Mikä on Yhdysvaltojen ja Portugalin verosopimus? Käytännön opas ulkosuomalaisille, freelancereille ja yhdysvaltalaisille yrityksille

Yhdysvaltojen ja Portugalin välinen verosopimus auttaa määrittämään, mikä maa saa verottaa tiettyjä tuloja, vähentää kaksinkertaisen verotuksen riskiä ja luo selkeämmän kehyksen ihmisille ja yrityksille, jotka asuvat, työskentelevät, sijoittavat tai harjoittavat liiketoimintaa kahden maan välillä.

Yhdysvaltain kansalaisille Portugalissa, portugalilaisille asukkaille, joilla on Yhdysvalloista saatavia tuloja, sekä yrittäjille, jotka toimivat maiden välillä, sopimus on tärkeä lähtökohta. Se voi vaikuttaa lähdeveroon, veroresidenssisääntöihin, yritystuloihin, osinkoihin, korkoihin, rojaltituloihin, eläketuloihin ja siihen, miten ulkomaiset verohyvitykset haetaan.

Verosopimus ei kuitenkaan poista veroilmoitusvelvollisuuksia. Monissa tilanteissa sinun on silti annettava veroilmoitus molemmissa maissa ja käytettävä oikeita lomakkeita helpotuksen hakemiseen.

Mitä Yhdysvaltojen ja Portugalin verosopimus tekee

Yhdysvaltojen ja Portugalin välinen sopimus on laadittu kaksinkertaisen verotuksen vähentämiseksi ja veronkierron estämiseksi. Käytännössä se auttaa vastaamaan kysymyksiin kuten:

• Mikä maa saa ensisijaisen oikeuden verottaa tiettyä tulotyyppiä
• Pitäisikö tuloa verottaa lähdevaltiossa, asuinvaltiossa vai molemmissa maissa siten, että helpotus on saatavilla
• Miten lähdevero soveltuu rajat ylittäviin maksuihin
• Miten kummankin maan asukkaita ja kansalaisia kohdellaan, kun he ansaitsevat tuloja toisessa maassa

Sopimus on erityisen tärkeä, jos:

• Asut Portugalissa mutta olet edelleen Yhdysvaltain verovelvollinen
• Työskentelet etänä yhdysvaltalaiselle tai portugalilaiselle työnantajalle
• Harjoitat Yhdysvalloissa perustettua yritystä, jolla on asiakkaita, toimeksisaajia tai varoja Portugalissa
• Saat osinko-, korko-, rojalti- tai eläketuloja maiden rajojen yli
• Sinun täytyy määrittää, onko liiketoimintasi muodostanut kiinteän toimipaikan toiseen maahan

Miksi sopimus on tärkeä Yhdysvaltain kansalaisille Portugalissa

Yhdysvallat verottaa yleensä kansalaisiaan maailmanlaajuisista tuloista. Tämä tarkoittaa, että Portugalissa asuvalla Yhdysvaltain kansalaisella voi silti olla Yhdysvalloissa veroilmoitusvelvollisuuksia, vaikka tulot olisi ansaittu ulkomailla.

Sopimus voi auttaa vähentämään kaksinkertaista verotusta, mutta se ei korvaa Yhdysvaltain kotimaisen verolainsäädännön sääntöjä. Käytännössä Portugalissa olevat Yhdysvaltain verovelvolliset hyödyntävät usein yhtä tai useampaa seuraavista helpotuskeinoista:

• Ulkomaisten verojen hyvitys, joka haetaan lomakkeella 1116
• Ulkomaisen ansiotulon vapautus, joka haetaan lomakkeella 2555
• Ulkomaisen asumisen vapautus tai vähennys, jos siihen on oikeus

IRS toteaa, että jos valitset ulkomaisen ansiotulon tai ulkomaisen asumisen kulujen vapautuksen, et voi samalla hakea ulkomaisten verojen hyvitystä vapautetusta tulosta perityille veroille. Siksi on tärkeää valita omaan tilanteeseesi sopiva verotyökalujen yhdistelmä.

Keskeiset sopimusalueet, jotka kannattaa ymmärtää

1. Veroresidenssi ja verotuksen kohdentaminen

Minkä tahansa verosopimuksen keskeinen tehtävä on määrittää, miten asuinpaikka vaikuttaa verotukseen. Jos sinua pidetään Portugalin veroresidenttinä, sopimus voi auttaa määrittämään, milloin Yhdysvallat voi silti verottaa tiettyjä tuloja ja milloin Portugalin on myönnettävä helpotus Yhdysvalloissa maksetusta verosta.

Veroresidenssi ei aina ole yksinkertainen. Se voi riippua maassa oleskelun päivistä, pysyvästä asunnosta, elintärkeiden sidosten keskuksesta ja muista sopimustulkinnassa käytettävistä tie-breaker-säännöistä.

2. Liiketoiminnan tulot ja kiinteä toimipaikka

Jos harjoitat liiketoimintaa molemmissa maissa, sopimuksen kiinteän toimipaikan säännökset ovat erittäin tärkeitä. Yleisesti liiketoiminnan tulot verotetaan asuinvaltiossa, ellei yrityksellä ole kiinteää toimipaikkaa toisessa maassa.

Tämä tarkoittaa, että Yhdysvalloissa toimiva yhtiö ei välttämättä ole velvollinen maksamaan Portugalin veroa liiketuloistaan, ellei sillä ole Portugalissa riittävää läsnäoloa, joka synnyttää verotettavan kiinteän toimipaikan, riippuvaisen edustajan tai muun vastaavan yhteyden sopimuksen ja paikallisen lainsäädännön mukaan.

Perustajille ja pienille yrityksille tämä ero voi ratkaista, luovatko myyntitoiminta, paikallinen henkilöstö, toimistot tai toistuva työskentely maassa lisäveroriskiä.

3. Osingot, korot ja rojaltit

Sopimus rajoittaa myös sijoitus- ja immateriaalioikeustuloihin sovellettavaa lähdeveroa.

Yleisellä tasolla:

• Osinkojen enimmäisverokanta on yleensä 15 % bruttomäärästä
• Korkojen enimmäisverokanta on yleensä 10 % bruttomäärästä
• Rojaltien enimmäisverokanta on yleensä 10 % bruttomäärästä

Tietyille yritysosakkaille on myös erityissääntöjä. Esimerkiksi sopimus sisältää alennetun verokannan niille yhtiöosakkaille, jotka omistavat vähintään 25 % maksavasta yhtiöstä vaaditun omistusajan.

Nämä rajat voivat olla tärkeitä sijoittajille, perustajille, lisenssinantajille ja yrityksille, jotka vastaanottavat rajat ylittäviä maksuja.

4. Työsuhdetulot ja itsenäinen henkilökohtainen palvelu

Sopimus käsittelee myös työsuhteesta ja itsenäisestä henkilökohtaisesta palvelusta saatavia tuloja. Näiden sääntöjen avulla määritetään, verotetaanko palkkoja, toimeksiantajakorvauksia ja muita palvelutuloja yhdessä maassa vai molemmissa.

Etätyöntekijöiden ja freelancereiden kohdalla keskeinen kysymys on yleensä se, missä työ fyysisesti tehdään, onko olemassa kiinteä toimipaikka tai kiinteä toimipaikkaa vastaava tukikohta ja minkä maan säännöt soveltuvat kyseiseen tuloon.

5. Eläkkeet, sosiaaliturva ja julkisen sektorin palvelutulot

Eläke- ja etuustuloja voidaan kohdella eri tavoin lähteestä riippuen.

IRS:n tarjoaman sopimusyhteenvedon mukaan yksityisiä eläkkeitä voidaan verottaa vain asuinvaltiossa, kun taas julkisen sektorin eläkkeisiin ja sosiaaliturvaa vastaaviin etuuksiin voi soveltua erillisiä sääntöjä. Tämän vuoksi etuuden lähde on aivan yhtä tärkeä kuin sen saajan asuinpaikka.

Jos olet jäämässä eläkkeelle Portugalissa tai saat Yhdysvaltain eläkettä asuessasi ulkomailla, tämä on yksi ensimmäisistä alueista, joka kannattaa tarkistaa rajat ylittävään verotukseen perehtyneen ammattilaisen kanssa.

6. Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen

Sopimuksen tarjoama helpotus yhdistetään usein ulkomaisten verojen hyvitysjärjestelmään.

Yksityishenkilöille IRS selittää, että voit yleensä hakea ulkomaisten verojen hyvitystä lomakkeella 1116, jos olet maksanut tai kirjannut hyväksyttäviä ulkomaisia tuloveroja. Yhtiöille vastaava lomake on 1118.

Sopimus ja ulkomaisten verojen hyvitys toimivat yhdessä vähentääkseen riskiä, että sama tulo verotetaan kahdesti. Monissa tapauksissa ulkomaisten verojen hyvitys on tärkein keino, jolla jäljelle jäävä Yhdysvaltain vero poistetaan sen jälkeen, kun ulkomaiset verot on jo maksettu.

Miten ulkomaisen ansiotulon vapautus liittyy tähän

Monet Portugalissa asuvat amerikkalaiset tarkastelevat myös ulkomaisen ansiotulon vapautusta, eli FEIE:tä.

Jotta voit hakea vapautusta, sinun on yleensä liitettävä veroilmoitukseen lomake 2555 ja täytettävä joko bona fide residence -testi tai physical presence -testi. IRS toteaa myös, että lomaketta 2555 käytetään ulkomaisen asumisen vapautuksen tai vähennyksen määrittämiseen, jos siihen on oikeus.

Muutama tärkeä seikka:

• Lomake 2555:n käyttö edellyttää testivaatimusten täyttämistä
• Vapautus koskee vain hyväksyttävää ulkomailla ansaittua tuloa
• Et voi hakea ulkomaisten verojen hyvitystä vapautetusta tulosta
• Asumiskulujen säännöt ovat erilliset tulovapautuksesta

Tämä on yksi syy siihen, miksi ulkomailla asuvat vertaavat usein FEIE:tä ja ulkomaisten verojen hyvitystä ennen veroilmoituksen jättämistä. Parempi vaihtoehto riippuu tulotasosta, ulkomaisesta veroprosentista, asumiskustannuksista ja tulon lähteestä.

Mitä Yhdysvaltalaisyritysten tulisi huomioida

Jos pyörität yhdysvaltalaista LLC:tä tai osakeyhtiötä samalla kun palvelet asiakkaita tai kumppaneita Portugalissa, sopimus voi vaikuttaa muuhunkin kuin verokantoihin. Se voi vaikuttaa myös rakenteeseen ja noudattamiseen.

Keskeisiä kysymyksiä ovat muun muassa:

• Onko yhtiöllä kiinteä toimipaikka Portugalissa?
• Synnyttävätkö johtajat, toimeksisaajat tai työntekijät verotettavaa läsnäoloa?
• Sovelletaanko maksuun lähdeveroa paikallisen lain mukaan?
• Onko yhtiön rekisteröidyttävä tai raportoitava paikallisesti, vaikka se olisi perustettu Yhdysvalloissa?
• Kertyvätkö voitot yhtiölle vai omistajalle henkilökohtaisesti?

Jos perustat yritystä ennen kansainvälistä laajentumista, Zenind voi auttaa sinua perustamaan ja ylläpitämään yhdysvaltalaisen LLC:n tai osakeyhtiön. Varsinainen verosopimuksen tulkinta kuuluu edelleen pätevälle rajat ylittävälle veroasiantuntijalle, mutta yhtiön perustaminen on usein ensimmäinen askel kohti vaatimustenmukaista kansainvälistä rakennetta.

Yleisiä virheitä, joita kannattaa välttää

Olettaa, että sopimus poistaa kaikki verovelvoitteet

Se ei tee niin. Sopimus kohdistaa verotusoikeuksia ja tarjoaa helpotuksia, mutta ilmoitusvelvollisuudet voivat säilyä molemmissa maissa.

Sekoittaa sopimuksen ja ulkomaisen ansiotulon vapautuksen

Ne liittyvät toisiinsa, mutta eivät ole sama asia. Sopimus on maiden välinen sopimus. FEIE on Yhdysvaltain verosäännös, jolla on omat testinsä ja lomakkeensa.

Unohtaa osavaltiotason verotuksen

Vaikka sopimus auttaa liittovaltiotasolla, Yhdysvaltain osavaltioiden verosäännöt voivat silti koskea sinua asuinpaikasta ja osavaltiosidoksista riippuen.

Jättää huomiotta lähdeveron

Osingot, korot, rojaltit ja tietyt palvelumaksut voivat olla lähdeveron alaisia. Sopimus voi pienentää verokantaa, mutta se ei yleensä poista ilmoitusvelvollisuutta.

Aliarvioida kiinteän toimipaikan riskiä

Yritykset usein olettavat olevansa liian pieniä luodakseen verotettavaa läsnäoloa. Todellisuudessa toistuva toiminta maassa, paikallinen henkilöstö tai toimistojärjestely voivat muuttaa arviointia.

Käytännön tarkistuslista ennen sopimuksen hyödyntämistä

1. Vahvista veroresidenssisi molemmissa maissa.
2. Tunnista, minkä tyyppisestä tulosta on kyse.
3. Määritä, onko tulo ansiotuloa, passiivista tuloa, liiketoiminnan tuloa, eläketuloa vai sijoitustuloa.
4. Tarkista, onko lähdeveroa jo peritty.
5. Arvioi, tarvitaanko lomake 1116, lomake 2555 tai jokin muu ilmoituslomake.
6. Säilytä matkustuspäivien, tulonlähteiden, ulkomailla maksettujen verojen ja tukiasiakirjojen tiedot.
7. Arvioi, voiko toimintasi luoda kiinteän toimipaikan tai muun paikallisen ilmoitusvelvollisuuden.
8. Hae ammattilaisen apua ennen kuin vaadit sopimushyötyjä monimutkaisista tuloista.

Milloin kannattaa hakea ammattilaisen apua

Rajat ylittävät veroasiat muuttuvat monimutkaisemmiksi, kun sinulla on jokin seuraavista:

• Itsenäistä ammatinharjoittamista koskevaa tuloa
• Useita maita mukana
• Liiketoimintayksikkö, jolla on ulkomaisia asiakkaita tai toimeksisaajia
• Sijoitustuloa useammasta kuin yhdestä lainkäyttöalueesta
• Eläke- tai eläketuloa eri lähteistä
• Aiemmilta vuosilta veroilmoituksia, joita on korjattava

Verosopimus voi vähentää kaksinkertaista verotusta, mutta se ei korvaa huolellista suunnittelua. Oikea ratkaisu riippuu usein täsmällisistä tosiseikoista, ei vain passistasi tai asuinpaikastasi.

Usein kysytyt kysymykset

Tarkoittaako Yhdysvaltojen ja Portugalin verosopimus, että maksan veroja vain yhdessä maassa?

Ei aina. Sopimus määrittää, miten tulo kohdistetaan ja miten kaksinkertaista verotusta helpotetaan, mutta molemmissa maissa voi silti olla ilmoitus- tai lähdeverosääntöjä.

Voinko hakea ulkomaisten verojen hyvitystä, jos käytän ulkomaisen ansiotulon vapautusta?

En siltä osin kuin tulo on vapautettu. IRS:n mukaan et voi hakea ulkomaisten verojen hyvitystä vapautetusta ulkomaisesta ansiotulosta tai vapautetuista asumiskuluista.

Verotetaanko osinkoja, korkoja ja rojalteja aina sopimuksen mukaisilla verokannoilla?

Ne ovat yleensä sopimuksen rajoittamia, mutta lopputulos riippuu tulotyypistä, saajasta ja siitä, täyttyvätkö sopimuksen ehdot.

Pitääkö minun silti antaa veroilmoitus molemmissa maissa?

Usein kyllä. Sopimus voi vähentää tai poistaa kaksinkertaisen verotuksen, mutta se ei yleensä poista ilmoitusvelvollisuuksia.

Riittääkö sopimus yksinään rajat ylittävien verojeni hoitamiseen?

Yleensä ei. Sinun on silti sovellettava sopimusta oikein, käytettävä oikeita IRS-lomakkeita ja tarkistettava Portugalin paikalliset ilmoitussäännöt.

Lopuksi

Yhdysvaltojen ja Portugalin verosopimus on hyödyllinen kehys ulkosuomalaisille, freelancereille, sijoittajille, eläkeläisille ja yrityksille, jotka toimivat molempien maiden välillä. Se auttaa rajoittamaan lähdeveroa, sovittamaan yhteen veroresidenssisääntöjä ja vähentämään kaksinkertaista verotusta, mutta toimii parhaiten, kun se yhdistetään huolelliseen noudattamiseen ja oikeisiin lomakkeisiin.

Jos olet rakentamassa yhdysvaltalaista yhtiötä samalla kun laajennat kansainvälisesti, Zenind voi tukea liiketoiminnan perustamista ja ylläpitoa. Verotuksellisen aseman osalta, erityisesti silloin kun ulkomaiset tulot, ulkomaiset verohyvitykset ja sopimushyödyt limittyvät, pätevän rajat ylittävän veroasiantuntijan konsultointi on turvallisin seuraava askel.