LLCはどのように課税されるのか？税務上の選択肢を詳しく解説

Mar 31, 2026Arnold L.

新しい起業家にとって、有限責任会社（LLC）は、そのシンプルさと柔軟性から選ばれやすい事業形態です。ただし、混乱が生じやすい分野のひとつが税務です。従来型の株式会社とは異なり、LLCには固定された単一の税務区分があるわけではありません。IRSは複数の選択肢を用意しており、事業の財務目標に最も合った税務上の扱いを選ぶことができます。

このガイドでは、LLCに適用されるデフォルトの税務区分を整理し、税務戦略を最適化するために選択できる有効な制度について解説します。

デフォルトの扱い：パススルー課税

デフォルトでは、IRSはLLCを独立した課税主体として扱いません。代わりに、事業の利益と損失は所有者（メンバー）に直接「パススルー」され、各自が個人の所得税申告でこれを報告します。

1. 一人社員 LLC（ディスガーデッド・エンティティ）

LLCの所有者が1人だけの場合、IRSはこれを「ディスガーデッド・エンティティ」として扱います。税務上は、事業は個人の延長とみなされます。通常、事業の収入と経費は個人の Form 1040 の Schedule C で申告します。

2. 複数社員 LLC（パートナーシップ）

LLCに2人以上のメンバーがいる場合、IRSはデフォルトでパートナーシップとして課税します。LLCは情報申告書（Form 1065）を提出し、各メンバーは利益と損失の持分を示す Schedule K-1 を受け取り、個人の確定申告に反映します。

自営業税の負担

LLCのメンバーは、自営業者とみなされる点を理解しておくことが重要です。つまり、雇用主負担分と従業員負担分の両方に相当する Social Security 税と Medicare 税、いわゆる自営業税を支払う責任があります。この税金はLLCの純利益の全額に課されるため、事業が成長するにつれて大きな負担になることがあります。

戦略的な税務選択：S-Corp と C-Corp

LLCの大きな利点のひとつは、状況によっては別の税務区分を選択できることです。

1. S-Corp への選択

多くの成功したLLCは、IRS に Form 2553 を提出することで、S-Corporation として課税されることを選びます。
* メリット: S-Corp では、オーナーは従業員として扱われ、「適正な給与」を受け取ることができます。自営業税は給与に対してのみ課され、残りの利益は配当として分配できます。これらの配当は自営業税の対象ではありません。そのため、利益の大きいLLCでは大幅な節税につながる場合があります。

2. C-Corp への選択

小規模事業ではあまり一般的ではありませんが、LLCは C-Corporation として課税されることも選択できます。
* 適したケース: 将来の拡大に向けて会社内に多額の利益を留保したい場合や、ベンチャーキャピタル調達を検討している場合に有利なことがあります。ただし、その場合は「二重課税」（法人段階での課税と、個人への配当段階での再課税）が発生します。

州税および地方税の考慮事項

連邦所得税以外にも、所在地や事業内容によっては他の義務が生じる場合があります。
* フランチャイズ税: 一部の州では、その州で事業を行う権利に対して年次 शुल्कや税金を課しています。
* 売上税: 課税対象の商品やサービスを販売する場合、州に対して売上税を徴収し、納付する必要があります。
* 雇用税: 従業員がいる場合、給与税の源泉徴収と納付の責任があります。

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