متطلبات شركة S: أهلية مصلحة الضرائب، قواعد الملكية، واعتبارات الشركات ذات المسؤولية المحدودة

يمكن أن يوفر اختيار معاملة شركة S مزايا ضريبية مهمة للعمل المناسب، لكنه ليس متاحًا لكل شركة. تضع مصلحة الضرائب الأمريكية قواعد أهلية محددة تحدد من يمكنه اختيار معاملة شركة S، وكيف يجب أن تُنظم الملكية، وما أنواع الأعمال المستبعدة. قبل التقديم، ينبغي للمالكين التأكد من أن الكيان مؤهل وأن المستندات الحاكمة تدعم هذا الاختيار.

بالنسبة إلى العديد من الشركات الصغيرة والشركات ذات المسؤولية المحدودة، تبدو بنية شركة S جذابة لأنها قد تساعد على تقليل ضرائب العمل الحر مع الحفاظ على مرونة المعاملة الضريبية العابرة. ومع ذلك، فإن هذا الاختيار يكون مجديًا فقط عندما يتمكن النشاط من استيفاء القواعد القانونية والتشغيلية المصاحبة له. إن المراجعة الدقيقة مسبقًا يمكن أن تمنع أخطاء الإيداع، والمشكلات الإدارية، ومشكلات التصنيف الضريبي لاحقًا.

ما هي شركة S

شركة S ليست نوعًا منفصلًا من الكيانات التجارية بموجب قانون الولاية. بل هي اختيار ضريبي اتحادي متاح للشركات المؤهلة وبعض الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تختار أن تُعامل ضريبيًا بموجب الفصل S من قانون الإيرادات الداخلية.

عمليًا، قد يستمر النشاط في العمل كشركة أو كشركة ذات مسؤولية محدودة على مستوى الولاية، لكنه يُعامل بشكل مختلف لأغراض الضرائب الفيدرالية. وعادةً ما تنتقل الإيرادات والخسائر والخصومات والائتمانات إلى المالكين بدلًا من أن تُفرض الضريبة على مستوى الكيان بالطريقة نفسها التي تُفرض بها على شركة C.

تُعد هذه المعاملة الضريبية العابرة أحد الأسباب التي تجعل العديد من المؤسسين وأصحاب الأعمال الصغيرة يستكشفون اختيار شركة S. ومع ذلك، لا تسمح به مصلحة الضرائب إلا عندما يستوفي الكيان ومالكه جميع المعايير المطلوبة.

من يمكنه اختيار معاملة شركة S

بوجه عام، يمكن للشركة المحلية أو الشركة ذات المسؤولية المحدودة المؤهلة أن تطلب معاملة شركة S إذا استوفت قواعد الملكية والبنية التي تحددها مصلحة الضرائب.

تبدأ الأهلية بنوع المالكين الذين لديهم النشاط. فمصلحة الضرائب تقيّد من يمكنه امتلاك حصص في شركة S، وتُطبَّق هذه القيود بدقة.

1. المساهمون المسموح بهم محدودون

يُسمح عمومًا بأن يكون مالكو شركات S من الفئات التالية فقط:

• الأفراد الذين هم مواطنون أمريكيون أو مقيمون أجانب
• بعض الصناديق الائتمانية المحددة
• بعض التركات المحددة
• بعض المنظمات المعفاة من الضرائب، مثل منظمة غير ربحية بموجب 501(c)(3)

ولا يُسمح بالفئات التالية كمساهمين:

• الشراكات
• الشركات
• معظم الأجانب غير المقيمين

تكتسب هذه القيود أهمية لأن وجود مساهم غير مؤهل واحد فقط قد يهدد الاختيار بأكمله.

2. يجب أن يكون المساهمون أشخاصًا مؤهلين

يجب على المالكين أيضًا استيفاء متطلبات الجنسية أو الإقامة التي تفرضها مصلحة الضرائب. وبالنسبة إلى معظم الأعمال، يعني ذلك أن يكون المساهمون مواطنين أمريكيين أو مقيمين أجانب. وإذا كان من المحتمل تغير الملكية في المستقبل، فينبغي للنشاط مراجعة قيود نقل الملكية قبل إجراء الاختيار.

3. يوجد حد لعدد المساهمين

لا يجوز أن يكون لدى شركة S أكثر من 100 مساهم. وبالنسبة إلى كثير من الشركات الصغيرة والمغلقة الملكية، لا يمثل هذا الحد مشكلة. لكن الشركات التي تخطط لملكية واسعة، أو برامج أسهم للموظفين، أو وجود عدة مالكين من العائلة يجب أن تتأكد من عدم تجاوز هذا السقف.

4. يُسمح بفئة واحدة فقط من الأسهم

لا يجوز لشركة S أن يكون لديها سوى فئة واحدة من الأسهم. وهذا يعني أن المساهمين يجب أن تكون لهم الحقوق نفسها فيما يتعلق بالتوزيعات وعائدات التصفية.

وعادةً ما يُسمح باختلاف حقوق التصويت، لكن لا يُسمح بالاختلاف في الحقوق الاقتصادية. وقد تؤدي التخصيصات الخاصة، أو التوزيعات التفضيلية، أو الاتفاقات الجانبية التي تنشئ فعليًا فئة ثانية من الأسهم إلى مشكلات في الأهلية.

5. يجب أن تكون الملكية متناسبة

يجب توزيع الأرباح والخسائر بنسبة تتناسب مع حصص الملكية. ويرتبط هذا ارتباطًا وثيقًا بقاعدة الفئة الواحدة من الأسهم. فلا يمكن للشركات استخدام بنية شركة S لتقسيم التوزيعات بطريقة تمنح بعض المالكين معاملة ضريبية تفضيلية لا تتسق مع نسب ملكيتهم.

6. لا يمكن أن يكون النشاط شركة غير مؤهلة

بعض أنواع الأعمال لا يمكنها اختيار حالة شركة S. ويشمل ذلك كيانات مستبعدة تحديدًا من مصلحة الضرائب، مثل:

• شركات التأمين الخاضعة للفصل L
• شركات المبيعات الدولية المحلية (DISCs)
• بعض شركات المناطق المحتلة بموجب القسم 585

ينبغي للنشاط التحقق من تصنيفه قبل افتراض أنه مؤهل.

7. يجب أن يوافق جميع المساهمين

يجب أن يوافق كل مساهم على الاختيار. وتتوقع مصلحة الضرائب موافقة بالإجماع من المالكين المؤهلين، لذلك ينبغي تنسيق عملية التقديم بعناية.

كيف ينبغي للشركات ذات المسؤولية المحدودة التعامل مع الاختيار

يمكن للشركة ذات المسؤولية المحدودة غالبًا أن تختار أن تُعامل كشركة S إذا كانت مؤهلة من ناحية أخرى. لكن على المالكين ألا يفترضوا أن هذا الاختيار يعمل بالطريقة نفسها التي يعمل بها مع الشركات.

تتعامل مصلحة الضرائب عمومًا مع الشركة ذات المسؤولية المحدودة كمسألة تصنيف ضريبي منفصلة عن وجود الكيان بموجب قانون الولاية. وهذا يعني أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة قد تظل كذلك بموجب قانون الولاية بينما تختار معاملة شركة S لأغراض الضرائب الفيدرالية.

ولأن اتفاقيات التشغيل الخاصة بالشركات ذات المسؤولية المحدودة تُصاغ غالبًا على أساس المعاملة الضريبية كشراكة، فقد تتضمن أحكامًا لا تتوافق مع متطلبات شركة S. قبل التقديم، ينبغي للمالكين مراجعة اتفاقية التشغيل بعناية وتعديل أي صياغة تتعارض مع الاختيار.

مشكلات شائعة في الشركات ذات المسؤولية المحدودة يجب مراجعتها

• أحكام التوزيع التي لا تتوافق مع نسب الملكية
• الصياغة التي تسمح بتخصيصات خاصة للأرباح أو الخسائر
• أحكام نقل الملكية التي قد تسمح بدخول مالك غير مؤهل
• شروط البيع والشراء التي قد تؤدي إلى تغيّر الملكية دون مراجعة
• حقوق الإدارة التي تخلق معاملة غير متسقة بين الأعضاء

إذا لم تكن اتفاقية التشغيل متوافقة مع المعاملة الضريبية المقصودة، فينبغي للنشاط تعديلها قبل التقديم إلى مصلحة الضرائب.

لماذا تهم اتفاقية التشغيل

اتفاقية التشغيل ليست مجرد وثيقة سياسة داخلية. بالنسبة إلى شركة ذات مسؤولية محدودة تسعى إلى معاملة شركة S، فهي تساعد في تحديد قواعد الملكية والحوكمة التي يجب أن تظل متسقة مع الاختيار الضريبي.

يمكن لاتفاقية تشغيل جيدة الصياغة أن تساعد في:

• الحفاظ على معاملة الملكية ذات الفئة الواحدة
• تقييد عمليات النقل لتقتصر على المالكين المؤهلين
• مواءمة التوزيعات مع نسب الملكية
• تقليل خطر عدم الامتثال غير المقصود
• توضيح كيفية تعامل النشاط مع التغييرات المستقبلية في العضوية

إذا كان النشاط يعمل بالفعل، فمن الحكمة مراجعة الاتفاقية قبل تقديم نموذج 2553. فمعالجة مشكلة هيكلية بعد تقديم الاختيار قد تكون أصعب من معالجتها مقدمًا.

تقديم اختيار شركة S

عادةً ما تطلب الكيانات المؤهلة معاملة شركة S من خلال تقديم نموذج مصلحة الضرائب 2553، Election by a Small Business Corporation.

يجب تقديم الاختيار في الوقت المحدد والتوقيع عليه من قبل جميع المالكين المطلوبين. وقد يكون من الممكن أحيانًا تصحيح التقديم المتأخر من خلال إجراءات الإعفاء، لكن لا ينبغي للمالكين الاعتماد على هذا الخيار كحل روتيني.

قبل التقديم، تأكد من الآتي:

• أن الكيان مؤهل
• أن جميع المالكين مسموح بهم كمساهمين
• أن حد المساهمين لن يتم تجاوزه
• أن الكيان لا يملك سوى فئة واحدة من الأسهم
• أن اتفاقية التشغيل أو سجلات الشركة تدعم الاختيار
• أن الموعد النهائي للتقديم مفهوم وموثق

تساعد عملية تقديم منضبطة على تقليل احتمال ظهور مشكلات مع مصلحة الضرائب لاحقًا.

متى قد تكون شركة S مناسبة

غالبًا ما يكون اختيار شركة S جذابًا للشركات الصغيرة المربحة التي ترغب في معاملة ضريبية عابرة وربما توفيرًا في ضرائب العمل الحر.

وقد تكون مناسبة عندما يكون النشاط:

• لديه دخل ثابت وكافٍ
• يضم فقط مالكين مؤهلين
• سيبقى صغيرًا نسبيًا ومغلق الملكية
• قادرًا على الحفاظ على سجلات دقيقة للرواتب والتوزيعات
• مستعدًا للالتزام بقواعد الامتثال المستمرة

هذه البنية ليست مثالية لكل نشاط. فقد تكون الشركات التي تتوقع جمع رأس مال استثماري، أو إصدار أسهم معقدة، أو إضافة مالكين غير مؤهلين، أفضل حالًا مع تصنيف ضريبي آخر.

متى قد لا تكون الخيار المناسب

قد يكون اختيار شركة S غير مناسب إذا كان النشاط:

• يخطط لإدخال شراكة أو شركة كمالك
• يريد حقوقًا اقتصادية متعددة الفئات
• يتوقع النمو بما يتجاوز حد المساهمين
• يحتاج إلى قواعد تخصيص مرنة بين المالكين
• غير مستعد لإدارة الرواتب والانضباط في حفظ السجلات الذي يتطلبه هذا الاختيار

ينبغي موازنة الميزة الضريبية مقابل العبء الإداري. فالبنية التي تبدو فعالة على الورق قد تصبح مكلفة إذا لم تتوافق مع خطة الملكية طويلة الأجل للشركة.

الامتثال بعد الاختيار

الأهلية لمعالجة شركة S ليست سوى الخطوة الأولى. يجب على النشاط أيضًا الحفاظ على الامتثال بعد سريان الاختيار.

ويعني ذلك عادةً إبقاء سجلات الشركة أو الشركة ذات المسؤولية المحدودة محدثة، والتأكد من بقاء الملكية ضمن القواعد المسموح بها، وتجنب المعاملات التي تنشئ فئة ثانية غير مقصودة من الأسهم أو الحصص. وإذا تغيّرت الملكية، أو تغيرت ممارسات التوزيع، أو بدأ النشاط في إصدار حقوق جديدة، فينبغي للشركة إعادة تقييم حالة شركة S فورًا.

الخلاصة

متطلبات شركة S صارمة لسبب وجيه. فمصلحة الضرائب تستخدم قواعد أهلية واضحة لتحديد من يمكنه اختيار معاملة شركة S، وما هياكل الملكية المسموح بها، وأي الأنشطة مستبعدة. وبالنسبة إلى الشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة على حد سواء، يتمثل المفتاح في مراجعة الملكية، وحقوق الأسهم أو العضوية، والمستندات الحاكمة قبل التقديم.

يمكن أن تساعد المراجعة الدقيقة قبل الاختيار النشاط على تجنب مشكلات ضريبية وامتثالية غير ضرورية. وبالنسبة إلى المؤسسين الذين يؤسسون شركة جديدة أو يعدلون شركة ذات مسؤولية محدودة قائمة، ينبغي أن يكون الهيكل القانوني والتشغيلي المناسب قائمًا قبل اتخاذ اختيار شركة S.

تساعد Zenind أصحاب الأعمال على تأسيس الشركات الأمريكية وإدارتها من خلال دعم الامتثال اللازم للحفاظ على التنظيم أثناء تقييم خيارات الضرائب والملكية.