วิธียื่นภาษี LLC ที่ไม่มีรายได้: แบบฟอร์ม IRS การหักลดหย่อน และกฎการยื่นภาษี

LLC ที่ไม่มีรายได้อาจยังมีหน้าที่ต้องยื่นภาษีอยู่ การยื่นแบบที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับว่า IRS จัดประเภท LLC อย่างไร ธุรกิจมีค่าใช้จ่ายหรือบัญชีเงินเดือนหรือไม่ และบริษัทเลือกให้เสียภาษีแบบนิติบุคคลหรือไม่

ประเด็นสำคัญมีเพียงข้อเดียว: ยอดขายเป็นศูนย์ไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีแบบฟอร์มภาษีใด ๆ เสมอไป แม้ LLC จะไม่มีรายรับ ก็อาจยังต้องรายงานค่าใช้จ่าย ยื่นแบบแสดงข้อมูล ออกแบบฟอร์มให้เจ้าของ หรือปฏิบัติตามข้อกำหนดของรัฐ

คำถามแรก: IRS มอง LLC อย่างไร?

สำหรับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง LLC ไม่ได้ถูกเก็บภาษีเหมือนกันทุกกรณี โดยทั่วไป IRS จะพิจารณาจากจำนวนเจ้าของและการเลือกทางภาษีที่ LLC ได้ทำไว้

การจัดประเภทนี้สำคัญกว่าตัวเลขรายได้เพียงอย่างเดียว

LLC แบบเจ้าของคนเดียวที่ไม่มีรายได้

LLC ภายในประเทศที่มีสมาชิกคนเดียวโดยทั่วไปจะถูกมองเป็นกิจการที่ไม่แยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง เว้นแต่จะเลือกสถานะเป็นนิติบุคคล ในทางปฏิบัติ IRS มักถือว่าธุรกิจนี้เป็นส่วนหนึ่งของแบบภาษีของเจ้าของ ไม่ใช่ผู้ยื่นภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางแยกต่างหาก

หาก LLC ดำเนินกิจการเป็นธุรกิจ เจ้าของโดยทั่วไปจะรายงานกิจกรรมนั้นในแบบฟอร์มที่เหมาะสมซึ่งแนบไปกับ Form 1040 หรือ Form 1040-SR โดยมักใช้ Schedule C แต่บางกิจกรรมอาจต้องรายงานใน Schedule E หรือ Schedule F

หาก LLC ไม่มีรายได้จริงและไม่มีการดำเนินธุรกิจในปีนั้น อาจไม่จำเป็นต้องยื่นตารางธุรกิจแยกต่างหาก แต่ไม่ได้หมายความว่าสามารถเพิกเฉยต่อ LLC ได้ทั้งหมด ข้อยกเว้นที่พบบ่อย ได้แก่:

• ธุรกิจมีค่าใช้จ่ายที่นำมาหักลดหย่อนได้
• ธุรกิจได้รับเงินที่ต้องรายงาน
• ธุรกิจจ่ายเงินให้ผู้รับจ้างอิสระ
• ธุรกิจมีพนักงาน
• ธุรกิจยื่นแบบภาษีเงินเดือน ภาษีสรรพสามิต หรือแบบแสดงข้อมูล

ตัวอย่างเช่น หาก LLC ของคุณมีค่าใช้จ่ายเริ่มต้น ค่าธรรมเนียมธนาคาร ค่าโฆษณา ประกัน หรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปอื่น ๆ คุณอาจยังต้องรายงานกิจกรรมนั้น แม้ว่ารายรับจะเป็นศูนย์ก็ตาม

LLC หลายสมาชิกที่ไม่มีรายได้

โดยปกติ LLC ในประเทศที่มีสมาชิกตั้งแต่สองคนขึ้นไปจะถูกมองเป็น partnership โดยอัตโนมัติ Partnership ต้องยื่น Form 1065 ซึ่งเป็นแบบแสดงข้อมูล ไม่ใช่แบบภาษีที่ทำให้กิจการต้องเสียภาษีในระดับนิติบุคคล

แบบแสดงข้อมูลของ partnership ยังต้องยื่นแม้ว่าจะมีรายได้เล็กน้อยหรือไม่มีเลย หาก LLC:

• มีค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
• ขอหักลดหย่อนหรือเครดิต
• มีรายการที่ต้องรายงาน
• ต้องออก Schedule K-1 ให้สมาชิก

จากนั้นสมาชิกแต่ละคนจะใช้ K-1 เพื่อรายงานส่วนแบ่งรายการธุรกิจของตนในแบบภาษีของตนเอง

แม้ partnership จะไม่มีกำไร ก็ยังอาจมีหน้าที่ยื่นแบบหากมีการดำเนินงานในปีนั้น มีค่าใช้จ่าย หรือมีรายการอื่นที่ต้องรายงาน การไม่มีรายได้ไม่ได้ทำให้ต้องยกเลิกการยื่น Form 1065 โดยอัตโนมัติ

LLC ที่เสียภาษีแบบนิติบุคคล

หาก LLC เลือกเสียภาษีเป็น C corporation โดยทั่วไปจะต้องยื่น Form 1120 หากเลือกสถานะ S corporation โดยทั่วไปจะต้องยื่น Form 1120-S

ต่างจากกิจการที่ไม่แยกต่างหรือน partnership หน้าที่การยื่นของ corporation โดยทั่วไปจะยังคงมีอยู่ทุกปีตราบใดที่การเลือกสถานะนั้นยังมีผล และข้อเท็จจริงนี้ใช้แม้กิจการจะไม่มีรายได้

สรุปกฎที่ชัดที่สุดในบทความนี้คือ:

• LLC แบบ C corporation ต้องยื่น Form 1120
• LLC แบบ S corporation ต้องยื่น Form 1120-S
• โดยทั่วไปยังต้องยื่นแม้รายรับเป็นศูนย์

หาก LLC ของคุณเลือกให้เสียภาษีแบบนิติบุคคล อย่าคิดว่าปีที่เงียบ ๆ จะไม่ต้องยื่นแบบ IRS ยังต้องการการยื่นประจำปีอยู่

หาก LLC มีค่าใช้จ่ายแต่ไม่มีรายได้ต้องทำอย่างไร?

นี่คือสถานการณ์ไม่มีรายได้ที่พบบ่อยที่สุดสำหรับธุรกิจใหม่ ผู้ก่อตั้งอาจใช้เงินไปกับค่าใช้จ่ายจัดตั้งธุรกิจ ซอฟต์แวร์ การตลาด ที่ปรึกษากฎหมาย อุปกรณ์ หรือการตั้งระบบการดำเนินงาน ก่อนที่ธุรกิจจะเริ่มมีรายขาย

ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นยังมีความสำคัญด้านภาษีได้ ขึ้นอยู่กับประเภทนิติบุคคลและลักษณะของค่าใช้จ่าย คุณอาจต้องพิจารณาเรื่อง:

• การหักลดหย่อนในปีปัจจุบัน
• กฎค่าใช้จ่ายเริ่มต้นธุรกิจ
• กฎค่าใช้จ่ายด้านการจัดตั้งองค์กร
• การยกยอดขาดทุนหรือข้อจำกัดการขาดทุน
• ข้อจำกัดด้าน basis, at-risk หรือ passive activity

ผลขาดทุนอาจช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในบางกรณี แต่ไม่ได้หมายความว่าจะหักได้ทันทีหรือหักได้เต็มจำนวนเสมอไป ผลลัพธ์ขึ้นอยู่กับการจัดประเภทภาษีของ LLC และภาพรวมภาษีของเจ้าของ

แบบฟอร์มภาษีที่อาจยังต้องยื่น

แม้ไม่มีรายได้ LLC อาจยังต้องยื่นแบบใดแบบหนึ่งต่อไปนี้:

• Form 1040 และตารางธุรกิจสำหรับ LLC แบบเจ้าของคนเดียวที่เป็นกิจการไม่แยกต่างหาก
• Form 1065 สำหรับ LLC แบบ partnership
• Form 1120 สำหรับ LLC ที่เสียภาษีแบบ C corporation
• Form 1120-S สำหรับ LLC ที่เสียภาษีแบบ S corporation
• Form 941, Form 944, หรือ Form 943 สำหรับภาษีเงินเดือน หากมีผลบังคับใช้
• Form W-2 และ Form W-3 หาก LLC มีพนักงาน
• Form 1099-NEC หรือแบบแสดงข้อมูลอื่น หาก LLC จ่ายค่าตอบแทนให้ผู้รับจ้างอิสระหรือรายการที่ต้องรายงานอื่น ๆ
• แบบภาษีสรรพสามิต หาก LLC อยู่ภายใต้ระบบภาษีสรรพสามิตพิเศษ

หาก LLC มีบัญชีเงินเดือน ภาระภาษีอาจเกิดขึ้นได้แม้ธุรกิจจะไม่มีรายขาย ภาษีการจ้างงานและภาษีเงินได้เป็นระบบที่แยกจากกัน

หาก LLC ไม่ได้ดำเนินกิจการแล้วต้องยื่นหรือไม่?

ไม่เสมอไป แต่การไม่ดำเนินกิจการไม่ได้จบการพิจารณาเพียงเท่านั้น

หาก LLC ไม่มีรายได้ ไม่มีค่าใช้จ่าย ไม่มีบัญชีเงินเดือน และไม่มีรายการอื่นที่ต้องรายงาน ภาพรวมการยื่นแบบอาจง่ายขึ้น แต่ถ้ามีค่าธรรมเนียมธนาคาร ค่าใช้จ่ายเริ่มต้น การจ่ายเงินให้ผู้รับจ้าง ค่าจ้างพนักงาน หรือการเลือกสถานะเป็นนิติบุคคล หน้าที่การยื่นแบบก็อาจยังคงอยู่

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ให้ถามสองคำถามนี้:

1. LLC มีการดำเนินการอะไรระหว่างปีหรือไม่?
2. LLC ถูกเก็บภาษีในระดับรัฐบาลกลางอย่างไร?

หากคำตอบของข้อใดข้อหนึ่งคือ “ใช่” คุณอาจมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ

ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นและค่าใช้จ่ายการจัดตั้งองค์กร

LLC ใหม่จำนวนมากดำเนินงานขาดทุนในปีแรก เพราะเจ้าของต้องลงทุนก่อนที่รายได้จะเริ่มเข้ามา

ค่าใช้จ่ายช่วงเริ่มต้นที่พบบ่อย ได้แก่:

• ค่าจดทะเบียนของรัฐ
• ค่าตัวแทนจดทะเบียน
• ค่าทนายและนักบัญชี
• ค่าเว็บไซต์และการสร้างแบรนด์
• ประกันธุรกิจ
• ซอฟต์แวร์สำนักงานและค่าสมาชิกรายเดือน
• อุปกรณ์และเครื่องใช้สำนักงาน

ค่าใช้จ่ายบางอย่างอาจหักได้ทันที บางอย่างอาจต้อง capitalized ต้องตัดจำหน่าย หรืออยู่ภายใต้กฎค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเฉพาะ

นี่คือเหตุผลหนึ่งที่ผู้ก่อตั้งควรเก็บบันทึกรายการอย่างละเอียดตั้งแต่วันแรก หากธุรกิจเริ่มมีรายได้ในภายหลัง บันทึกเหล่านี้จะเป็นตัวกำหนดว่าหักลดหย่อนได้หรือไม่ และได้เท่าไร

การยื่นของรัฐยังมีความสำคัญ

การยื่นภาษีของรัฐบาลกลางเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวม LLC จำนวนมากยังมีหน้าที่ตามกฎหมายของรัฐ แม้จะไม่มีรายได้ก็ตาม

ขึ้นอยู่กับรัฐ LLC อาจยังต้อง:

• ยื่นรายงานประจำปี
• จ่ายภาษีแฟรนไชส์
• จ่ายภาษีขั้นต่ำหรือค่าธรรมเนียมนิติบุคคลขั้นต่ำ
• คงข้อมูลตัวแทนจดทะเบียนให้เป็นปัจจุบัน
• รักษาที่อยู่ธุรกิจให้เป็นปัจจุบัน

กฎของแต่ละรัฐแตกต่างกันมาก ดังนั้น LLC ที่ไม่มีภาระในระดับรัฐบาลกลางอาจยังต้องชำระค่าธรรมเนียมของรัฐอยู่

การรายงานข้อมูลผู้ถือผลประโยชน์

แนวทางการรายงานข้อมูลผู้ถือผลประโยชน์ที่เป็นปัจจุบันของ FinCEN ระบุว่า นิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกาและผู้ถือผลประโยชน์ของนิติบุคคลเหล่านั้นได้รับยกเว้นจากข้อกำหนดการรายงาน BOI เนื่องจากแนวทางของรัฐบาลกลางอาจเปลี่ยนแปลงได้ ควรตรวจสอบกฎปัจจุบันก่อนนำไปใช้เพื่อการปฏิบัติตามข้อกำหนด

เช็กลิสต์การยื่นภาษีสำหรับ LLC ที่ไม่มีรายได้

ใช้เช็กลิสต์สั้น ๆ นี้ก่อนตัดสินใจว่าจะต้องยื่นแบบหรือไม่:

• ยืนยันว่า LLC ถูกเก็บภาษีในสถานะใด: กิจการไม่แยกต่างหาก partnership C corporation หรือ S corporation
• ตรวจสอบว่า LLC มีรายได้หรือไม่ รวมถึงรายได้ที่ไม่ใช่เงินสด
• ตรวจสอบว่า LLC มีค่าใช้จ่ายหรือค่าใช้จ่ายเริ่มต้นหรือไม่
• ตรวจดูว่ามีการจ่ายเงินเดือน จ่ายผู้รับจ้าง หรือภาระการยื่นแบบแสดงข้อมูลอื่น ๆ หรือไม่
• ดูว่ามีภาษีสรรพสามิตหรือข้อกำหนดการยื่นแบบเฉพาะอุตสาหกรรมหรือไม่
• ยืนยันหน้าที่ยื่นรายงานประจำปีและภาษีแฟรนไชส์ของรัฐ
• เก็บเอกสารสำหรับธุรกรรมทั้งหมด แม้ว่าธุรกิจจะไม่มีกำไร

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย

เจ้าของ LLC รายใหม่มักพลาดเรื่องเดิม ๆ ที่หลีกเลี่ยงได้:

• คิดว่าไม่มีรายได้ก็ไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ
• ลืมการยื่นภาษีเงินเดือน
• ลืมยื่นแบบ partnership หรือ corporate หลังจากเลือกสถานะภาษี
• แยกค่าใช้จ่ายส่วนตัวกับธุรกิจไม่ชัดเจน
• ไม่เก็บใบเสร็จสำหรับค่าใช้จ่ายเริ่มต้น
• มองข้ามค่าธรรมเนียมและรายงานประจำปีของรัฐ
• รอถึงฤดูยื่นภาษีแล้วค่อยจัดระเบียบบันทึก

ปีที่ไม่มีรายได้มักเป็นช่วงเวลาที่ดีที่สุดในการวางนิสัยการทำบัญชีให้ชัดเจน วินัยนี้จะคุ้มค่าเมื่อธุรกิจเริ่มสร้างรายได้

เมื่อใดควรขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ

คุณควรพิจารณาทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหาก LLC ของคุณ:

• มีเจ้าของหลายคน
• เลือกเสียภาษีแบบ S corporation หรือ C corporation
• จ่ายค่าจ้างหรือค่าตอบแทนให้ผู้รับจ้าง
• มีผลขาดทุนจากค่าใช้จ่ายเริ่มต้น
• ดำเนินงานหลายรัฐ
• ได้รับเงินที่ผิดปกติหรือค่าตอบแทนที่ไม่ใช่เงินสด
• ต้องการความช่วยเหลือเรื่อง basis การขาดทุน หรือคำถามเกี่ยวกับการจัดประเภทนิติบุคคล

สำหรับผู้ก่อตั้ง การตั้งโครงสร้างการยื่นแบบให้ถูกต้องตั้งแต่ต้นสามารถช่วยหลีกเลี่ยงงานแก้ไขที่มีค่าใช้จ่ายสูงในภายหลังได้

สรุป

LLC ที่ไม่มีรายได้อาจยังมีหน้าที่ต้องยื่นภาษี คำตอบขึ้นอยู่กับว่า IRS จัดประเภทนิติบุคคลอย่างไร ธุรกิจมีค่าใช้จ่ายหรือบัญชีเงินเดือนหรือไม่ และ LLC เลือกเสียภาษีแบบนิติบุคคลหรือไม่

หาก LLC เป็นกิจการไม่แยกต่างหากแบบเจ้าของคนเดียว เจ้าของอาจรายงานกิจกรรมในแบบภาษีส่วนบุคคล หากถูกมองเป็น partnership หรือ corporation LLC อาจต้องยื่นทุกปีแม้รายรับจะเป็นศูนย์ และยังอาจมีการยื่นของรัฐด้วย

แนวทางที่ปลอดภัยที่สุดคือทบทวนการจัดประเภทภาษีของ LLC ตรวจสอบกิจกรรมใด ๆ ในระหว่างปี และเก็บบันทึกให้ครบถ้วน เพื่อให้ปีที่กิจการซบเซาไม่กลายเป็นปัญหาการยื่นภาษีในภายหลัง