samostatné zacházení.

Kdy by měl podnik uvažovat o podání

Volba podle podkapitoly S se často zvažuje, když má společnost:

• Předvídatelné zisky
• Aktivní zapojení vlastníků do podnikání
• Snahu strategičtěji nastavit odměňování vlastníků
• Jasné pochopení povinností souvisejících s dodržováním pravidel
• Vlastnickou strukturu, která již splňuje pravidla způsobilosti IRS

Může být méně atraktivní pro podniky se složitým vlastnictvím, zahraničními investory nebo plány získat kapitál od investorů, kteří nemohou vlastnit akcie S corporation.

Jak může pomoci Zenind

Založení podnikání znamená víc než jen podání zakládacích dokumentů. Zakladatelé také potřebují rozumět tomu, jak daňové volby, vlastnická pravidla a termíny pro dodržování předpisů ovlivňují společnost po založení.

Zenind pomáhá podnikatelům zakládat a spravovat společnosti v USA pomocí nástrojů a služeb navržených tak, aby bylo dodržování předpisů jednodušší. Pokud zvažujete volbu S, je důležité od začátku sladit strukturu založení, nastavení vlastnictví a průběžná podání.

Takové plánování může pomoci předejít nákladným chybám později.

Závěrečné myšlenky

Volba podle podkapitoly S může být pro správný podnik silným daňovým nástrojem. Nabízí průchozí zdanění, potenciální výhody v oblasti mzdových daní a známou strukturu pro úzce vlastněné společnosti. Zároveň ale přináší přísná pravidla způsobilosti a průběžné povinnosti související s dodržováním předpisů.

Před podáním volby si projděte vlastnickou strukturu, očekávané zisky, potřeby mzdového systému a dlouhodobé obchodní cíle. Pro mnoho zakladatelů je nejlepší rozhodnutí výsledkem včasného sladění založení a daňového plánování, nikoli snahy opravit nesoulad až později.

Pokud zakládáte podnik nebo vyhodnocujete daňové možnosti, Zenind vám může pomoci vybudovat základ pro dodržování předpisů, který bude vaši společnost podporovat i při jejím růstu.