Може ли nonprofit LLC да се квалифицира за статут 501(c)(3)?

Nonprofit LLC звучи просто, но правните и данъчните правила зад него са по-сложни. В много случаи основателите предполагат, че изборът на LLC автоматично прави организацията гъвкава, лесна за управление и подходяща за благотворителна дейност. В действителност IRS разглежда структурата на юридическото лице, собствеността, целта и учредителните документи, преди да реши дали то може да се квалифицира за данъчно освобождаване по раздел 501(c)(3).

Краткият отговор е следният: едно LLC понякога може да се квалифицира за статут 501(c)(3), но само ако е структурирано правилно и отговаря на изискванията на IRS за благотворителни организации. В много ситуации nonprofit corporation е по-ясният и по-познат избор. Правилният отговор зависи от това как е собствеността върху LLC, какво казва operating agreement и как ще се управлява организацията.

Какво означава 501(c)(3)

Раздел 501(c)(3) от Internal Revenue Code обхваща организации, които са организирани и функционират изключително за освободени цели като благотворителни, религиозни, образователни, научни и определени други дейности в обществена полза.

За да се квалифицира, една организация по принцип трябва да изпълнява две основни изисквания:

• да е организирана за освободени цели;
• да функционира изключително за освободени цели.

На практика това означава, че организацията не може да бъде създадена в полза на частни собственици, членове или вътрешни лица. Нейните приходи не могат да облагодетелстват частни лица, а дейността ѝ трябва да остане в границите, определени от IRS.

Организациите 501(c)(3) също имат ограничения върху лобирането и политическата дейност и трябва да водят документация и да подават съответните декларации към IRS, когато това се изисква.

Може ли LLC да бъде nonprofit?

Да, в някои случаи LLC може да се третира като nonprofit за федерални данъчни цели. Но структурата на LLC създава допълнителни въпроси, които едно corporation обикновено няма.

LLC е юридическо лице по щатско право. По подразбиране много хора го възприемат като средство с цел печалба, с членове, оперативна гъвкавост и право на разпределение на печалба. Затова LLC, което търси статут 501(c)(3), трябва да бъде разгледано много внимателно.

IRS признава, че LLC може да поиска освобождаване, но очаква структурата да съответства на правилата за благотворителни организации. По правило учредителните документи трябва ясно да ограничават целта до освободени дейности и окончателно да насочват активите към освободени цели.

1. LLC само с освободени или държавни членове може да се квалифицира

IRS посочва, че за да се квалифицира като организация 501(c)(3), всеки член на LLC по принцип трябва да бъде:

• организация, вече описана в раздел 501(c)(3), или
• държавна единица, описана в раздел 170(c)(1), или изцяло притежавана инструменталност на тази единица.

Това означава, че обикновено стандартно multi-member LLC с частни лица или собственици с цел печалба няма да се квалифицира.

2. Disregarded LLC, притежавано от освободен от данък член, е различно

Ако LLC се третира като disregarded entity, притежавано от освободен от данък член, то може да не е необходимо да подава собствено заявление за освобождаване. В такъв случай данъчното третиране следва собственика, а не самото юридическо лице отделно.

Това е съществена разлика. Disregarded LLC не е същото като LLC, признато самостоятелно като организация 501(c)(3).

3. Nonprofit LLC по щатско право все още трябва да спазва IRS изискванията

Някои щати позволяват структури nonprofit LLC, но само щатското право не създава федерално данъчно освобождаване. Дори щатът да допуска nonprofit LLC, организацията пак трябва да отговаря на организационния и оперативния тест на IRS.

Обикновено това означава, че operating agreement и свързаните документи при учредяване трябва да съдържат разпоредби, типични за nonprofit структура, включително:

• клауза за благотворителна или друга освободена цел;
• клауза за прекратяване, която насочва оставащите активи към освободени цели;
• ограничения върху разпределенията;
• правила, които предотвратяват частно облагодетелстване.

Кога nonprofit LLC обикновено не работи

Стандартно LLC обикновено не е добър избор, когато организацията очаква да получава дарения, да кандидатства за грантове или да работи като традиционна благотворителна организация.

Чести проблеми са:

• частни права на собственост, които противоречат на nonprofit правилата;
• права за разпределение на печалба, които могат да облагодетелстват членовете;
• operating agreements, които не съдържат необходимите благотворителни ограничения;
• твърде гъвкави клаузи за управление за целите на IRS прегледа;
• структури по щатско право, които не съответстват ясно на освободената цел на организацията.

Ако LLC има членове, които не са освободени организации или държавни единици, IRS вероятно ще оспори заявлението за 501(c)(3).

Най-важните правила на IRS

Ако обмисляте nonprofit LLC, анализът на IRS обикновено ще се фокусира върху четири области.

Организационна цел

Учредителният документ на LLC трябва да показва, че то е създадено за освободени цели. Ако документът е неясен, твърде широк или допуска дейности с неосвободен характер като основна цел, заявлението може да бъде отхвърлено.

Оперативно поведение

Организацията трябва реално да функционира в съответствие с посочената благотворителна цел. Документите сами по себе си не са достатъчни, ако ежедневните дейности приличат на търговски бизнес.

Частно облагодетелстване и private inurement

Нито една част от нетните приходи на организацията не може да бъде насочена в полза на частен акционер или отделно лице. Организацията също не може да бъде структурирана така, че да обслужва частни интереси вместо обществен интерес.

Политически и лобистки ограничения

Организация 501(c)(3) не може да участва в политически кампании за или срещу кандидати, а лобирането не може да бъде съществена част от дейността ѝ.

Form 1023 и процесът на кандидатстване

За да получи признаване по 501(c)(3), организацията обикновено трябва да подаде Form 1023 или Form 1023-EZ, ако отговаря на условията.

IRS използва заявлението, за да прегледа:

• учредителния документ;
• структурата на управление;
• дейностите;
• финансите;
• структурата на собственост или членство;
• формулировката за цел и прекратяване.

При LLC този преглед може да бъде по-детайлен, отколкото при nonprofit corporation, защото IRS ще разглежда внимателно членовете на LLC и operating agreement.

Ако организацията е създадена като LLC, тя трябва да е готова да покаже, че структурата ѝ не позволява частни членове да се облагодетелстват от приходите или активите на организацията.

Какво трябва да урежда operating agreement

Operating agreement на nonprofit LLC често е най-важният документ в досието. Той не трябва да изглежда като стандартен договор за LLC с цел печалба.

Поне трябва да урежда:

• освободената цел на организацията;
• ограниченията върху разпределенията;
• третирането на приходите и активите;
• кой може да бъде член;
• как се упражнява управлението;
• какво се случва при прекратяване;
• как активите ще бъдат прехвърлени към друга освободена организация.

В някои щати articles of organization на LLC може да не позволяват широки допълнителни клаузи. Ако това е така, необходимият nonprofit език може да трябва да бъде включен в operating agreement.

Предимства на nonprofit LLC

Nonprofit LLC не винаги е грешният избор. В правилната ситуация то може да предложи предимства.

Гъвкавост при управлението

LLC могат да бъдат по-гъвкави от корпорациите по отношение на управлението. Това може да помогне на по-малка организация да адаптира процеса на вземане на решения и вътрешните правила.

Ограничаване на отговорността

Както при другите LLC, структурата може да осигури защита от отговорност за членовете и управителите, при спазване на обичайните правни ограничения и изисквания за съответствие.

Полезно за специализирани структури

В някои случаи nonprofit LLC може да се използва като част от по-широка благотворителна структура, особено когато организацията има нужда от по-персонализиран модел на управление.

Недостатъци на nonprofit LLC

Гъвкавостта на LLC е и най-голямата му слабост в nonprofit контекст.

По-малко познато за финансиращи организации

Много грантодатели, дарители и банки се чувстват по-удобно с nonprofit corporations, отколкото с nonprofit LLC.

По-голямо внимание от IRS

Тъй като LLC може да напомня на структура с цел печалба, IRS може да ги преглежда по-строго в процеса на освобождаване.

По-трудни изисквания за изготвяне

Nonprofit LLC изисква прецизно изготвяне. Ако operating agreement или учредителният документ са непълни, противоречиви или твърде широки, заявлението може да се забави или да бъде отказано.

Въпроси за собствеността

Nonprofit организация по принцип не трябва да има собственици в обичайния търговски смисъл. Членството в LLC може да създаде неяснота, ако не е внимателно ограничено до допустими членове.

Nonprofit LLC срещу nonprofit corporation

За много основатели реалният избор не е дали LLC може да се квалифицира. Изборът е дали LLC е най-добрата структура за мисията.

Изберете nonprofit corporation, когато:

• очаквате да кандидатствате за грантове;
• искате позната благотворителна структура;
• имате нужда от модел на управление, основан на board;
• искате най-лесния път към признаване по 501(c)(3);
• планирате да работите с дарители и институционални партньори.

Помислете за nonprofit LLC, когато:

• структурата е позволена по щатско право;
• членовете са ограничени до освободени организации или държавни единици;
• operating agreement може да бъде изготвен така, че да отговаря на правилата на IRS;
• имате нужда от гъвкавост в управлението, която корпорацията не предоставя.

За много основатели nonprofit corporation остава по-практичният вариант, защото се вписва по-естествено в рамката за освобождаване на IRS.

Стъпки за създаване на nonprofit LLC

Ако решите, че LLC е правилният избор, процесът по учредяване трябва да бъде обмислен от самото начало.

1. Потвърдете дали щатското право го позволява

Не всеки щат третира nonprofit LLC по един и същи начин. Преди да учредите юридическото лице, потвърдете, че щатът допуска планираната nonprofit структура.

2. Изготвите съвместими учредителни документи

Articles of organization и operating agreement трябва ясно да посочват благотворителната цел, правилата за отделяне на активите и разпоредбите при прекратяване.

3. Ограничете членството по подходящ начин

Ако организацията кандидатства за статут 501(c)(3) като LLC, структурата на членство трябва да съответства на правилата на IRS.

4. Получете EIN

Юридическото лице ще се нуждае от свой собствен EIN преди подаване на заявлението за освобождаване.

5. Подгответе внимателно Form 1023

Заявлението трябва да обяснява как LLC изпълнява организационния и оперативния тест, как са ограничени членовете и как активите ще бъдат предназначени за освободени цели.

6. Поддържайте последователна дейност

След учредяването организацията трябва реално да функционира като nonprofit. Това включва водене на документация, поддържане на изрядно счетоводство и избягване на разпределения или дейности, които могат да застрашат освобождаването.

Чести грешки, които да избягвате

Няколко грешки се срещат отново и отново при заявленията за nonprofit LLC.

Предполагане, че етикетът е достатъчен

Самото наричане на LLC „nonprofit“ в името не го прави данъчно освободено. Структурата и дейността трябва да отговарят на изискванията.

Оставяне на права за разпределение на печалба

Ако членовете могат да споделят печалби или ликвидационни дялове като собственици на търговско дружество, организацията може да не издържи теста за освобождаване.

Използване на стандартни LLC документи

Обичайните шаблони за LLC с цел печалба обикновено не съдържат клаузите, необходими за благотворително съответствие.

Пренебрегване на клаузата за прекратяване

IRS по правило очаква останалите активи да бъдат окончателно предназначени за освободени цели.

Смесване на освободени и неосвободени цели

Благотворителна организация не може да бъде изградена основно за частна изгода или търговска възвръщаемост.

Често задавани въпроси

Nonprofit LLC същото ли е като 501(c)(3)?

Не. Nonprofit LLC е вид юридическа форма. 501(c)(3) е федерална данъчна класификация. LLC може да получи тази класификация, ако отговаря на правилата на IRS.

Може ли LLC да получава дарения с данъчно облекчение?

Само ако има признат статут 501(c)(3) и по друг начин отговаря на правилата на IRS за приемане на приспадаеми дарения.

Всички nonprofit LLC трябва ли да подават Form 1023?

Не винаги. Някои disregarded LLC структури или организации с различни факти може да не се нуждаят от отделно заявление за освобождаване. Правилният отговор зависи от собствеността и данъчната класификация.

По-лесно ли е nonprofit corporation от nonprofit LLC?

Обикновено да. Nonprofit corporation често е по-лесно за обяснение, по-лесно за оценка от дарители и банки и по-познато за IRS.

Основен извод

Nonprofit LLC може да се квалифицира за статут 501(c)(3), но само ако е внимателно структурирано така, че да отговаря на правилата на IRS за благотворителни организации. Учредителните документи трябва да ограничават целта, да защитават активите, да ограничават частното облагодетелстване и да поддържат структурата на членство съвместима с изискванията.

За много основатели nonprofit corporation е по-простият път. За други LLC може да работи, ако организацията има нужда от гъвкавост и правните документи са изготвени с мисъл за освобождаване от данък. Ключът е да изберете правната форма преди подаването, а не след това.

Ако създавате организация с мисия, правилната структура може да спести време, да намали напрежението при прегледа от IRS и да направи бъдещото съответствие много по-лесно.