Comment un LLC est-il imposé ? Guide pratique pour les propriétaires d’entreprise

La création d’une société à responsabilité limitée, ou LLC, offre à de nombreux entrepreneurs une structure juridique souple avec des formalités plus simples que celles d’une société par actions. L’une des premières questions que se posent les nouveaux propriétaires est de savoir comment un LLC est imposé. La réponse courte est qu’un LLC n’a pas qu’un seul résultat fiscal. Son traitement fiscal fédéral dépend du nombre de propriétaires qu’il compte et du fait que ceux-ci choisissent ou non une classification différente auprès de l’IRS.

Pour de nombreuses jeunes entreprises, les règles par défaut sont avantageuses, car elles permettent aux revenus de l’entreprise de passer directement aux propriétaires au lieu d’être imposés d’abord au niveau de la société. À mesure que l’entreprise grandit, toutefois, certains LLC constatent qu’un autre choix fiscal peut mieux soutenir leurs objectifs.

Ce guide explique les règles fiscales fédérales de base applicables aux LLC, le fonctionnement de l’imposition par transparence, les situations où un LLC peut avoir besoin d’un EIN, ce qui se passe lorsque l’entreprise choisit d’être imposée comme une société S ou une société C, ainsi que les autres taxes que les propriétaires d’entreprise devraient garder à l’esprit.

Le traitement fiscal par défaut d’un LLC

Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, un LLC est classé selon les règles de l’IRS relatives à la classification des entités. Dans de nombreux cas, le traitement par défaut dépend du nombre de membres, c’est-à-dire de propriétaires.

• Un LLC à un seul membre est généralement traité comme une entité ignorée aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu.
• Un LLC à plusieurs membres est généralement traité comme une société de personnes aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu.

En pratique, ces deux classifications par défaut sont des structures à transparence fiscale. Cela signifie que le LLC lui-même ne paie généralement pas d’impôt fédéral sur le revenu de la même manière qu’une société C. À la place, les profits, les pertes, les déductions et les crédits sont transmis aux propriétaires, qui les déclarent dans leurs déclarations de revenus personnelles.

C’est l’une des raisons pour lesquelles les LLC sont si populaires auprès des nouveaux propriétaires d’entreprise. Cette structure peut combiner protection de responsabilité et souplesse fiscale.

Comment les LLC à membre unique sont imposés

Un LLC à membre unique est généralement traité comme une entité ignorée, à moins qu’il ne choisisse d’être imposé différemment.

Cela ne signifie pas que l’entreprise est ignorée à toutes fins fiscales. Cela signifie que l’IRS traite généralement le LLC et son propriétaire comme un seul contribuable pour la déclaration de l’impôt fédéral sur le revenu.

Pour la plupart des propriétaires, les revenus et dépenses d’entreprise sont déclarés à l’annexe C, puis intégrés au formulaire 1040 du propriétaire. Si l’entreprise a des activités locatives ou agricoles, d’autres formulaires peuvent s’appliquer.

Un LLC à membre unique peut tout de même devoir s’inscrire auprès des autorités fiscales d’État et locales, percevoir la taxe de vente si nécessaire, payer les taxes liées aux employés s’il a du personnel et produire des déclarations distinctes pour certaines obligations particulières.

Comment les LLC à plusieurs membres sont imposés

Un LLC à plusieurs membres est généralement traité comme une société de personnes, à moins qu’il ne dépose une demande pour être imposé comme une société.

L’imposition des sociétés de personnes fonctionne différemment de l’imposition des sociétés. Le LLC produit généralement une déclaration informative, et chaque propriétaire reçoit une annexe K-1 indiquant sa part des revenus, déductions, crédits et autres éléments fiscaux de l’entreprise.

Les propriétaires déclarent ensuite ces montants dans leurs propres déclarations. En d’autres termes, l’obligation fiscale passe aux membres plutôt que d’être payée uniquement par le LLC lui-même.

Les propriétaires répartissent souvent les éléments fiscaux selon leur pourcentage de participation, mais le contrat d’exploitation peut prévoir des règles de répartition différentes si elles respectent les exigences fiscales. Cette souplesse peut être utile lorsque les membres apportent des montants différents en argent, en travail ou en expertise.

Pourquoi un EIN est important

Un numéro d’identification d’employeur, ou EIN, est souvent requis ou fortement recommandé pour un LLC.

Un LLC a généralement besoin d’un EIN s’il :

• compte plus d’un membre;
• a des employés;
• doit produire certaines déclarations fiscales fédérales;
• souhaite ouvrir un compte bancaire d’entreprise au nom de la société.

Même un LLC à membre unique sans employés peut choisir d’obtenir un EIN afin que le propriétaire n’ait pas à utiliser son numéro d’assurance sociale personnel dans un contexte professionnel. Pour de nombreuses jeunes entreprises, il s’agit d’une étape pratique qui aide à séparer les renseignements d’identité personnels et professionnels.

Zenind peut aider les fondateurs à préparer les étapes essentielles de la constitution qui mènent à cette phase, y compris la mise en place d’une structure de LLC conforme et l’organisation des éléments nécessaires aux démarches bancaires et fiscales.

L’imposition par transparence : ce que cela signifie dans la pratique

L’imposition par transparence est souvent décrite comme simple, mais il est utile de comprendre ce qu’elle signifie réellement.

Avec l’imposition par transparence, le LLC ne paie généralement pas d’impôt fédéral sur le revenu au niveau de l’entité sur les bénéfices de l’entreprise. Au lieu de cela, le bénéfice est attribué aux propriétaires, qui le déclarent ensuite dans leurs déclarations personnelles et paient l’impôt à leur taux individuel.

Cela peut être avantageux pour de nombreuses petites entreprises parce que :

• l’entreprise évite l’impôt sur le revenu au niveau des sociétés selon les règles par défaut;
• les propriétaires peuvent parfois utiliser les pertes d’entreprise pour compenser d’autres revenus, sous réserve des limites fiscales;
• la déclaration fiscale est souvent plus simple au début d’une entreprise.

Le compromis, c’est que les propriétaires peuvent devoir payer de l’impôt même si l’entreprise conserve ses bénéfices au lieu de distribuer chaque dollar en espèces. Une bonne tenue de livres est essentielle, car l’impôt à payer et les liquidités disponibles dans la banque ne sont pas toujours la même chose.

Cotisations d’auto-emploi et propriétaires de LLC

L’imposition par transparence n’élimine pas toutes les obligations fiscales.

De nombreux propriétaires de LLC doivent aussi tenir compte des cotisations d’auto-emploi. Ces cotisations servent à financer la Sécurité sociale et Medicare et peuvent s’appliquer aux revenus d’entreprise actifs.

Le traitement exact dépend du rôle du propriétaire et de la classification fiscale du LLC. Pour de nombreux propriétaires actifs d’un LLC imposé par défaut, les revenus d’entreprise peuvent être assujettis aux cotisations d’auto-emploi en plus de l’impôt sur le revenu ordinaire.

C’est l’une des raisons pour lesquelles les entreprises en croissance évaluent souvent si un autre choix fiscal peut être pertinent. L’objectif n’est pas de rechercher le taux le plus bas de manière isolée, mais d’examiner l’effet global de l’impôt sur le revenu, des charges sociales, des distributions et des coûts de conformité.

Choisir le traitement fiscal d’une société S

Un LLC peut souvent choisir d’être imposé comme une société S s’il répond aux exigences de l’IRS. Il ne s’agit pas d’un changement de l’entité juridique elle-même. L’entreprise demeure un LLC en droit de l’État, mais elle choisit une autre classification fiscale fédérale.

De nombreux propriétaires envisagent l’option de société S lorsque l’entreprise génère des profits stables et que le propriétaire travaille activement dans l’entreprise. L’avantage potentiel est qu’une partie de la rémunération du propriétaire peut être versée sous forme de salaire et une autre sous forme de distributions, ce qui peut réduire l’exposition aux cotisations d’auto-emploi lorsque c’est structuré correctement.

Cela dit, l’imposition à la société S n’est pas automatiquement meilleure. Elle entraîne généralement des obligations supplémentaires en matière de paie, de production de rapports et de conformité. Elle peut convenir dans certaines situations et être mal adaptée dans d’autres.

Parmi les raisons courantes d’évaluer une élection de société S, on trouve :

• l’entreprise réalise des profits réguliers;
• le propriétaire travaille à temps plein dans l’entreprise;
• l’entreprise peut soutenir la conformité liée à la paie;
• le coût administratif est justifié par les économies fiscales.

Comme les règles dépendent des faits, les propriétaires devraient évaluer cette option avec un fiscaliste avant de déposer la demande.

Choisir le traitement fiscal d’une société C

Un LLC peut aussi choisir d’être imposé comme une société C.

Ce choix peut convenir aux entreprises qui veulent réinvestir leurs profits, attirer certains types d’investisseurs ou structurer différemment la rémunération et les avantages sociaux. Le traitement en société C peut aussi être utile dans certains scénarios de croissance où le propriétaire souhaite que l’entreprise fonctionne selon le modèle fiscal des sociétés.

Cependant, ce choix comporte un risque de double imposition. Dans une structure de société C, l’entreprise paie de l’impôt sur ses profits, et les actionnaires peuvent payer de l’impôt à nouveau sur certaines distributions.

Pour cette raison, le traitement en société C n’est généralement pas le choix par défaut d’un nouveau LLC. Il est plus souvent envisagé lorsqu’il existe une raison commerciale claire d’utiliser ce cadre.

Autres taxes que les propriétaires de LLC ne doivent pas négliger

L’impôt fédéral sur le revenu n’est qu’une partie du portrait. Un LLC peut aussi être responsable d’autres taxes et inscriptions.

Impôt sur le revenu au niveau de l’État

De nombreux États imposent leurs propres règles d’impôt sur le revenu aux LLC ou à leurs propriétaires. Le traitement étatique peut différer du traitement fédéral, donc les propriétaires doivent vérifier les règles dans chaque État où ils exercent des activités.

Taxe de vente

Si le LLC vend des biens ou services imposables, il peut devoir s’inscrire à la taxe de vente, la percevoir auprès des clients et la remettre à l’État.

Taxes sur la paie et l’emploi

Si le LLC a des employés, il peut devoir retenir les taxes sur la paie, payer les taxes patronales et produire des déclarations de taxes d’emploi.

Cotisations d’auto-emploi

Comme indiqué plus haut, de nombreux propriétaires actifs d’un LLC à transparence fiscale doivent aussi tenir compte des cotisations d’auto-emploi.

Taxes et inscriptions locales

Certaines villes et certains comtés exigent des permis d’exploitation, des taxes sur le chiffre d’affaires brut ou des inscriptions locales. Ces obligations sont faciles à oublier au début, surtout lorsque le propriétaire se concentre uniquement sur les déclarations fédérales.

Notions de base sur la production des déclarations d’un LLC

Les formulaires utilisés par un LLC dépendent de sa classification fiscale.

• Un LLC à membre unique imposé comme entité ignorée déclare souvent ses revenus à l’annexe C, à l’annexe E ou à l’annexe F selon l’activité.
• Un LLC à plusieurs membres imposé comme société de personnes produit généralement le formulaire 1065 et remet des annexes K-1 aux membres.
• Un LLC ayant choisi le traitement d’une société S produit généralement le formulaire 1120-S.
• Un LLC ayant choisi le traitement d’une société C produit généralement le formulaire 1120.

La structure de la déclaration compte, car chaque voie de production entraîne des obligations, des échéances et des conséquences fiscales différentes pour les propriétaires.

Une bonne tenue de dossiers facilite ces déclarations. Les propriétaires devraient suivre les revenus, les dépenses, la paie, les retraits des propriétaires, les apports en capital et les distributions tout au long de l’année au lieu d’essayer de tout reconstruire au moment de l’impôt.

Erreurs courantes à éviter

Les nouveaux propriétaires de LLC commettent souvent quelques erreurs prévisibles en matière de taxes.

Mélanger les fonds personnels et ceux de l’entreprise

Le mélange des fonds complique la comptabilité et peut affaiblir la séparation entre le propriétaire et le LLC.

Omettre les inscriptions provinciales ou étatiques requises

Un LLC peut être correctement constitué tout en étant non conforme s’il ne s’est pas inscrit aux comptes fiscaux exigés dans un État où il exerce ses activités.

Supposer que la règle fiscale par défaut ne change jamais

Un LLC peut généralement choisir une autre classification si elle devient plus appropriée plus tard. La planification fiscale devrait évoluer avec la croissance de l’entreprise.

Ignorer les règles de paie

Si l’entreprise a des employés ou des propriétaires-salariés dans le cadre d’une élection de paie, les taxes sur la paie et la déclaration des salaires doivent être gérées correctement.

Choisir une option fiscale sans modéliser les chiffres

Une structure qui semble fiscalement efficace en théorie peut ne pas convenir une fois les revenus estimés, les salaires, les distributions et les coûts de conformité pris en compte.

Quand revoir la structure fiscale de votre LLC

Il est judicieux de revoir le traitement fiscal de votre LLC lorsque :

• les revenus deviennent stables;
• les profits augmentent considérablement;
• vous embauchez des employés;
• vous vous développez dans un autre État;
• vous ajoutez ou retirez des membres;
• vous vous préparez à accueillir des investisseurs externes.

Une structure fiscale qui fonctionnait bien au lancement peut ne plus être idéale deux ans plus tard. La bonne réponse change souvent à mesure que l’entreprise mûrit.

Mot de la fin

Un LLC offre aux propriétaires d’entreprise une souplesse importante, mais cette souplesse s’accompagne de choix. Par défaut, un LLC à membre unique est généralement traité comme une entité ignorée et un LLC à plusieurs membres comme une société de personnes aux fins de l’impôt fédéral. À partir de là, les propriétaires peuvent parfois choisir le traitement d’une société S ou d’une société C si une autre structure fiscale convient mieux à l’entreprise.

La meilleure approche consiste à traiter la fiscalité du LLC comme une partie intégrante du plan de constitution et de conformité, et non comme une réflexion après coup. Lorsque l’entité est mise en place correctement, que l’EIN est en place, que les dossiers sont organisés et que les obligations fiscales sont examinées tôt, l’entreprise est dans une bien meilleure position pour croître.

Pour les fondateurs qui veulent rester concentrés sur la croissance de leur entreprise, Zenind offre un soutien pratique pour la constitution d’un LLC et la conformité continue afin que l’entreprise démarre avec une base administrative solide.