Déduction du revenu d’entreprise admissible (QBI) expliquée : guide pratique pour les propriétaires de petites entreprises

Le revenu d’entreprise admissible, ou QBI, est l’un des concepts fiscaux les plus utiles pour les propriétaires d’entreprises à répercussion fiscale. Si vous exploitez une entreprise individuelle, une société de personnes, une société à responsabilité limitée (LLC) ou une société par actions de type S, comprendre le QBI peut vous aider à voir où une déduction fédérale potentielle peut s’appliquer, et où elle ne s’applique pas.

Pour les entrepreneurs qui constituent une nouvelle société, cela compte dès le départ. Le choix de la structure de l’entité influence la façon dont le revenu est déclaré, la manière dont les registres sont tenus et la façon dont un fiscaliste évalue l’admissibilité à la déduction QBI. Zenind aide les fondateurs à constituer et à maintenir des entités commerciales américaines avec la structure et le soutien en conformité dont ils ont besoin pour rester organisés dès le premier jour.

Ce guide explique ce qu’est le QBI, qui peut être admissible, comment la déduction est calculée, quelles sont les principales limites et quelles mesures pratiques les propriétaires de petites entreprises devraient prendre pour éviter des erreurs coûteuses.

Qu’est-ce que le revenu d’entreprise admissible?

Le QBI correspond généralement au montant net du revenu, du gain, de la déduction et de la perte admissibles provenant d’un commerce ou d’une entreprise admissible. En termes simples, il s’agit du revenu d’entreprise qui peut être admissible à la déduction prévue à la section 199A.

L’IRS indique que la déduction peut s’appliquer à de nombreux propriétaires d’entreprises individuelles, de sociétés de personnes, de sociétés par actions de type S et de certaines fiducies et successions. Elle ne s’applique généralement pas au revenu d’une société de type C ni aux salaires gagnés en tant qu’employé.

Le QBI n’est pas la même chose que le revenu brut. Il se rapproche davantage du montant restant après la prise en compte des déductions d’entreprise, mais même alors, seuls certains éléments sont pris en compte.

Qui peut être admissible à la déduction QBI?

La déduction QBI est offerte aux contribuables admissibles autres que les sociétés. Voici des exemples courants :

• Propriétaires uniques qui produisent l’annexe C
• Associés déclarant un revenu provenant d’une société de personnes
• Membres d’une LLC dont l’entreprise est imposée comme une société de personnes ou une société par actions de type S
• Actionnaires d’une société par actions de type S
• Certaines fiducies et successions

L’admissibilité dépend du type de revenu, du type d’entreprise et du revenu imposable global du contribuable. La déduction est également assujettie à des règles spéciales pour les commerces ou entreprises de services déterminés, souvent appelés SSTB.

Quel revenu compte comme QBI?

L’IRS considère généralement le QBI comme le montant net des éléments admissibles provenant d’un commerce ou d’une entreprise américaine. Cela peut inclure le revenu provenant de nombreuses entreprises d’exploitation, mais tous les dollars liés à l’entreprise ne sont pas automatiquement du QBI.

Les éléments généralement inclus dans le QBI peuvent comprendre :

• Le bénéfice ordinaire d’une entreprise admissible
• La partie déductible de la taxe d’autonomie
• Les déductions pour assurance maladie des travailleurs autonomes
• Les cotisations admissibles à un régime de retraite, comme les cotisations SEP ou SIMPLE

Qu’est-ce qui est exclu du QBI?

Plusieurs éléments courants sont exclus du QBI. Selon les directives de l’IRS, le QBI n’inclut pas des éléments tels que :

• Les gains ou pertes en capital
• Le revenu d’emploi
• Les revenus d’intérêts non attribuables à une entreprise ou un commerce
• Le revenu qui n’est pas effectivement lié à un commerce ou à une entreprise américaine
• Certains dividendes
• Les montants reçus à titre de rémunération raisonnable d’une société par actions de type S
• Les paiements garantis à un associé
• Les paiements versés à un associé pour des services rendus en dehors de son rôle d’associé

Cette distinction est importante, car de nombreux propriétaires pensent que tous les revenus liés à l’entreprise sont admissibles. Ce n’est pas le cas. Une tenue de livres rigoureuse est essentielle.

Comment fonctionne la déduction QBI

La déduction correspond généralement à jusqu’à 20 % du revenu d’entreprise admissible, plus jusqu’à 20 % des dividendes REIT admissibles et du revenu admissible de sociétés de personnes cotées en bourse (PTP).

Elle est également limitée au moindre des montants suivants :

• 20 % du revenu d’entreprise admissible, plus la composante REIT/PTP, ou
• 20 % du revenu imposable moins le gain net en capital

Cela signifie que la déduction ne peut jamais dépasser la limite prévue par la loi, même si une entreprise génère un QBI important.

Autre point important : la déduction QBI est prise sur la déclaration personnelle. Elle n’est pas réclamée sur la déclaration de l’entreprise elle-même.

Seuils de revenu pour 2026

Pour les années d’imposition commençant en 2026, les montants seuils ajustés pour l’inflation de l’IRS pour la section 199A sont les suivants :

Statut de déclaration	Montant seuil	Montant de la zone de transition progressive
Déclaration conjointe des personnes mariées	403 500 $	553 500 $
Déclaration séparée des personnes mariées	201 775 $	276 775 $
Tous les autres déclarants	201 750 $	276 750 $

Ces seuils sont importants, car une fois que le revenu imposable dépasse le seuil, des limites supplémentaires peuvent s’appliquer. Pour de nombreux contribuables, cela signifie que le montant de la déduction peut être réduit par les règles liées aux salaires et aux biens.

SSTB : pourquoi le type d’entreprise compte

Un commerce ou une entreprise de services déterminés, ou SSTB, est une entreprise qui offre des services dans des domaines tels que la santé, le droit, la comptabilité, le conseil, les services financiers, les sports et certains autres secteurs professionnels.

Si votre entreprise est un SSTB, la déduction peut s’effacer progressivement à mesure que le revenu imposable augmente. C’est pourquoi deux propriétaires ayant un chiffre d’affaires semblable peuvent obtenir des résultats QBI très différents selon le type d’entreprise qu’ils exploitent et leur revenu imposable.

Pour les fondateurs qui choisissent une structure juridique, c’est un point de planification important. La création d’une LLC ou le choix d’une imposition comme société par actions de type S peut convenir au modèle d’affaires, mais l’entité seule ne crée pas une déduction QBI. Le commerce ou l’entreprise sous-jacent et les règles sur le revenu demeurent déterminants.

Limites liées aux salaires W-2 et aux biens admissibles

Lorsque le revenu imposable dépasse le seuil, la déduction QBI peut aussi être limitée par deux mesures :

• Les salaires W-2 versés par le commerce ou l’entreprise admissible
• La base non ajustée immédiatement après l’acquisition, ou UBIA, des biens admissibles

Ces limites visent à lier davantage la déduction aux entreprises ayant une masse salariale réelle et des investissements en capital. C’est l’une des raisons pour lesquelles la tenue de dossiers et la documentation de la paie sont si importantes.

Si votre entreprise a des employés, possède de l’équipement important ou détient des biens amortissables, ces éléments peuvent influer sur le calcul final de la déduction.

Immobilier locatif et QBI

L’immobilier locatif peut parfois donner droit à la déduction QBI, mais pas automatiquement.

L’IRS prévoit une règle de présomption favorable pour certaines activités d’immobilier locatif. Si l’activité locative satisfait aux critères requis, elle peut être considérée comme un commerce ou une entreprise aux fins de la section 199A.

Même si une location ne répond pas à cette règle favorable, elle peut quand même être admissible si elle constitue autrement un commerce ou une entreprise au sens de l’article 162. Cela rend la tenue de dossiers factuels importante, surtout pour les propriétaires ayant des biens à usage mixte ou plusieurs entités connexes.

Comment la structure d’entreprise influe sur la planification QBI

Pour de nombreux nouveaux fondateurs, la planification QBI commence au moment de la constitution de l’entreprise.

Voici quelques exemples pratiques :

• Un entrepreneur individuel peut être en mesure de réclamer le QBI si le revenu d’entreprise est admissible et si le contribuable respecte les règles pertinentes.
• Une LLC imposée comme société de personnes ou comme société par actions de type S peut offrir des possibilités de planification différentes de celles d’une entreprise individuelle.
• Une société de type C ne génère pas de QBI pour le propriétaire de la même façon qu’une entité à répercussion fiscale peut le faire.

Cela ne signifie pas que toute LLC ou toute société par actions de type S est meilleure sur le plan fiscal. Cela signifie que la structure d’entreprise doit être évaluée en tenant compte à la fois des conséquences juridiques et fiscales.

Zenind aide les entrepreneurs à constituer des entités commerciales américaines et à garder la conformité sous-jacente organisée, ce qui facilite la coordination fiscale ultérieure avec un CPA ou un agent inscrit.

Erreurs courantes qui réduisent ou éliminent la déduction

Les propriétaires d’entreprise perdent souvent une partie de la déduction QBI à cause d’erreurs évitables :

• Mélanger les dépenses personnelles et les dépenses d’entreprise
• Ne pas séparer les registres pour plusieurs activités commerciales
• Omettre les dossiers de paie pour les limites liées aux salaires W-2
• Mal classer les paiements à des entrepreneurs ou la rémunération du propriétaire
• Supposer que tous les revenus d’une LLC sont automatiquement admissibles
• Ignorer les règles SSTB lorsque le revenu imposable augmente
• Réclamer des déductions sans conserver les documents nécessaires pour les appuyer

La plus grande erreur consiste à traiter le QBI comme une déduction simple à taux fixe. Ce n’est pas le cas. Le calcul dépend du type de revenu, du type d’entité, du revenu imposable et de registres justificatifs détaillés.

Formulaires que vous pourriez voir

Les contribuables utilisent généralement les formulaires suivants pour calculer la déduction QBI :

• Formulaire 8995, Calcul simplifié de la déduction pour revenu d’entreprise admissible
• Formulaire 8995-A, Déduction pour revenu d’entreprise admissible
• Formulaire 1040, Déclaration de revenus des particuliers des États-Unis

Votre fiscaliste déterminera quel formulaire s’applique selon la complexité de la déclaration et selon que le contribuable dépasse ou non les limites du calcul simplifié.

Conseils pratiques de tenue de dossiers

De bons dossiers facilitent le processus QBI et aident à éviter les erreurs de déclaration.

Conservez les éléments suivants bien organisés tout au long de l’année :

• États des résultats
• Rapports de paie
• Registres des paiements aux entrepreneurs
• Registres de rémunération des propriétaires
• Registres des immobilisations et tableaux d’amortissement
• Relevés bancaires et de cartes de crédit distincts pour chaque entité
• Documentation sur les activités d’immobilier locatif

Si vous exploitez plus d’une entreprise, une comptabilité distincte est particulièrement importante. Mélanger plusieurs activités dans un ensemble de dossiers désordonné peut rendre la déduction plus difficile à calculer et plus difficile à justifier.

Quand consulter un fiscaliste

Le calcul du QBI peut devenir compliqué rapidement.

Un fiscaliste peut vous aider à déterminer :

• Si votre entreprise est un commerce ou une entreprise admissible
• Si les restrictions SSTB s’appliquent
• Si votre revenu imposable dépasse le seuil
• Si les limites liées aux salaires W-2 ou à l’UBIA réduisent la déduction
• Si une activité locative est admissible
• Quels formulaires produire et comment appuyer le calcul

Pour les nouveaux propriétaires d’entreprise, le meilleur moment pour poser ces questions est avant la saison des déclarations, pas après.

Points clés à retenir

La déduction QBI peut représenter un avantage fiscal fédéral précieux pour les propriétaires admissibles d’entreprises à répercussion fiscale, mais elle n’est ni automatique ni universelle.

Les points les plus importants à retenir sont :

• Le QBI s’applique généralement au revenu provenant d’entreprises admissibles à répercussion fiscale
• La déduction peut atteindre 20 % du revenu d’entreprise admissible, sous réserve de limites
• Les SSTB font l’objet de restrictions particulières à des niveaux de revenu plus élevés
• Les salaires W-2 et les biens admissibles peuvent influencer la déduction
• Une comptabilité rigoureuse et des dossiers au niveau de l’entité facilitent grandement le calcul

Si vous êtes en train de constituer une nouvelle société ou de remettre de l’ordre dans une société existante, Zenind peut vous aider à mettre en place la structure d’entreprise et la base de conformité qui soutiennent une meilleure planification fiscale par la suite.

FAQ

Le QBI est-il la même chose que le chiffre d’affaires de l’entreprise?

Non. Le QBI est généralement fondé sur le revenu net admissible, et non sur le chiffre d’affaires total.

La déduction QBI s’applique-t-elle aux sociétés de type C?

Non. La déduction est généralement offerte aux contribuables admissibles autres que les sociétés.

Puis-je réclamer le QBI si je prends la déduction standard?

Oui. La déduction QBI est offerte que vous détailliez vos déductions ou que vous réclamiez la déduction standard.

Ai-je besoin de dossiers parfaits pour réclamer le QBI?

Vous devez avoir suffisamment de documentation pour appuyer votre revenu d’entreprise, vos dépenses, vos salaires et la base de vos actifs. De bons dossiers sont essentiels.

Dois-je créer une LLC seulement pour obtenir le QBI?

Non. Le choix de la structure doit refléter la responsabilité, les opérations, les impôts et les objectifs d’affaires à long terme. Le QBI n’est qu’un facteur parmi d’autres.