Як звітувати про криптовалюту в податковій декларації: практичний посібник для фізичних осіб і власників бізнесу в США

Криптовалюта та інші цифрові активи перейшли з нішевих інвестицій у звичну частину особистих фінансів і бізнес-операцій. Багато людей нині купують, продають, обмінюють, стейкають, майнять або отримують криптовалюту як оплату, а це створює податкові зобов’язання, які легко не помітити і важко виправити пізніше.

Для цілей федерального оподаткування в США цифрові активи зазвичай вважаються майном, а не валютою. Це означає, що кожен продаж, обмін або інше відчуження може створювати дохід або збиток, який потрібно задекларувати. Якщо вам платять у криптовалюті, ви отримуєте винагороди за стейкінг або майните нові монети, у вас також може виникати звичайний дохід, який слід відобразити.

У цьому посібнику розглянуто основні правила, форми, які можуть знадобитися, і записи, які варто зберігати, щоб звітувати про податки на криптовалюту впевненіше.

Що вважається оподатковуваною криптовалютною подією?

Оподатковувана подія — це будь-яка транзакція, яка змінює ваше економічне становище так, що це має значення для IRS. У випадку з криптовалютою це зазвичай означає, що ви більше не володієте тим самим активом у тій самій формі.

До поширених оподатковуваних подій належать:

• Продаж криптовалюти за долари США або іншу фіатну валюту
• Обмін однієї криптовалюти на іншу криптовалюту
• Використання криптовалюти для купівлі товарів або послуг
• Отримання криптовалюти як оплати за роботу або діяльність бізнесу
• Отримання криптовалюти через майнінг
• Отримання винагород за стейкінг, залежно від обставин транзакції
• Отримання airdrop або активу після форку, якщо це розглядається як дохід

Транзакція не стає автоматично оподатковуваною лише тому, що в ній фігурує криптовалюта. Наприклад, просте придбання криптовалюти за готівку і зберігання її у гаманці зазвичай не є оподатковуваною подією. Податковий наслідок найчастіше виникає пізніше, коли ви продаєте, витрачаєте або обмінюєте актив.

Чому податки на криптовалюту здаються такими складними

Оподаткування криптовалюти ускладнюється тим, що один гаманець або обліковий запис на біржі може містити багато дрібних транзакцій, кожна з власною собівартістю, періодом володіння та ринковою вартістю на момент переказу.

Кілька практичних проблем роблять звітування складнішим:

• Транзакції можуть відбуватися на кількох біржах і в різних гаманцях
• Перекази між гаманцями не оподатковуються, але їх все одно потрібно відстежувати
• Комісії можуть впливати на розрахунок прибутку або збитку
• Різні лоти можуть мати різні дати купівлі та вартість придбання
• Події з доходом і події з приростом капіталу можуть трапитися в одному податковому році

Якщо ви ведете бізнес, складність зростає ще більше, бо потрібно відокремлювати ділову діяльність від особистих інвестицій. Створення бізнес-структури, наприклад LLC, може допомогти сформувати чіткіші записи та зрозуміліший обліковий слід.

Як IRS ставиться до цифрових активів

IRS застосовує широкі правила до цифрових активів, зокрема криптовалюти, стейблкоїнів і NFT. Загалом федеральна податкова система розглядає такі активи як майно.

Цей підхід має значення, тому що правила щодо майна визначають:

• Коли визнається прибуток або збиток
• Чи є прибуток короткостроковим чи довгостроковим
• Як обчислюється собівартість
• Які податкові форми потрібні

IRS також ставить запитання про цифрові активи у федеральній декларації. Платники податків мають відповісти на запитання щодо цифрових активів у відповідній декларації, якщо протягом року вони отримували, продавали, обмінювали або іншим чином відчужували цифровий актив.

Основні форми для податків на криптовалюту

Точний перелік форм залежить від того, що сталося протягом року.

Form 8949

Використовуйте Form 8949 для звітування про продажі та інші відчуження капітальних активів, зокрема про багато криптовалютних операцій, які призводять до капітального прибутку або збитку.

Schedule D

Schedule D підсумовує прибутки та збитки з Form 8949 і допомагає розрахувати чистий результат за капіталом за рік.

Schedule 1

Якщо ви отримуєте звичайний дохід від певних операцій з цифровими активами, наприклад від деяких винагород за стейкінг або доходу, пов’язаного з форком, це може відображатися в Schedule 1 як додатковий дохід.

Schedule C

Якщо ви отримуєте криптовалюту як оплату в межах торгівлі або бізнесу, або майните криптовалюту як бізнес-діяльність, вам може знадобитися звітувати про дохід у Schedule C.

Form 709

Якщо ви даруєте цифрові активи, а вартість подарунка перевищує пороги для подання або іншим чином створює вимогу до звітування, може знадобитися Form 709.

Інформаційні форми та звіти брокера

Залежно від платформи або брокера, яким ви користуєтеся, ви також можете отримати виписки або інформаційні звіти, які допоможуть задокументувати ваші транзакції. Використовуйте ці записи як підтвердження для декларації, але не покладайтеся на них без перевірки. Завжди звіряйте їх із власними записами.

Як розрахувати прибуток і збиток від криптовалюти

Щоб розрахувати прибуток або збиток, спочатку визначте собівартість активу та порівняйте її з вартістю на момент відчуження.

Крок 1: Визначте собівартість

Ваша собівартість зазвичай дорівнює сумі, яку ви заплатили за актив, включно з певними витратами на придбання та комісіями.

Крок 2: Визначте суму реалізації

Сума реалізації — це справедлива ринкова вартість того, що ви отримали, коли продали, обміняли або витратили актив.

Крок 3: Відніміть собівартість від виручки

Якщо виручка перевищує вашу собівартість, у вас є прибуток. Якщо вона нижча, у вас є збиток.

Наприклад:

• Купуєте 1 ETH за $2,000
• Пізніше продаєте його за $3,200
• Ваш прибуток становить $1,200 до врахування будь-яких коригувань, пов’язаних із конкретною транзакцією

Крок 4: Визначте період володіння

Якщо ви володіли активом один рік або менше, прибуток або збиток зазвичай є короткостроковим. Якщо ви володіли ним понад один рік, він зазвичай є довгостроковим.

Це важливо, тому що короткострокові прибутки оподатковуються за ставками звичайного доходу, тоді як довгострокові прибутки зазвичай оподатковуються за пільговими ставками на приріст капіталу.

Крок 5: Відстежуйте кожен лот окремо

Інвестори в криптовалюту часто купують ту саму монету в різний час і за різними цінами. Кожен лот купівлі потребує окремого запису, щоб можна було визначити, які саме одиниці були продані і яка собівартість до них застосовується.

Методи обліку собівартості та ідентифікація лотів

IRS очікує, що ви ідентифікуєте одиниці, які продали або відчужили, якщо це можливо.

Корисні методи включають:

• First-in, first-out, коли вважається, що першими продаються найстаріші одиниці
• Specific identification, коли ви ідентифікуєте точні продані одиниці, якщо маєте належні записи
• Інші підходи до обліку, які деякі платники податків і програмні інструменти використовують для впорядкування лотів

Найважливіше — послідовність і документація. Ви повинні мати змогу пояснити, як співвіднесли відчужені одиниці з записами про їх придбання.

Найкращі практики ведення записів

Хороші записи — це різниця між керованою декларацією і хаотичним пошуком даних наприкінці року.

Мінімально варто зберігати для кожної криптовалютної транзакції:

• Дату й час придбання
• Дату й час відчуження
• Тип цифрового активу
• Кількість одиниць
• Справедливу ринкову вартість у доларах США на момент придбання і відчуження
• Сплачені комісії
• Адресу гаманця або платформу, яку використовували
• Мету транзакції
• Записи про перекази між власними гаманцями

Якщо ви користуєтеся кількома біржами, регулярно експортуйте історію транзакцій. Не чекайте податкового сезону, щоб відновити дані за весь рік.

Для бізнесу окремий облік ще важливіший. Окремий бізнес-рахунок, окремий процес бухгалтерського обліку та чисті записи про юридичну особу можуть суттєво зекономити час, коли настане час подавати декларацію.

Як власникам бізнесу поводитися з криптовалютною діяльністю

Власники бізнесу можуть стикатися з криптовалютою в кількох випадках:

• Прийом криптовалюти як оплати від клієнтів
• Оплата постачальникам у криптовалюті
• Зберігання криптовалюти як казначейського активу
• Оплата підрядників або працівників у цифрових активах
• Використання криптовалюти в ширшій стратегії Web3 або цифрової комерції

Кожна з цих ситуацій може мати різний податковий результат.

Якщо ваша компанія приймає криптовалюту за товари або послуги, платіж зазвичай відображається як бізнес-дохід на основі справедливої ринкової вартості криптовалюти на момент отримання. Якщо пізніше ви продаєте цю криптовалюту, у вас також може виникнути окремий приріст або збиток капіталу залежно від того, як змінилася вартість активу після отримання.

Якщо ви платите комусь криптовалютою за послуги, платіж може бути відраховуваним бізнес-витратам, якщо він відповідає звичайним правилам щодо податкового вирахування. У отримувача також може виникнути оподатковуваний дохід.

Саме тому засновникам і власникам малого бізнесу варто якомога раніше розділяти особисті інвестиції та діяльність компанії.

Поширені помилки в оподаткуванні криптовалюти

Найчастіші помилки зазвичай не є екзотичними. Це помилки обліку.

Слідкуйте за такими проблемами:

• Забувають задекларувати дрібні угоди або конверсії
• Вважають крипто-крипто обмін неоподатковуваним
• Ігнорують дохід від стейкінгу, майнінгу або airdrop
• Не відстежують перекази між гаманцями
• Змішують бізнесові й особисті транзакції в одному обліковому записі
• Використовують звіти біржі без звірки з власними записами
• Забувають врахувати комісії в розрахунку собівартості
• Неправильно класифікують звичайний дохід як приріст капіталу

Навіть одна пропущена транзакція може вплинути на точність декларації та ускладнити майбутню звірку.

Практичний покроковий процес подання

Якщо вам потрібен простий процес, використовуйте такий підхід.

1. Зберіть усі експорти з бірж, історію гаманців і виписки брокерів.
2. Звірте перекази між власними гаманцями, щоб їх не рахували як оподатковуване відчуження.
3. Розподіліть кожну транзакцію в одну з трьох категорій: капітальний прибуток або збиток, звичайний дохід або неоподатковуваний переказ.
4. Розрахуйте собівартість і виручку для кожного оподатковуваного відчуження.
5. Розділіть короткострокові та довгострокові транзакції.
6. Підготуйте правильні форми, зазвичай Form 8949 і Schedule D для продажів та обмінів.
7. Відобразіть будь-які доходи, наприклад від майнінгу або бізнес-платежів, у відповідному розділі декларації.
8. Збережіть резервні файли на випадок, якщо пізніше доведеться відповідати на запит IRS.

Якщо ви використовуєте податкове програмне забезпечення або трекер криптопортфеля, уважно перевірте результат перед поданням. Автоматизація допомагає, але не замінює оцінку людини.

Що робити, якщо записи неповні

Відсутні записи трапляються часто, особливо якщо людина користувалася кількома біржами або роками переміщувала активи між гаманцями.

Якщо ваші записи неповні:

• Відновіть якомога більше історії транзакцій через експорти з бірж
• Отримайте активність гаманця з блокчейн-оглядачів або портфельних інструментів
• Зіставте депозити, виведення та внутрішні перекази
• Відновіть хронологію перед тим, як оцінювати прибутки або збитки
• За великого обсягу або складної історії розгляньте роботу з податковим фахівцем

Чим раніше ви виправите прогалини, тим легше уникнути більшого виправлення пізніше.

Поширені запитання

Чи винен я податок просто за купівлю криптовалюти?

Зазвичай ні. Купівля криптовалюти за готівку сама по собі, як правило, не є оподатковуваною подією. Податкові наслідки зазвичай виникають, коли ви продаєте, обмінюєте, витрачаєте або отримуєте актив як дохід.

Чи є переказ криптовалюти між моїми власними гаманцями оподатковуваним?

Зазвичай ні, якщо це справді переказ між гаманцями, які ви контролюєте. Зберігайте підтвердження, щоб довести, що це не був продаж або обмін.

Чи потрібно мені звітувати про збиток у криптовалюті?

Так, якщо ви продали або обміняли актив і зафіксували збиток, його зазвичай слід задекларувати. Збитки можуть допомогти компенсувати прибутки, залежно від вашої загальної податкової ситуації.

Що, якщо мені заплатили криптовалютою за мою роботу?

Такий платіж зазвичай є оподатковуваним доходом за справедливою ринковою вартістю криптовалюти на момент отримання.

Чи потрібні власникам бізнесу інші записи, ніж інвесторам?

Так. Власникам бізнесу слід вести окремі записи для діяльності компанії та особистих інвестицій, особливо якщо бізнес приймає криптовалюту або платить підрядникам у цифрових активах.

Підсумок

Податки на криптовалюту цілком керовані, якщо ставитися до них як до задачі з ведення обліку, а не як до проблеми останньої хвилини перед поданням. Відстежуйте кожне придбання, кожне відчуження та кожну подію доходу в момент, коли вони відбуваються.

Якщо ви індивідуальний інвестор, зосередьтеся на собівартості, періоді володіння та правильних формах для приросту капіталу. Якщо ви засновник або власник бізнесу, відокремлюйте особисті та корпоративні транзакції, щоб ваші книги залишалися чистими, а декларації — обґрунтованими.

Дисциплінована система сьогодні може заощадити вам час, нерви й дорогі виправлення пізніше.