Коммерциялық емес LLC 501(c)(3) мәртебесіне ие бола ала ма?

Коммерциялық емес LLC қарапайым көрінгенімен, оның артындағы құқықтық және салықтық ережелер әлдеқайда күрделі. Көп жағдайда құрылтайшылар LLC таңдау ұйымды икемді, басқаруға жеңіл және қайырымдылық қызметке лайық етеді деп ойлайды. Шын мәнінде, IRS ұйымның құрылымын, меншік құрамын, мақсатын және басқарушы құжаттарын мұқият қарап, оның Ішкі кірістер кодексінің 501(c)(3) бөлімі бойынша салықтық жеңілдікке сәйкес келетінін анықтайды.

Қысқаша жауап мынадай: LLC кей жағдайда 501(c)(3) мәртебесіне ие бола алады, бірақ тек дұрыс құрылымдалған және IRS-тің қайырымдылық ұйымдарына қойылатын талаптарын орындаған жағдайда ғана. Көп жағдайда коммерциялық емес корпорация анағұрлым түсінікті әрі таныс таңдау болады. Дұрыс шешім LLC-дің кімге тиесілі екеніне, операциялық келісімде не жазылғанына және ұйымның қалай басқарылатынына байланысты.

501(c)(3) нені білдіреді

Ішкі кірістер кодексінің 501(c)(3) бөлімі қайырымдылық, діни, білім беру, ғылыми және қоғамдық игілікке бағытталған өзге де белгілі бір қызмет түрлерін жүзеге асыратын ұйымдарды қамтиды.

Мәртебеге ие болу үшін ұйым әдетте екі негізгі талапты орындауы керек:

• Ол босатылған мақсаттар үшін құрылуы тиіс.
• Ол тек босатылған мақсаттар үшін жұмыс істеуі тиіс.

Тәжірибеде бұл ұйымның жеке иелердің, мүшелердің немесе ішкі тұлғалардың пайдасына құрылмауы керек дегенді білдіреді. Оның табысы жеке тұлғаларға берілмеуі тиіс, ал қызметі IRS белгілеген шектерде қалуы керек.

501(c)(3) ұйымдары сондай-ақ лоббизм мен саяси қызметке қатысты шектеулерге бағынады және қажетті жағдайларда есеп жүргізіп, тиісті IRS декларацияларын тапсыруы тиіс.

LLC коммерциялық емес бола ала ма?

Иә, кейбір жағдайларда LLC федералдық салықтық мақсаттарда коммерциялық емес ұйым ретінде қарастырылуы мүмкін. Бірақ LLC құрылымы корпорацияға қарағанда қосымша мәселелер туғызады.

LLC - штат құқығы бойынша құрылған бизнес нысаны. Әдетте оны мүшелері, басқарудағы икемділігі және пайда бөлу құқығы бар коммерциялық құрал ретінде елестетеді. Сондықтан 501(c)(3) мәртебесін алуға ұмтылған LLC мұқият тексерілуі керек.

IRS LLC жеңілдікке өтініш бере алатынын мойындайды, бірақ құрылымның қайырымдылық ережелеріне сай болуын күтеді. Жалпы алғанда, ұйымның басқарушы құжаттары оның мақсатын тек босатылған қызметтермен шектеп, активтерді мәңгілік түрде босатылған мақсаттарға арнауы тиіс.

1. Тек босатылған немесе мемлекеттік мүшелері бар LLC жарамды болуы мүмкін

IRS мәліметіне сәйкес, LLC-дің 501(c)(3) ұйымы ретінде танылуы үшін әрбір мүше әдетте төмендегілердің бірі болуы керек:

• 501(c)(3) бөлімінде көрсетілген ұйым;
• 170(c)(1) бөлімінде көрсетілген мемлекеттік орган немесе сол органның толықтай меншігіндегі құрылымы.

Бұл дегеніміз қарапайым көпмүшелі LLC жеке тұлғаларға немесе коммерциялық иелерге тиесілі болса, әдетте жарамсыз болады.

2. Салықтық тұрғыдан еленбейтін және салықтан босатылған мүшеге тиесілі LLC басқа жағдай

Егер LLC салықтан босатылған мүшеге тиесілі еленбейтін құрылым ретінде қарастырылса, оған жеке босату өтінішін беру қажет болмауы мүмкін. Мұндай жағдайда салықтық режим ұйымның өзіне емес, иесіне байланысты болады.

Бұл маңызды айырмашылық. Еленбейтін LLC дегеніміз LLC-дің өз алдына 501(c)(3) ұйымы деп танылуы деген сөз емес.

3. Штат құқығындағы коммерциялық емес LLC-лер де IRS талаптарына сай болуы керек

Кейбір штаттар коммерциялық емес LLC құрылымына рұқсат береді, бірақ штат заңының өзі федералдық салықтық жеңілдік бермейді. Тіпті штат мұндай құрылымды рұқсат етсе де, ұйым IRS-тің ұйымдастырушылық және операциялық тестілерінен өтуі тиіс.

Әдетте бұл операциялық келісім мен құрылтай құжаттарында мынадай коммерциялық емес сипаттағы ережелер болуын талап етеді:

• қайырымдылық немесе өзге босатылған мақсат туралы бап,
• қалған активтерді босатылған мақсаттарға арнайтын таратылу туралы бап,
• үлестірулерге қойылатын шектеулер,
• жеке пайда алуды болдырмайтын ережелер.

Коммерциялық емес LLC әдетте қай кезде сәйкес келмейді

Дәстүрлі қайырымдылық ретінде жұмыс істеп, қайырымдылық қаражаттарын, гранттарды немесе донорлық қолдауды алуды жоспарлайтын ұйым үшін стандартты LLC көбіне қолайсыз.

Жиі кездесетін мәселелер:

• коммерциялық емес ережелермен қайшылыққа түсетін жеке меншік үлестері,
• мүшелерге пайда әкелетін үлестіру құқықтары,
• қажет қайырымдылық шектеулерін қамтымайтын операциялық келісімдер,
• IRS тексерісінде тым икемді көрінетін басқару шарттары,
• ұйымның босатылған мақсатына нақты сай келмейтін штаттық құрылымдар.

Егер LLC-де 501(c)(3) талаптарына сай келмейтін мүшелер болса, IRS өтінішке күмәнмен қарауы ықтимал.

IRS үшін ең маңызды ережелер

Егер сіз коммерциялық емес LLC қарастырып жүрсеңіз, IRS талдауы әдетте төрт бағытқа назар аударады.

Ұйымның мақсаты

LLC-дің басқарушы құжаты оның босатылған мақсат үшін құрылғанын көрсетуі керек. Құжат бұлыңғыр, кең немесе негізгі мақсат ретінде босатылмаған коммерциялық қызметтерге жол берсе, өтініш қабылданбауы мүмкін.

Нақты қызметі

Ұйым өз қызметінде де мәлімделген қайырымдылық мақсатқа сай әрекет етуі тиіс. Құжат дұрыс болғанымен, күнделікті қызметі коммерциялық бизнеске ұқсаса, бұл жеткіліксіз.

Жеке пайда және жеке мүдде

Ұйымның таза табысының бір бөлігі де жеке акционердің немесе тұлғаның пайдасына түспеуі тиіс. Сондай-ақ ұйым қоғамдық мүддені емес, жеке мүдделерді көздейтіндей құрылмауы керек.

Саяси және лоббизм шектеулері

501(c)(3) ұйымы кандидаттарды қолдау немесе қарсы шығу мақсатында сайлау науқандарына қатыса алмайды, ал лоббизм оның қызметінің елеулі бөлігі болмауы тиіс.

Form 1023 және өтініш беру процесі

501(c)(3) мәртебесін алу үшін ұйым әдетте Form 1023 немесе жарамды болса Form 1023-EZ тапсыруы керек.

IRS өтініш арқылы ұйымның мына жақтарын қарайды:

• құрылтай құжатын,
• басқару құрылымын,
• қызмет түрлерін,
• қаржысын,
• меншік немесе мүшелік құрылымын,
• мақсат пен таратылу туралы баптарды.

LLC жағдайында бұл тексеріс коммерциялық емес корпорацияға қарағанда егжей-тегжейлі болуы мүмкін, өйткені IRS мүшелер мен операциялық келісімге мұқият қарайды.

Егер ұйым LLC ретінде құрылған болса, оның құрылымы жеке мүшелерге табыс немесе активтерден пайда алуға жол бермейтінін дәлелдеуге дайын болуы керек.

Операциялық келісім нені қамтуы тиіс

Коммерциялық емес LLC-дің операциялық келісімі көбіне ең маңызды құжат болады. Ол кәдімгі коммерциялық LLC келісіміне ұқсамауы керек.

Ең кем дегенде, ол мыналарды қамтуы тиіс:

• ұйымның босатылған мақсаты,
• үлестірулерге қойылатын шектеулер,
• табыстар мен активтердің тәртібі,
• кім мүше бола алатыны,
• басқарудың қалай жүзеге асатыны,
• тарату кезінде не болатыны,
• активтердің басқа босатылған ұйымға қалай берілетіні.

Кейбір штаттарда LLC құрылтай құжаттары кең көлемде жеке баптарды енгізуге мүмкіндік бермеуі мүмкін. Ондай жағдайда қажетті коммерциялық емес ережелер операциялық келісімге енгізілуі тиіс.

Коммерциялық емес LLC-дің артықшылықтары

Коммерциялық емес LLC әрдайым қате таңдау емес. Дұрыс жағдайда оның артықшылықтары болуы мүмкін.

Басқарудағы икемділік

LLC корпорацияға қарағанда басқаруда икемдірек болуы мүмкін. Бұл кіші ұйымға шешім қабылдау өкілеттігін және ішкі ережелерін ыңғайлырақ реттеуге көмектеседі.

Жауапкершілікті шектеу

Басқа LLC түрлері сияқты, бұл құрылым да мүшелер мен менеджерлер үшін жауапкершілікті шектеуге мүмкіндік береді, бірақ ол әрқашан заңдық шектеулер мен сәйкестік талаптарына тәуелді.

Мамандандырылған құрылымдарға ыңғайлы болуы

Кейбір жағдайларда коммерциялық емес LLC кеңірек қайырымдылық құрылымының бөлігі ретінде пайдалы болуы мүмкін, әсіресе ұйымға көбірек бейімделетін басқару моделі қажет болса.

Коммерциялық емес LLC-дің кемшіліктері

LLC-дің икемділігі коммерциялық емес салада оның ең әлсіз жағы да бола алады.

Қаржыландырушылар үшін аз таныс

Көптеген грант берушілер, донорлар және банктер коммерциялық емес корпорациялармен жұмыс істеуге үйренген, ал коммерциялық емес LLC оларға онша таныс болмауы мүмкін.

IRS тарапынан көбірек тексеріс

LLC-лер коммерциялық құрылымдарға ұқсас көрінетіндіктен, IRS босату процесінде оларды мұқият тексеруі ықтимал.

Құжаттарды мұқият дайындау қажет

Коммерциялық емес LLC үшін келісімдер мен құрылтай құжаттары өте дәл әзірленуі керек. Егер олар толық емес, қайшылықты немесе тым кең болса, өтініш тоқтап қалуы немесе қабылданбауы мүмкін.

Меншікке қатысты мәселе

Коммерциялық емес ұйым әдетте кәдімгі бизнес мағынасындағы иелерге ие болмауы тиіс. LLC мүшелігі ережелер мұқият шектелмесе, түсінбеушілік тудыруы мүмкін.

Коммерциялық емес LLC мен коммерциялық емес корпорация

Көптеген құрылтайшылар үшін шынайы таңдау LLC-дің жарамдылығында емес. Негізгі сұрақ - LLC ұйым миссиясына ең жақсы сәйкес келе ме?

Коммерциялық емес корпорацияны таңдаңыз, егер:

• гранттарға өтініш беруді жоспарласаңыз,
• сізге таныс қайырымдылық құрылымы қажет болса,
• басқарудың директорлар кеңесі негізіндегі моделі керек болса,
• 501(c)(3) мәртебесіне ең қарапайым жол керек болса,
• донорлармен және институционалдық серіктестермен жұмыс істегіңіз келсе.

Коммерциялық емес LLC-ді қарастырыңыз, егер:

• штат заңы мұндай құрылымға рұқсат берсе,
• мүшелер тек босатылған ұйымдармен немесе мемлекеттік органдармен шектелсе,
• операциялық келісім IRS ережелеріне сай дайындалса,
• корпорация бермейтін басқару икемділігі қажет болса.

Көптеген құрылтайшылар үшін коммерциялық емес корпорация анағұрлым практикалық таңдау болып қала береді, өйткені ол IRS жеңілдік жүйесіне табиғи түрде жақсырақ сәйкес келеді.

Коммерциялық емес LLC құру қадамдары

Егер LLC дұрыс таңдау деп шешсеңіз, оны алғашқы күннен бастап саналы түрде құру керек.

1. Штат құқығында рұқсат бар-жоғын тексеріңіз

Әрбір штат коммерциялық емес LLC-ге бірдей қарамайды. Ұйымды құрмас бұрын, штаттың көзделген коммерциялық емес құрылымға рұқсат беретінін нақтылаңыз.

2. Сәйкес құрылтай құжаттарын дайындаңыз

Құрылтай құжаттары мен операциялық келісімде қайырымдылық мақсаты, активтерді арнау ережелері және таратылу шарттары анық жазылуы тиіс.

3. Мүшелік құрамын дұрыс шектеңіз

Егер ұйым LLC ретінде 501(c)(3) мәртебесіне өтініш берсе, мүшелік құрылым IRS талаптарына сай болуы керек.

4. EIN алыңыз

Өтініш бермес бұрын ұйымға жеке EIN қажет болады.

5. Form 1023-ті мұқият дайындаңыз

Өтініште LLC-дің ұйымдастырушылық және операциялық тестілерді қалай орындайтыны, мүшелердің қандай шектеулерге бағынатыны және активтердің босатылған мақсаттарға қалай арналып қалатыны түсіндірілуі тиіс.

6. Қызметті үнемі сәйкестікпен жүргізіңіз

Құрылғаннан кейін ұйым шын мәнінде коммерциялық емес ұйым сияқты жұмыс істеуі керек. Бұған есеп жүргізу, бухгалтерияны таза ұстау және жеңілдікті тәуекелге ұшырататын үлестірулер мен қызмет түрлерінен аулақ болу кіреді.

Жиі жіберілетін қателер

Коммерциялық емес LLC өтініштерінде бірнеше қате қайта-қайта кездеседі.

Атауы жеткілікті деп ойлау

LLC атауына «коммерциялық емес» сөзін қосу оны автоматты түрде салықтан босатылған ұйымға айналдырмайды. Құрылым мен қызмет нақты талаптарға сай болуы керек.

Пайда бөлу құқықтарын қалдыру

Егер мүшелер коммерциялық компания иелері сияқты пайда немесе тарату кезіндегі қаражатты бөлісе алса, ұйым жеңілдік тестінен өте алмауы мүмкін.

Кәдімгі LLC үлгілерін қолдану

Стандартты коммерциялық LLC үлгілері әдетте қайырымдылық сәйкестігіне қажет баптарды қамтымайды.

Таратылу бабын елемеу

IRS әдетте қалған активтер мәңгілік түрде босатылған мақсаттарға арналуын күтеді.

Босатылған және босатылмаған мақсаттарды араластыру

Қайырымдылық ұйым жеке пайда немесе коммерциялық қайтарым алуды негізгі мақсат етіп қоя алмайды.

Жиі қойылатын сұрақтар

Коммерциялық емес LLC 501(c)(3)-пен бірдей ме?

Жоқ. Коммерциялық емес LLC - бұл ұйымдық нысан. 501(c)(3) - федералдық салықтық жіктеу. Егер LLC IRS талаптарына сай болса, ол осы жіктеуді ала алады.

LLC салықтан шегерілетін қайырымдылық қабылдай ала ма?

Тек ол танылған 501(c)(3) мәртебесіне ие болса және IRS ережелері бойынша шегерілетін жарналарды қабылдауға өзге де тұрғыдан жарамды болса ғана.

Барлық коммерциялық емес LLC-лер Form 1023 тапсыруы керек пе?

Әрқашан емес. Кейбір еленбейтін LLC құрылымдары немесе басқа фактілік жағдайлар жеке босату өтінішін қажет етпеуі мүмкін. Дұрыс жауап меншік пен салықтық жіктелуге байланысты.

Коммерциялық емес корпорация коммерциялық емес LLC-ден оңай ма?

Әдетте иә. Коммерциялық емес корпорацияны түсіндіру жеңілірек, донорлар мен банктер үшін түсініктірек және IRS үшін де танысырақ болады.

Қорытынды

Коммерциялық емес LLC 501(c)(3) мәртебесіне ие бола алады, бірақ тек ұйым қайырымдылық ұйымдарына қойылатын IRS талаптарына сай мұқият құрылымдалған жағдайда ғана. Басқарушы құжаттар мақсатты шектеуі, активтерді қорғауы, жеке пайдаға жол бермеуі және мүшелік құрылымды талапқа сай ұстауы тиіс.

Көптеген құрылтайшылар үшін коммерциялық емес корпорация - қарапайымырақ жол. Ал басқалары үшін ұйымға икемділік қажет болса және заңдық құжаттар жеңілдік талаптарына сай әзірленсе, LLC де жарауы мүмкін. Ең маңыздысы - нысанды өтініш бергеннен кейін емес, оған дейін дұрыс таңдау.

Егер сіз миссияға бағытталған ұйым құрып жатсаңыз, дұрыс құрылым уақытты үнемдейді, IRS тарапынан кедергілерді азайтады және болашақ сәйкестікті әлдеқайда жеңілдетеді.