กำหนดเส้นตายการยื่นภาษีของ LLC: วันครบกำหนดของรัฐบาลกลาง แบบฟอร์ม และกฎการขยายเวลา

การทำความเข้าใจกำหนดเส้นตายการยื่นภาษีของ LLC ต้องเริ่มจากข้อเท็จจริงสำคัญข้อหนึ่ง: LLC ไม่มีวันครบกำหนดภาษีของรัฐบาลกลางเพียงวันเดียว กำหนดเวลาจะขึ้นอยู่กับว่า LLC นั้นถูกจัดประเภทอย่างไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

โดยทั่วไป LLC ที่มีเจ้าของคนเดียวจะถูกมองว่าเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง LLC ที่มีสมาชิกหลายคนมักถูกมองว่าเป็นห้างหุ้นส่วน และทั้งสองประเภทสามารถเลือกให้ถูกเก็บภาษีในฐานะบริษัทได้ การจัดประเภทดังกล่าวจะเป็นตัวกำหนดว่าต้องยื่นแบบใด เมื่อใดครบกำหนด และสามารถขอขยายเวลาได้หรือไม่

คู่มือนี้อธิบายกำหนดเส้นตายการยื่นภาษีของ LLC ที่พบบ่อยที่สุด แบบฟอร์มของ IRS ที่เกี่ยวข้องกับวิธีการยื่นแต่ละแบบ วิธีการขอขยายเวลา และสิ่งที่เจ้าของธุรกิจควรคำนึงถึงเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนด

การจัดประเภทภาษีของ LLC ส่งผลต่อกำหนดเวลายื่นอย่างไร

LLC เป็นโครงสร้างธุรกิจทางกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐ แต่ IRS จะเป็นผู้กำหนดว่าจะเก็บภาษีอย่างไร

ในทางปฏิบัติ LLC อาจถูกเก็บภาษีเป็น:

• กิจการเจ้าของคนเดียว หากมีเจ้าของเพียงคนเดียวและไม่ได้เลือกเสียภาษีแบบบริษัท
• ห้างหุ้นส่วน หากมีเจ้าของตั้งแต่สองคนขึ้นไปและไม่ได้เลือกเสียภาษีแบบบริษัท
• S corporation หาก LLC ได้เลือกสถานะ S corporation
• C corporation หาก LLC ได้เลือกให้เสียภาษีในฐานะบริษัทโดยไม่มีสถานะ S corporation

เนื่องจากแต่ละการจัดประเภทภาษีใช้แบบฟอร์มที่แตกต่างกัน กำหนดยื่นจึงเปลี่ยนไปตามแบบฟอร์ม

กำหนดเส้นตายการยื่นภาษีของ LLC โดยสรุป

สำหรับ LLC ที่ใช้รอบปีปฏิทิน กำหนดเส้นตายของรัฐบาลกลางโดยทั่วไปมีดังนี้:

• LLC สมาชิกคนเดียวที่เสียภาษีแบบกิจการเจ้าของคนเดียว: ยื่นรวมกับแบบภาษีบุคคลธรรมดาของเจ้าของ โดยทั่วไปครบกำหนดวันที่ 15 เมษายน
• LLC หลายสมาชิกที่เสียภาษีแบบห้างหุ้นส่วน: แบบฟอร์ม 1065 โดยทั่วไปครบกำหนดวันที่ 15 มีนาคม
• LLC ที่เสียภาษีแบบ S corporation: แบบฟอร์ม 1120-S โดยทั่วไปครบกำหนดวันที่ 15 มีนาคม
• LLC ที่เสียภาษีแบบ C corporation: แบบฟอร์ม 1120 โดยทั่วไปครบกำหนดวันที่ 15 เมษายน

หากวันครบกำหนดตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดราชการ กำหนดเวลาจะเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

หาก LLC ใช้รอบปีภาษีแบบ fiscal year แทนรอบปีปฏิทิน กำหนดเวลาจะอิงจากวันสิ้นสุดของปีภาษีแทนที่จะเป็นเดือนเมษายนหรือมีนาคมโดยตรง

กำหนดเวลาสำหรับ LLC สมาชิกคนเดียว

LLC สมาชิกคนเดียวโดยทั่วไปจะถูกมองว่าเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ในกรณีนั้น รายได้ของธุรกิจจะถูกรายงานในแบบภาษีบุคคลธรรมดาของเจ้าของ

นั่นหมายความว่า LLC เองโดยทั่วไปไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางแยกต่างหาก แต่เจ้าของมักรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายของธุรกิจใน:

• Schedule C, Profit or Loss From Business
• Schedule E, Supplemental Income and Loss, ในบางกรณี
• Schedule F, Profit or Loss From Farming หากเกี่ยวข้อง

เนื่องจากการยื่นเป็นส่วนหนึ่งของ Form 1040 ของเจ้าของ กำหนดเวลาจึงโดยทั่วไปเป็นวันยื่นภาษีบุคคลธรรมดา ซึ่งมักเป็นวันที่ 15 เมษายนสำหรับผู้ยื่นภาษีที่ใช้รอบปีปฏิทิน

หากเจ้าของยื่นขอขยายเวลาสำหรับภาษีบุคคลธรรมดา การรายงานรายได้ของ LLC ในแบบฟอร์มนั้นก็จะได้รับการขยายเวลาตามไปด้วย

กำหนดเวลาสำหรับ LLC หลายสมาชิก

LLC หลายสมาชิกโดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในฐานะห้างหุ้นส่วน เว้นแต่จะเลือกการจัดประเภทอื่น

ในกรณีนั้น LLC จะยื่นแบบฟอร์ม 1065, U.S. Return of Partnership Income แบบแสดงรายการของห้างหุ้นส่วนเป็น information return ซึ่งหมายความว่า LLC รายงานกิจกรรมทางธุรกิจและจัดสรรรายได้ รายการหักลดหย่อน เครดิต และรายการอื่น ๆ ให้แก่สมาชิกผ่าน Schedule K-1

สำหรับแบบแสดงรายการห้างหุ้นส่วนที่ใช้รอบปีปฏิทิน กำหนดเวลาจะโดยทั่วไปเป็นวันที่ 15 ของเดือนที่สามหลังจากสิ้นสุดปีภาษี ซึ่งคือวันที่ 15 มีนาคม

หากวันที่ 15 มีนาคมตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดราชการ วันครบกำหนดจะเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

LLC ที่เสียภาษีแบบ S corporation

LLC สามารถเลือกให้เสียภาษีแบบ S corporation ได้ หากเป็นไปตามเงื่อนไขคุณสมบัติและยื่นคำเลือกที่ถูกต้อง

เมื่อเสียภาษีแบบ S corporation LLC จะยื่นแบบฟอร์ม 1120-S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation แบบแสดงรายการของ S corporation โดยทั่วไปครบกำหนดในวันที่ 15 ของเดือนที่สามหลังสิ้นสุดปีภาษี ซึ่งคือวันที่ 15 มีนาคมสำหรับผู้ยื่นที่ใช้รอบปีปฏิทิน

LLC ยังต้องจัดทำข้อมูล Schedule K-1 ให้แก่ผู้ถือหุ้น เพื่อให้พวกเขารายงานส่วนแบ่งรายได้ของตนในแบบภาษีบุคคลธรรมดา

โครงสร้างนี้เป็นที่นิยมสำหรับบางธุรกิจที่กำลังเติบโต แต่กฎภาษีและกฎเงินเดือนมีความซับซ้อนมากกว่านิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหรืองานยื่นภาษีห้างหุ้นส่วนแบบพื้นฐาน การทำบัญชีที่ถูกต้องจึงมีความสำคัญ เพราะค่าจ้าง การจ่ายผลตอบแทน และค่าตอบแทนของเจ้าของ ล้วนส่งผลต่อการปฏิบัติตามข้อกำหนด

LLC ที่เสียภาษีแบบ C corporation

LLC อาจเลือกให้เสียภาษีแบบ C corporation ได้เช่นกัน

ในกรณีนั้น ธุรกิจจะยื่นแบบฟอร์ม 1120, U.S. Corporation Income Tax Return สำหรับผู้ยื่นที่ใช้รอบปีปฏิทิน กำหนดเวลาจะโดยทั่วไปเป็นวันที่ 15 ของเดือนที่สี่หลังสิ้นสุดปีภาษี ซึ่งคือวันที่ 15 เมษายน

การเลือกเป็น C corporation อาจเหมาะในบางสถานการณ์ แต่จะมาพร้อมกับกฎภาษีที่แยกต่างหาก ประเด็นเกี่ยวกับกำไรสะสม และรูปแบบการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่แตกต่างจากการเก็บภาษีแบบห้างหุ้นส่วน

ปีภาษีแบบ Fiscal Year เทียบกับปีปฏิทิน

เจ้าของ LLC จำนวนมากมักคิดถึงเพียงปีปฏิทิน แต่ IRS ยังยอมรับปีภาษีแบบ fiscal year ด้วย

ปีปฏิทินคือช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึงวันที่ 31 ธันวาคม

ปีภาษีแบบ fiscal year คือรอบเวลา 12 เดือนใด ๆ ที่สิ้นสุดในวันสุดท้ายของเดือนอื่นที่ไม่ใช่เดือนธันวาคม หากได้รับอนุญาต

กำหนดเวลายื่นจะผูกกับวันสิ้นสุดของปีภาษี ตัวอย่างเช่น:

• แบบแสดงรายการห้างหุ้นส่วนครบกำหนดในวันที่ 15 ของเดือนที่สามหลังสิ้นปี
• แบบแสดงรายการ C corporation โดยทั่วไปครบกำหนดในวันที่ 15 ของเดือนที่สี่หลังสิ้นปี
• แบบแสดงรายการ S corporation โดยทั่วไปครบกำหนดในวันที่ 15 ของเดือนที่สามหลังสิ้นปี

นี่คือเหตุผลที่ LLC สองแห่งที่มีการจัดประเภทภาษีเหมือนกันอาจมีวันยื่นต่างกัน หากใช้ปีภาษีต่างกัน

ภาษีประมาณการยังคงมีความสำคัญ

กำหนดยื่นประจำปีไม่ใช่วันที่เดียวที่เจ้าของ LLC ต้องติดตาม

เจ้าของ LLC จำนวนมากยังต้องชำระภาษีประมาณการระหว่างปีด้วย การชำระดังกล่าวช่วยครอบคลุมภาษีเงินได้ และในบางกรณีรวมถึงภาษี self-employment tax หรือภาระภาษีในระดับเจ้าของ

แบบแสดงรายการประจำปีเป็นขั้นตอนสรุปยอดสุดท้าย หากชำระตลอดปีน้อยเกินไป เจ้าของหรือกิจการอาจต้องชำระเพิ่มเมื่อยื่นแบบ พร้อมดอกเบี้ยหรือเบี้ยปรับที่อาจเกิดขึ้น

การขอขยายเวลายื่นภาษีของ LLC ทำงานอย่างไร

หาก LLC ยังไม่พร้อมยื่นภายในวันครบกำหนดเดิม อาจสามารถยื่นคำขอขยายเวลาได้

สำหรับแบบแสดงรายการของนิติบุคคล ธรรมเนียมของ IRS มักใช้ Form 7004, Application for Automatic Extension of Time to File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns

ประเด็นสำคัญเกี่ยวกับ Form 7004:

• เป็นการขยายเวลายื่น ไม่ใช่การขยายเวลาชำระภาษี
• ต้องยื่นภายในวันครบกำหนดเดิมของแบบแสดงรายการ
• มักใช้กับ Form 1065, Form 1120-S และ Form 1120

จุดสุดท้ายนั้นสำคัญ แม้กำหนดยื่นจะถูกขยาย แต่ภาษีที่ต้องชำระโดยทั่วไปยังต้องชำระภายในกำหนดเดิม เพื่อช่วยลดความเสี่ยงของดอกเบี้ยและเบี้ยปรับ

สำหรับ LLC สมาชิกคนเดียวที่รายงานในแบบภาษีบุคคลธรรมดา เจ้าของโดยทั่วไปจะใช้กระบวนการขยายเวลาของบุคคลธรรมดาแทนการใช้ Form 7004

หาก LLC พลาดกำหนดเวลาจะเกิดอะไรขึ้น

การพลาดกำหนดเวลาอาจสร้างปัญหามากกว่าการยื่นล่าช้าเพียงอย่างเดียว

ขึ้นอยู่กับประเภทของแบบฟอร์ม ผลที่ตามมาอาจรวมถึง:

• เบี้ยปรับจากการยื่นล่าช้า
• เบี้ยปรับจากการชำระล่าช้า
• ดอกเบี้ยจากยอดคงค้างที่ยังไม่ได้ชำระ
• ความล่าช้าในการออก Schedule K-1 ให้แก่เจ้าของหรือผู้ถือหุ้น
• ภาระด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เพิ่มขึ้น หาก IRS ขอข้อมูลเพิ่มเติม

กฎเบี้ยปรับที่แน่ชัดขึ้นอยู่กับประเภทของแบบแสดงรายการ ความล่าช้า และมีภาษีค้างชำระหรือไม่ โดยทั่วไป การยื่นตรงเวลาดีกว่าและมีค่าใช้จ่ายน้อยกว่าการแก้ไขกำหนดเวลาที่พลาดไปในภายหลังมาก

กำหนดเวลาภาษีของรัฐอาจแตกต่างกัน

กำหนดเวลาของรัฐบาลกลางเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวม

หลายรัฐกำหนดให้มีการยื่นรายงานประจำปี แฟรนไชส์แท็กซ์ รีพอร์ต แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ หรือการยื่นอื่น ๆ สำหรับธุรกิจแยกต่างหาก ในบางรัฐ วันครบกำหนดจะตรงกับกำหนดของรัฐบาลกลาง แต่ในบางรัฐไม่เป็นเช่นนั้น

หาก LLC ของคุณดำเนินงานในมากกว่าหนึ่งรัฐหรือมี nexus ในอีกรัฐหนึ่ง ควรตรวจสอบข้อกำหนดการยื่นของแต่ละรัฐอย่างรอบคอบ ภาระภาษีท้องถิ่นอาจมีผลเช่นกัน

เอกสารที่คุณควรเก็บตลอดทั้งปี

การมีบันทึกที่ดีทำให้การรับมือกับกำหนดเวลาง่ายขึ้นมาก

อย่างน้อย LLC ควรเก็บ:

• บันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย
• รายการเดินบัญชีธนาคารและบัตรเครดิต
• บันทึกเงินเดือน หากมี
• บันทึกการเป็นเจ้าของของสมาชิกหรือผู้ถือหุ้น
• แบบแสดงรายการและตารางประกอบของปีก่อน
• เอกสารสนับสนุนสำหรับการหักลดหย่อนและเครดิต

การทำบัญชีที่เข้มแข็งช่วยลดข้อผิดพลาดในการยื่น และทำให้ระบุได้ง่ายขึ้นว่า LLC ควรถูกปฏิบัติเป็นนิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหาก ห้างหุ้นส่วน หรือบริษัท สำหรับการรายงานภาษี

แนวปฏิบัติที่ดีเพื่อก้าวนำหน้ากำหนดยื่นของ LLC

กระบวนการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ใช้งานได้จริงมักประกอบด้วย:

• ยืนยันการจัดประเภทภาษีของ LLC ตั้งแต่ต้นปี
• ทำเครื่องหมายกำหนดยื่นในปฏิทินธุรกิจล่วงหน้า
• กระทบยอดบัญชีทุกเดือนแทนที่จะรอถึงสิ้นปี
• ทบทวนภาระภาษีประมาณการทุกไตรมาส
• เตรียมข้อมูล Schedule K-1 ให้พร้อมก่อนกำหนดยื่นฉบับสุดท้าย
• ยื่นขยายเวลาแต่เนิ่น ๆ หากต้องการเวลาเพิ่ม
• เก็บสำเนาแบบยื่นและหลักฐานการยืนยันการยื่นไว้

สำหรับผู้ก่อตั้งที่กำลังสร้างธุรกิจ กำหนดยื่นเป็นเพียงส่วนหนึ่งของภาพรวมการปฏิบัติตามข้อกำหนด โครงสร้างนิติบุคคล การดูแล registered agent และวินัยในการยื่นต่อเนื่อง ล้วนช่วยให้บริษัทอยู่ในสถานะที่ดี

สาระสำคัญ

กำหนดเส้นตายการยื่นภาษีของ LLC ขึ้นอยู่กับว่า LLC นั้นถูกเก็บภาษีอย่างไร:

• นิติบุคคลที่ไม่แยกต่างหาก: โดยทั่วไปรายงานใน Form 1040 ของเจ้าของ ครบกำหนดโดยทั่วไปวันที่ 15 เมษายน
• ห้างหุ้นส่วน: Form 1065 ครบกำหนดโดยทั่วไปวันที่ 15 มีนาคม
• S corporation: Form 1120-S ครบกำหนดโดยทั่วไปวันที่ 15 มีนาคม
• C corporation: Form 1120 ครบกำหนดโดยทั่วไปวันที่ 15 เมษายน

กำหนดเวลาที่ถูกต้องมาจากการจัดประเภทภาษีของ LLC ไม่ใช่จากป้ายชื่อ LLC เพียงอย่างเดียว การเข้าใจความแตกต่างนี้ช่วยให้เจ้าของหลีกเลี่ยงการยื่นล่าช้า ปกป้องการปฏิบัติตามข้อกำหนด และวางแผนล่วงหน้าได้อย่างมั่นใจ