Μπορεί μια μη κερδοσκοπική LLC να πληροί τις προϋποθέσεις για καθεστώς 501(c)(3);

Μια μη κερδοσκοπική LLC ακούγεται απλή, αλλά οι νομικοί και φορολογικοί κανόνες πίσω από αυτήν είναι πιο περίπλοκοι. Σε πολλές περιπτώσεις, οι ιδρυτές υποθέτουν ότι η επιλογή μιας LLC κάνει αυτόματα έναν οργανισμό ευέλικτο, εύκολο στη διαχείριση και κατάλληλο για φιλανθρωπικό έργο. Στην πραγματικότητα, η IRS εξετάζει τη δομή της οντότητας, την ιδιοκτησία, τον σκοπό και τα καταστατικά έγγραφα πριν αποφασίσει αν μπορεί να λάβει φοροαπαλλαγή βάσει του άρθρου 501(c)(3).

Η σύντομη απάντηση είναι η εξής: μια LLC μπορεί μερικές φορές να πληροί τις προϋποθέσεις για καθεστώς 501(c)(3), αλλά μόνο αν έχει διαμορφωθεί σωστά και πληροί τις απαιτήσεις της IRS για φιλανθρωπικούς οργανισμούς. Σε πολλές περιπτώσεις, μια μη κερδοσκοπική corporation είναι η πιο καθαρή και πιο οικεία επιλογή. Η σωστή απάντηση εξαρτάται από το ποιος κατέχει την LLC, τι ορίζει η operating agreement και πώς θα λειτουργεί ο οργανισμός.

Τι σημαίνει το 501(c)(3)

Το άρθρο 501(c)(3) του Internal Revenue Code καλύπτει οργανισμούς που έχουν συσταθεί και λειτουργούν αποκλειστικά για σκοπούς που απαλλάσσονται από φόρους, όπως φιλανθρωπικούς, θρησκευτικούς, εκπαιδευτικούς, επιστημονικούς και ορισμένους άλλους σκοπούς δημόσιου οφέλους.

Για να πληροί τις προϋποθέσεις, ένας οργανισμός πρέπει γενικά να ικανοποιεί δύο βασικές απαιτήσεις:

• Πρέπει να έχει συσταθεί για σκοπούς που απαλλάσσονται από φόρο.
• Πρέπει να λειτουργεί αποκλειστικά για σκοπούς που απαλλάσσονται από φόρο.

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι ο οργανισμός δεν μπορεί να έχει σχεδιαστεί ώστε να ωφελεί ιδιώτες ιδιοκτήτες, μέλη ή εσωτερικά πρόσωπα. Τα έσοδά του δεν μπορούν να κατευθύνονται σε ιδιώτες και οι δραστηριότητές του πρέπει να παραμένουν εντός των ορίων που θέτει η IRS.

Οι οργανισμοί 501(c)(3) υπόκεινται επίσης σε περιορισμούς ως προς το lobbying και την πολιτική δραστηριότητα και πρέπει να τηρούν αρχεία και να υποβάλλουν τα κατάλληλα φορολογικά έντυπα της IRS όταν αυτό απαιτείται.

Μπορεί μια LLC να είναι μη κερδοσκοπική;

Ναι, μια LLC μπορεί σε ορισμένες περιπτώσεις να αντιμετωπιστεί ως μη κερδοσκοπική για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Όμως η δομή της LLC δημιουργεί πρόσθετα ζητήματα που συνήθως δεν υπάρχουν σε μια corporation.

Μια LLC είναι μια επιχειρηματική οντότητα βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας. Από προεπιλογή, πολλοί τη θεωρούν ως όχημα κερδοσκοπικού χαρακτήρα, με μέλη, λειτουργική ευελιξία και δικαιώματα διανομής κερδών. Γι’ αυτό μια LLC που επιδιώκει καθεστώς 501(c)(3) πρέπει να εξεταστεί προσεκτικά.

Η IRS αναγνωρίζει ότι μια LLC μπορεί να ζητήσει απαλλαγή, αλλά αναμένει η δομή να συμβαδίζει με τους φιλανθρωπικούς κανόνες. Γενικά, τα καταστατικά έγγραφα του οργανισμού πρέπει να περιορίζουν σαφώς τον σκοπό σε δραστηριότητες που απαλλάσσονται από φόρο και να δεσμεύουν μόνιμα τα περιουσιακά στοιχεία για τέτοιους σκοπούς.

1. Μια LLC με μόνο μέλη που είναι οντότητες απαλλασσόμενες από φόρο ή κρατικοί φορείς μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις

Η IRS ορίζει ότι, για να πληροί μια LLC τις προϋποθέσεις ως οργανισμός 501(c)(3), κάθε μέλος της πρέπει γενικά να είναι είτε:

• ένας οργανισμός που ήδη περιγράφεται στο άρθρο 501(c)(3), είτε
• μια κυβερνητική μονάδα που περιγράφεται στο άρθρο 170(c)(1), είτε μια εξ ολοκλήρου ελεγχόμενη οντότητα της συγκεκριμένης μονάδας.

Αυτό σημαίνει ότι μια συνηθισμένη multi-member LLC με ιδιώτες ή κερδοσκοπικούς ιδιοκτήτες συνήθως δεν θα πληροί τις προϋποθέσεις.

2. Μια disregarded LLC που ανήκει σε φοροαπαλλασσόμενο μέλος είναι διαφορετική

Αν μια LLC αντιμετωπίζεται ως disregarded entity που ανήκει σε φοροαπαλλασσόμενο μέλος, μπορεί να μην χρειάζεται να υποβάλει δική της αίτηση απαλλαγής. Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογική αντιμετώπιση ακολουθεί τον ιδιοκτήτη και όχι την οντότητα μεμονωμένα.

Αυτή είναι μια σημαντική διάκριση. Μια disregarded LLC δεν είναι το ίδιο πράγμα με μια LLC που αναγνωρίζεται ανεξάρτητα ως οργανισμός 501(c)(3).

3. Οι μη κερδοσκοπικές LLC βάσει πολιτειακού δικαίου εξακολουθούν να χρειάζονται συμμόρφωση με την IRS

Ορισμένες Πολιτείες επιτρέπουν δομές nonprofit LLC, αλλά το πολιτειακό δίκαιο από μόνο του δεν δημιουργεί ομοσπονδιακή φοροαπαλλαγή. Ακόμη κι αν η Πολιτεία επιτρέπει μια μη κερδοσκοπική LLC, ο οργανισμός πρέπει και πάλι να πληροί τα οργανωτικά και λειτουργικά κριτήρια της IRS.

Αυτό συνήθως σημαίνει ότι η operating agreement και τα σχετικά έγγραφα σύστασης πρέπει να περιλαμβάνουν διατάξεις τύπου μη κερδοσκοπικού οργανισμού, όπως:

• ρήτρα φιλανθρωπικού ή άλλου απαλλασσόμενου σκοπού,
• ρήτρα διάλυσης που αφιερώνει τα εναπομείναντα περιουσιακά στοιχεία σε απαλλασσόμενους σκοπούς,
• περιορισμούς στις διανομές και
• κανόνες που αποτρέπουν την ιδιωτική ωφέλεια.

Πότε μια μη κερδοσκοπική LLC συνήθως δεν λειτουργεί

Μια τυπική LLC συνήθως δεν είναι καλή επιλογή όταν ο οργανισμός σκοπεύει να λαμβάνει δωρεές, να επιδιώκει επιχορηγήσεις ή να λειτουργεί όπως μια παραδοσιακή φιλανθρωπική οντότητα.

Συνηθισμένα προβλήματα περιλαμβάνουν:

• δικαιώματα ιδιωτικής ιδιοκτησίας που συγκρούονται με τους κανόνες των μη κερδοσκοπικών οργανισμών,
• δικαιώματα διανομής κερδών που μπορούν να ωφελήσουν τα μέλη,
• operating agreements που δεν περιέχουν τους απαιτούμενους φιλανθρωπικούς περιορισμούς,
• όρους διακυβέρνησης που είναι υπερβολικά ευέλικτοι για τον έλεγχο της IRS και
• δομές βάσει πολιτειακού δικαίου που δεν ευθυγραμμίζονται καθαρά με τον απαλλασσόμενο σκοπό του οργανισμού.

Εάν η LLC έχει μέλη που δεν είναι οργανισμοί απαλλασσόμενοι από φόρο ή κρατικές μονάδες, η IRS είναι πιθανό να αμφισβητήσει την αίτηση 501(c)(3).

Οι κανόνες της IRS που έχουν τη μεγαλύτερη σημασία

Αν εξετάζετε μια μη κερδοσκοπική LLC, η ανάλυση της IRS συνήθως θα εστιάσει σε τέσσερις τομείς.

Οργανωτικός σκοπός

Το καταστατικό έγγραφο της LLC πρέπει να δείχνει ότι δημιουργήθηκε για σκοπούς που απαλλάσσονται από φόρο. Αν το έγγραφο είναι ασαφές, πολύ ευρύ ή επιτρέπει ως κύριο σκοπό μη απαλλασσόμενες επιχειρηματικές δραστηριότητες, η αίτηση μπορεί να αποτύχει.

Λειτουργική συμπεριφορά

Ο οργανισμός πρέπει στην πράξη να λειτουργεί σύμφωνα με τον δηλωμένο φιλανθρωπικό σκοπό. Ένα σωστό έγγραφο δεν αρκεί αν οι καθημερινές δραστηριότητες μοιάζουν με εμπορική επιχείρηση.

Ιδιωτική ωφέλεια και ιδιωτικό όφελος

Κανένα μέρος των καθαρών εσόδων του οργανισμού δεν μπορεί να ωφελεί ιδιωτικό μέτοχο ή ιδιώτη. Ο οργανισμός επίσης δεν μπορεί να έχει δομή που εξυπηρετεί ιδιωτικά συμφέροντα αντί του κοινού.

Πολιτικοί και περιορισμοί lobbying

Ένας οργανισμός 501(c)(3) δεν μπορεί να συμμετέχει σε πολιτικές εκστρατείες υπέρ ή κατά υποψηφίων και το lobbying δεν πρέπει να αποτελεί ουσιώδες μέρος των δραστηριοτήτων του.

Form 1023 και η διαδικασία αίτησης

Για να λάβει αναγνώριση 501(c)(3), ο οργανισμός συνήθως πρέπει να υποβάλει το Form 1023 ή το Form 1023-EZ, εφόσον πληροί τις προϋποθέσεις.

Η IRS χρησιμοποιεί την αίτηση για να εξετάσει τα εξής:

• το έγγραφο σύστασης,
• τη δομή διακυβέρνησης,
• τις δραστηριότητες,
• τα οικονομικά,
• τη δομή ιδιοκτησίας ή μελών και
• τη διατύπωση του σκοπού και της διάλυσης.

Για μια LLC, ο έλεγχος αυτός μπορεί να είναι πιο αναλυτικός από ό,τι για μια μη κερδοσκοπική corporation, επειδή η IRS θα εξετάσει προσεκτικά τα μέλη της LLC και την operating agreement.

Αν ο οργανισμός έχει συσταθεί ως LLC, θα πρέπει να μπορεί να αποδείξει ότι η δομή του δεν επιτρέπει σε ιδιωτικά μέλη να επωφεληθούν από τα κέρδη ή τα περιουσιακά στοιχεία της οντότητας.

Τι πρέπει να καλύπτει η operating agreement

Η operating agreement μιας μη κερδοσκοπικής LLC είναι συχνά το πιο σημαντικό έγγραφο στον φάκελο. Δεν πρέπει να μοιάζει με μια τυπική LLC agreement κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

Τουλάχιστον, θα πρέπει να καλύπτει:

• τον απαλλασσόμενο σκοπό του οργανισμού,
• περιορισμούς στις διανομές,
• τη μεταχείριση των κερδών και των περιουσιακών στοιχείων,
• ποιος μπορεί να είναι μέλος,
• τον τρόπο ελέγχου της διοίκησης,
• τι συμβαίνει σε περίπτωση διάλυσης και
• πώς θα μεταβιβαστούν τα περιουσιακά στοιχεία σε άλλο οργανισμό απαλλασσόμενο από φόρο.

Σε ορισμένες Πολιτείες, τα articles of organization μιας LLC μπορεί να μην επιτρέπουν εκτεταμένες προσαρμοσμένες διατάξεις. Αν συμβεί αυτό, η απαραίτητη μη κερδοσκοπική διατύπωση ίσως χρειαστεί να ενταχθεί στην operating agreement.

Πλεονεκτήματα μιας μη κερδοσκοπικής LLC

Μια μη κερδοσκοπική LLC δεν είναι πάντα η λάθος επιλογή. Στη σωστή περίπτωση, μπορεί να προσφέρει πλεονεκτήματα.

Ευελιξία στη διακυβέρνηση

Οι LLC μπορούν να είναι πιο ευέλικτες από τις corporations ως προς τη διοίκησή τους. Αυτό μπορεί να βοηθήσει έναν μικρότερο οργανισμό να προσαρμόσει την εξουσία λήψης αποφάσεων και τους εσωτερικούς κανόνες.

Προστασία από ευθύνη

Όπως και άλλες LLC, η δομή μπορεί να παρέχει προστασία από ευθύνη για μέλη και διαχειριστές, με την επιφύλαξη των συνήθων νομικών περιορισμών και των απαιτήσεων συμμόρφωσης.

Χρήσιμη για εξειδικευμένες δομές

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια μη κερδοσκοπική LLC μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως μέρος μιας ευρύτερης φιλανθρωπικής δομής, ιδιαίτερα όταν ο οργανισμός χρειάζεται ένα πιο προσαρμόσιμο μοντέλο διακυβέρνησης.

Μειονεκτήματα μιας μη κερδοσκοπικής LLC

Η ευελιξία μιας LLC είναι και η μεγαλύτερη αδυναμία της στο μη κερδοσκοπικό πλαίσιο.

Λιγότερο οικεία στους χρηματοδότες

Πολλά grantmakers, δωρητές και τράπεζες νιώθουν πιο άνετα με μη κερδοσκοπικές corporations παρά με μη κερδοσκοπικές LLC.

Περισσότερος έλεγχος από την IRS

Επειδή οι LLC μπορεί να μοιάζουν με κερδοσκοπικές δομές, η IRS μπορεί να τις εξετάσει πιο αυστηρά κατά τη διαδικασία απαλλαγής.

Πιο απαιτητική σύνταξη εγγράφων

Μια μη κερδοσκοπική LLC απαιτεί προσεκτική σύνταξη. Αν η operating agreement ή το καταστατικό έγγραφο είναι ελλιπές, ασυνεπές ή πολύ ευρύ, η αίτηση μπορεί να καθυστερήσει ή να απορριφθεί.

Ζητήματα ιδιοκτησίας

Ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός γενικά δεν θα πρέπει να έχει ιδιοκτήτες με τη συνήθη έννοια μιας επιχείρησης. Η membership μιας LLC μπορεί να δημιουργήσει σύγχυση, εκτός αν περιοριστεί προσεκτικά σε συμβατά μέλη.

Μη κερδοσκοπική LLC έναντι μη κερδοσκοπικής corporation

Για πολλούς ιδρυτές, το πραγματικό ερώτημα δεν είναι αν μια LLC μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις. Είναι αν η LLC είναι η καλύτερη δομή για την αποστολή τους.

Επιλέξτε μη κερδοσκοπική corporation όταν:

• σκοπεύετε να υποβάλετε αιτήσεις για επιχορηγήσεις,
• θέλετε μια οικεία δομή φιλανθρωπικού οργανισμού,
• χρειάζεστε μοντέλο διακυβέρνησης με διοικητικό συμβούλιο,
• θέλετε την πιο απλή διαδρομή προς την αναγνώριση 501(c)(3), ή
• σκοπεύετε να συνεργαστείτε με δωρητές και θεσμικούς εταίρους.

Εξετάστε μια μη κερδοσκοπική LLC όταν:

• η δομή επιτρέπεται από την πολιτειακή νομοθεσία,
• τα μέλη περιορίζονται σε οργανισμούς απαλλασσόμενους από φόρο ή κυβερνητικές μονάδες,
• η operating agreement μπορεί να συνταχθεί ώστε να πληροί τους κανόνες της IRS και
• χρειάζεστε ευελιξία στη διακυβέρνηση που μια corporation δεν προσφέρει.

Για πολλούς ιδρυτές, η μη κερδοσκοπική corporation παραμένει η πιο πρακτική επιλογή, επειδή ευθυγραμμίζεται πιο φυσικά με το πλαίσιο απαλλαγής της IRS.

Βήματα για τη σύσταση μιας μη κερδοσκοπικής LLC

Αν αποφασίσετε ότι η LLC είναι η κατάλληλη επιλογή, η διαδικασία σύστασης πρέπει να είναι προσεκτική από την πρώτη ημέρα.

1. Επιβεβαιώστε τη διαθεσιμότητα βάσει πολιτειακού δικαίου

Δεν αντιμετωπίζουν όλες οι Πολιτείες τις nonprofit LLC με τον ίδιο τρόπο. Πριν από τη σύσταση της οντότητας, επιβεβαιώστε ότι η Πολιτεία επιτρέπει την επιδιωκόμενη μη κερδοσκοπική δομή.

2. Συντάξτε συμβατά έγγραφα σύστασης

Τα articles of organization και η operating agreement θα πρέπει να δηλώνουν ξεκάθαρα τον φιλανθρωπικό σκοπό, τους κανόνες δέσμευσης των περιουσιακών στοιχείων και τις διατάξεις διάλυσης.

3. Περιορίστε κατάλληλα τη membership

Αν ο οργανισμός υποβάλλει αίτηση για καθεστώς 501(c)(3) ως LLC, η δομή των μελών πρέπει να συμβαδίζει με τους κανόνες της IRS.

4. Λάβετε EIN

Η οντότητα θα χρειαστεί το δικό της EIN πριν από την υποβολή της αίτησης απαλλαγής.

5. Προετοιμάστε προσεκτικά το Form 1023

Η αίτηση πρέπει να εξηγεί πώς η LLC ικανοποιεί τα οργανωτικά και λειτουργικά κριτήρια, πώς περιορίζονται τα μέλη και πώς τα περιουσιακά στοιχεία θα αφιερωθούν σε απαλλασσόμενους σκοπούς.

6. Διατηρήστε συνεπή λειτουργία

Μετά τη σύσταση, ο οργανισμός πρέπει να λειτουργεί πραγματικά ως μη κερδοσκοπικός. Αυτό περιλαμβάνει τη διατήρηση αρχείων, την ορθή τήρηση των βιβλίων και την αποφυγή διανομών ή δραστηριοτήτων που θα μπορούσαν να θέσουν σε κίνδυνο την απαλλαγή.

Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφεύγονται

Ορισμένα λάθη εμφανίζονται ξανά και ξανά στις αιτήσεις μη κερδοσκοπικών LLC.

Η παραδοχή ότι η ονομασία αρκεί

Το να ονομάσετε μια LLC «nonprofit» δεν την καθιστά φοροαπαλλασσόμενη. Η δομή και η λειτουργία πρέπει να πληρούν τις προϋποθέσεις.

Η διατήρηση δικαιωμάτων διανομής τύπου κερδοσκοπικής επιχείρησης

Αν τα μέλη μπορούν να μοιράζονται κέρδη ή ποσά εκκαθάρισης όπως οι ιδιοκτήτες μιας εμπορικής εταιρείας, η οντότητα μπορεί να αποτύχει στο τεστ απαλλαγής.

Η χρήση γενικών εγγράφων LLC

Τα τυπικά templates για κερδοσκοπικές LLC συνήθως δεν περιέχουν τις ρήτρες που απαιτούνται για φιλανθρωπική συμμόρφωση.

Η παράβλεψη της ρήτρας διάλυσης

Η IRS γενικά αναμένει τα εναπομείναντα περιουσιακά στοιχεία να αφιερώνονται μόνιμα σε απαλλασσόμενους σκοπούς.

Η ανάμειξη απαλλασσόμενων και μη απαλλασσόμενων στόχων

Ένας φιλανθρωπικός οργανισμός δεν μπορεί να έχει ως κύριο σχεδιασμό τη δημιουργία ιδιωτικού οφέλους ή εμπορικής απόδοσης.

Συχνές ερωτήσεις

Είναι η μη κερδοσκοπική LLC το ίδιο με το 501(c)(3);

Όχι. Η μη κερδοσκοπική LLC είναι ένας τύπος οντότητας. Το 501(c)(3) είναι ομοσπονδιακή φορολογική κατηγορία. Μια LLC μπορεί να μπορέσει να αποκτήσει αυτή την κατηγορία αν πληροί τους κανόνες της IRS.

Μπορεί μια LLC να λαμβάνει δωρεές με φορολογική έκπτωση;

Μόνο αν έχει αναγνωρισμένο καθεστώς 501(c)(3) και πληροί κατά τα λοιπά τους κανόνες της IRS για τη λήψη εκπιπτόμενων δωρεών.

Πρέπει όλες οι μη κερδοσκοπικές LLC να υποβάλλουν Form 1023;

Όχι πάντα. Ορισμένες δομές disregarded LLC ή οργανισμοί με διαφορετικά πραγματικά περιστατικά μπορεί να μην χρειάζονται ξεχωριστή αίτηση απαλλαγής. Η σωστή απάντηση εξαρτάται από την ιδιοκτησία και τη φορολογική ταξινόμηση.

Είναι μια μη κερδοσκοπική corporation πιο εύκολη από μια μη κερδοσκοπική LLC;

Συνήθως ναι. Μια μη κερδοσκοπική corporation είναι συχνά πιο εύκολη στην εξήγηση, πιο εύκολη στην αποδοχή από δωρητές και τράπεζες και πιο οικεία στην IRS.

Τελικό συμπέρασμα

Μια μη κερδοσκοπική LLC μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις για καθεστώς 501(c)(3), αλλά μόνο όταν η οντότητα έχει διαμορφωθεί προσεκτικά ώστε να συμμορφώνεται με τους κανόνες της IRS για φιλανθρωπικούς οργανισμούς. Τα καταστατικά έγγραφα πρέπει να περιορίζουν τον σκοπό, να προστατεύουν τα περιουσιακά στοιχεία, να περιορίζουν την ιδιωτική ωφέλεια και να διατηρούν τη δομή των μελών συμβατή.

Για πολλούς ιδρυτές, η μη κερδοσκοπική corporation είναι η απλούστερη διαδρομή. Για άλλους, μια LLC μπορεί να λειτουργήσει αν ο οργανισμός χρειάζεται ευελιξία και τα νομικά έγγραφα συνταχθούν με γνώμονα την απαλλαγή. Το κλειδί είναι να επιλέξετε τη νομική μορφή πριν από την υποβολή και όχι μετά.

Αν δημιουργείτε έναν οργανισμό με αποστολή, η σωστή δομή μπορεί να εξοικονομήσει χρόνο, να μειώσει την τριβή με την IRS και να κάνει πολύ ευκολότερη τη μελλοντική συμμόρφωση.