Čo je S Corporation? Praktický sprievodca pre majiteľov malých podnikov

S corporation nie je samostatný typ obchodnej spoločnosti v tom zmysle, ako napríklad LLC alebo C corporation. Namiesto toho ide o federálnu daňovú voľbu, ktorú môžu oprávnené korporácie a v niektorých prípadoch aj subjekty zdaňované ako korporácie urobiť u IRS. Pre mnohých majiteľov malých podnikov môže voľba S corporation predstavovať užitočný spôsob, ako nastaviť dane a zároveň si zachovať právnu ochranu korporácie.

Ak zakladáte podnik a snažíte sa zistiť, či S corporation zodpovedá vašim cieľom, kľúčové je oddeliť právnu formu od daňového zaobchádzania. Korporácia sa zakladá podľa práva daného štátu. Voľba S corporation mení spôsob, akým je podnik zdaňovaný na federálnej úrovni.

Ako funguje S Corporation

Predvolene je korporácia zvyčajne zdaňovaná ako C corporation. Keď podnik spĺňa podmienky pre status S corporation a podá príslušnú voľbu, obvykle sa pre účely federálnej dane z príjmov stáva priechodným subjektom.

To znamená, že zisky, straty, odpočty a daňové úľavy z podnikania spravidla prechádzajú na akcionárov, ktorí ich uvádzajú vo svojich osobných daňových priznaniach. Samotná korporácia zvyčajne neplatí federálnu daň z príjmu z týchto ziskov rovnakým spôsobom ako C corporation.

Táto štruktúra môže pomôcť vyhnúť sa dvojitému zdaneniu, ktoré často platí pre C corporation, keď sa zisky zdaňujú raz na úrovni korporácie a druhýkrát pri vyplatení akcionárom vo forme dividend.

Aj napriek tomu S corporation nie je oslobodená od daní. V závislosti od okolností sa môžu stále uplatňovať určité dane, pravidlá pre skryté zisky a pravidlá pre pasívne príjmy.

Kto môže založiť S Corporation?

Nie každý podnik spĺňa podmienky pre zdaňovanie ako S corporation. IRS vyžaduje, aby subjekt splnil niekoľko podmienok, vrátane týchto:

• Podnik musí byť domácou korporáciou.
• Musí mať len oprávnených akcionárov.
• Musí mať najviac 100 akcionárov.
• Musí mať iba jednu triedu akcií, hoci rozdiely vo volebnom práve sú spravidla povolené.
• Nesmie ísť o neoprávnenú korporáciu, napríklad niektoré finančné inštitúcie, poisťovne alebo domáce medzinárodné predajné korporácie.

Za oprávnených akcionárov sa spravidla považujú jednotlivci, niektoré trusty a pozostalosti. Partnerstvá, korporácie a akcionári, ktorí nie sú rezidentnými cudzincami, vo väčšine prípadov nie sú povolení.

Pre majiteľov podnikov to znamená, že status S corporation je často najvhodnejší pre úzko vlastnené spoločnosti s obmedzenou a jasne definovanou vlastníckou štruktúrou.

Ako zvoliť status S Corporation

Aby sa podnik stal S corporation, musí podať formulár IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation, a získať potrebné súhlasy akcionárov.

Táto voľba je časovo citlivá. Vo všeobecnosti treba Form 2553 podať najneskôr do 2 mesiacov a 15 dní po začiatku zdaňovacieho obdobia, od ktorého má byť voľba účinná, alebo počas predchádzajúceho daňového roka, ak má byť voľba určená pre budúci rok.

Ak sa termín zmešká, v niektorých situáciách môže byť k dispozícii úľava pri neskorej voľbe, no majitelia podnikov by na túto možnosť nemali spoliehať ako na prvú voľbu.

Na presnom podaní záleží. Ak je korporácia novozaložená, účinný dátum sa často viaže na moment, keď má prvých akcionárov, majetok alebo začne podnikať.

S Corporation vs C Corporation

Najdôležitejší rozdiel medzi S corporation a C corporation je spôsob zdanenia príjmu.

C corporation je spravidla zdaňovaná na úrovni subjektu. Ak vypláca dividendy, akcionári môžu z týchto dividend platiť daň tiež. To vytvára možnosť dvojitého zdanenia.

S corporation zvyčajne prenáša príjmy a straty na vlastníkov, čo môže pre niektoré malé podniky znamenať daňovo efektívnejšiu štruktúru.

Na druhej strane, C corporation ponúka väčšiu flexibilitu v oblasti vlastníctva a štruktúry akcií. Môže mať neobmedzený počet akcionárov a viac tried akcií. Táto flexibilita často robí z C corporation vhodnejšiu voľbu pre spoločnosti, ktoré plánujú získavať rizikový kapitál alebo vydávať viac typov podielov.

Správna voľba závisí od vašich plánov rastu, modelu vlastníctva a daňovej stratégie.

S Corporation vs LLC

Mnohí podnikatelia porovnávajú S corporation s LLC, pretože oba typy môžu ponúkať ochranu obmedzeného ručenia.

LLC je subjekt podľa štátneho práva s flexibilným riadením a daňovými možnosťami. LLC môže byť často zdaňovaná ako živnostník, partnerstvo, C corporation alebo S corporation, ak spĺňa požiadavky IRS a podá správnu voľbu.

Naopak, S corporation je daňový status, ktorý sa vzťahuje na kvalifikovanú korporáciu. Subjekt pritom stále funguje podľa korporátnych formálností vrátane riaditeľov, funkcionárov a vlastníctva akcionárov.

Praktický rozdiel je tento:

• LLC ponúka väčšiu flexibilitu vo vlastníctve a riadení.
• S corporation môže niektorým vlastníkom priniesť potenciálne daňové výhody.
• Korporácia so statusom S vyžaduje formálnejšie riadenie než mnohé LLC.

Niektorí podnikatelia založia LLC a následne si zvolia zdaňovanie ako S corporation. Iní založia priamo korporáciu a potom si zvolia status S. Najlepšia cesta závisí od toho, ako bude spoločnosť fungovať a ako chcú byť vlastníci zdaňovaní.

Bežné výhody S Corporation

S corporation môže pre správny typ podniku priniesť niekoľko výhod.

Priechodné zdanenie

Najväčšou výhodou je zvyčajne priechodné zdanenie. Príjem spravidla prechádza na akcionárov namiesto toho, aby bol najprv zdaňovaný na úrovni korporácie.

Potenciálne plánovanie dane zo samostatnej zárobkovej činnosti

Niektorí vlastníci používajú štruktúru S corporation na oddelenie mzdy od rozdelenia zisku, čo môže ovplyvniť zaobchádzanie s daňou zo samostatnej zárobkovej činnosti. Táto oblasť si vyžaduje starostlivé plánovanie, pretože odmena musí byť podľa pravidiel IRS stále primeraná.

Ochrana obmedzeným ručením

S corporation je stále korporácia, takže vlastníci spravidla získavajú ochranu obmedzeným ručením spojenú s korporátnou formou, s výhradou štandardných právnych výnimiek.

Štruktúrované vlastníctvo

Pre zakladateľov, ktorí chcú formálnu štruktúru riadenia a jasný rámec vlastníctva, môže byť S corporation veľmi vhodná.

Bežné nevýhody S Corporation

Status S corporation nie je ideálny pre každý podnik.

Obmedzenia vlastníctva

Pravidlá pre akcionárov sú prísne. Podniky so zahraničnými vlastníkmi, vlastníkmi-subjektmi alebo plánom na široké vlastníctvo často nespĺňajú podmienky.

Jedna trieda akcií

Pravidlo jednej triedy akcií obmedzuje spôsob štruktúrovania podielov. To môže byť nevýhoda pre spoločnosti, ktoré hľadajú zložité investičné aranžmány.

Administratívne formality

Korporácia má požiadavky na riadenie, ako sú stretnutia akcionárov, záznamy, stanovy a funkcie vedenia. Tieto formality sú zvládnuteľné, no sú náročnejšie než štruktúra mnohých LLC.

Mzdy a súlad pri odmeňovaní

Ak akcionár v podniku pracuje, záleží na pravidlách odmeňovania. Vlastníci nemôžu jednoducho vyberať všetok príjem ako rozdelenie zisku a ignorovať povinnosti súvisiace so mzdami tam, kde je vyžadovaná mzda.

Pre koho je S Corporation vhodná

S corporation môže byť dobrou voľbou, ak váš podnik:

• je úzko vlastnený
• má len oprávnených akcionárov
• nepotrebuje viac tried akcií
• chce priechodné zdanenie
• preferuje formálnu korporátnu štruktúru
• plánuje stabilnú prevádzku skôr než rýchle získavanie kapitálu

Môže byť nevhodná, ak váš podnik:

• potrebuje zahraničných investorov
• chce vysoko flexibilné podmienky podielov
• plánuje vydávať preferované akcie
• očakáva rýchle získanie rizikového kapitálu
• má vlastníctvo, ktoré sa môže časom skomplikovať

Daňové aspekty, ktoré treba zvážiť

Zdaňovanie S corporation môže byť užitočné, ale treba ho starostlivo posúdiť.

Voľba ovplyvňuje federálne daňové zaobchádzanie, no pravidlá na úrovni štátov sa môžu líšiť. Niektoré štáty uznávajú status S corporation odlišne alebo ukladajú samostatné registračné požiadavky.

Majitelia podnikov by mali zvážiť aj mzdové dane, odhadované dane, odpočty a spôsob, akým bude riešená odmena vlastníka. Nesprávne nastavenie môže spôsobiť problémy, ktoré prevážia nad výhodami.

Ak už podnik funguje, dôležité je aj plánovanie prechodu. Existujúce korporácie, ktoré chcú status S, by si mali overiť, že voľba bola podaná správne a včas.

Kontrolný zoznam pre podanie a súlad

Pred voľbou statusu S corporation si prejdite nasledovné:

• Overte, že podnik spĺňa podmienky na voľbu statusu S
• Skontrolujte, že každý akcionár je oprávnený akcionár
• Uistite sa, že spoločnosť nemá viac než 100 akcionárov
• Overte, že štruktúra akcií spĺňa pravidlo jednej triedy
• Podajte IRS Form 2553 včas
• Udržujte aktuálne firemné záznamy a dokumenty riadenia
• Nastavte mzdy, ak budú akcionári-zamestnanci dostávať mzdu
• Skontrolujte daňové a registračné povinnosti na úrovni štátu

Zmeškaný termín podania alebo chyba v oprávnenosti môže oddialiť voľbu alebo spôsobiť zbytočné daňové problémy.

Je S Corporation správna pre váš podnik?

Odpoveď závisí od toho, ako je váš podnik štruktúrovaný a ako chcete byť zdaňovaní.

Ak budujete malú alebo stredne veľkú spoločnosť s obmedzenou skupinou vlastníkov, S corporation môže ponúknuť praktickú rovnováhu medzi daňovým zaobchádzaním a korporátnou štruktúrou. Ak potrebujete väčšiu flexibilitu financovania alebo plánujete rast do zložitejších kapitálových štruktúr, vhodnejšia môže byť C corporation.

Ak chcete prevádzkovú flexibilitu s daňovými možnosťami, môže stáť za zváženie aj LLC.

Správna voľba nie je len o daniach. Ide aj o vlastníctvo, súlad s predpismi, plány rastu a o to, ako chcete, aby sa podnik vyvíjal.

Ako vám môže pomôcť Zenind

Zenind pomáha podnikateľom zakladať americké spoločnosti a udržiavať si prehľad o dôležitých krokoch súladu s predpismi. Ak zakladáte korporáciu alebo posudzujete správnu štruktúru pre vašu spoločnosť, Zenind vám môže pomôcť s procesom založenia aj so súvisiacimi firemnými podaniami.

Pre zakladateľov, ktorí chcú postupovať s jasným a organizovaným nastavením, môže správna podpora pri založení ušetriť čas a znížiť počet chýb pri podávaní.

Záver

S corporation je federálna daňová voľba pre oprávnené podniky, ktoré chcú priechodné zdanenie a formálnu korporátnu štruktúru. Môže byť silnou voľbou pre úzko vlastnené spoločnosti, no prináša aj obmedzenia vlastníctva, termíny podania a povinnosti súladu s predpismi.

Pred výberom statusu S corporation si preverte plány vlastníctva, daňové ciele a dlhodobú stratégiu rastu. Dobre zvolená štruktúra môže podporiť váš podnik od založenia až po expanziu.