Wie wird eine LLC besteuert? Ein praxisnaher Leitfaden für Unternehmer

Die Gründung einer Limited Liability Company, kurz LLC, bietet vielen Unternehmern eine flexible Rechtsform mit weniger formalen Anforderungen als eine Corporation. Eine der ersten Fragen neuer Inhaber lautet, wie eine LLC besteuert wird. Die kurze Antwort: Eine LLC hat nicht nur ein einziges steuerliches Ergebnis. Die bundessteuerliche Behandlung hängt davon ab, wie viele Eigentümer sie hat und ob die Eigentümer beim IRS eine andere Einstufung wählen.

Für viele Start-ups sind die Standardregeln vorteilhaft, weil sie es ermöglichen, dass Geschäftseinkünfte direkt an die Eigentümer durchgereicht werden, statt zunächst auf Unternehmensebene besteuert zu werden. Wenn das Unternehmen wächst, kann es jedoch sein, dass eine andere steuerliche Wahl die Ziele besser unterstützt.

Dieser Leitfaden erklärt die grundlegenden bundessteuerlichen Regeln für LLCs, wie die Durchlaufbesteuerung funktioniert, wann eine LLC eine EIN benötigt, was passiert, wenn das Unternehmen sich für eine Besteuerung als S Corporation oder C Corporation entscheidet, und welche zusätzlichen Steuern Unternehmer im Blick behalten sollten.

Die Standardbesteuerung einer LLC

Für die bundessteuerliche Einkommensteuer wird eine LLC nach den Einstufungsregeln des IRS behandelt. In vielen Fällen hängt die Standardbehandlung von der Anzahl der Mitglieder, also der Eigentümer, ab.

• Eine LLC mit einem einzelnen Mitglied wird für Zwecke der bundessteuerlichen Einkommensteuer in der Regel als disregarded entity behandelt.
• Eine LLC mit mehreren Mitgliedern wird für Zwecke der bundessteuerlichen Einkommensteuer in der Regel als Personengesellschaft behandelt.

In der Praxis sind beide Standardklassifizierungen Durchlaufstrukturen. Das bedeutet, dass die LLC selbst normalerweise keine bundessteuerliche Einkommensteuer zahlt wie eine C Corporation. Stattdessen fließen Gewinne, Verluste, Abzüge und Anrechnungen an die Eigentümer durch, die diese in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben.

Das ist ein Grund, warum LLCs bei neuen Unternehmern so beliebt sind. Die Rechtsform kann Haftungsschutz mit steuerlicher Flexibilität verbinden.

Wie Single-Member-LLCs besteuert werden

Eine LLC mit nur einem Mitglied wird normalerweise als disregarded entity behandelt, sofern sie sich nicht für eine andere Besteuerung entscheidet.

Das bedeutet nicht, dass das Unternehmen steuerlich völlig ignoriert wird. Es bedeutet, dass das IRS die LLC und ihren Eigentümer für Zwecke der bundessteuerlichen Berichterstattung in der Regel als einen Steuerpflichtigen behandelt.

Für die meisten Inhaber werden Geschäftseinnahmen und -ausgaben in Schedule C erfasst und anschließend in die Form 1040 des Inhabers einbezogen. Hat das Unternehmen Mietaktivitäten oder landwirtschaftliche Aktivitäten, können andere Formulare gelten.

Eine Single-Member-LLC muss möglicherweise dennoch staatliche und lokale Steuerkonten einrichten, Sales Tax erheben, wenn dies vorgeschrieben ist, Arbeitgebersteuern zahlen, wenn sie Beschäftigte hat, und separate Erklärungen für spezielle Pflichten einreichen.

Wie Multi-Member-LLCs besteuert werden

Eine LLC mit mehreren Mitgliedern wird in der Regel als Personengesellschaft behandelt, sofern sie keine Wahl zur Besteuerung als Corporation trifft.

Die Besteuerung einer Personengesellschaft funktioniert anders als die einer Corporation. Die LLC reicht typischerweise eine Informationsmeldung ein, und jeder Eigentümer erhält ein Schedule K-1, aus dem sein Anteil an Einkünften, Abzügen, Anrechnungen und anderen Steuerpositionen des Unternehmens hervorgeht.

Die Eigentümer geben diese Beträge dann in ihren eigenen Steuererklärungen an. Anders gesagt: Die Steuerlast wird an die Mitglieder durchgereicht, statt ausschließlich von der LLC selbst getragen zu werden.

Eigentümer teilen Steuerpositionen oft nach Beteiligungsquote auf, aber der Operating Agreement kann abweichende Verteilungsregeln vorsehen, sofern diese den steuerlichen Anforderungen entsprechen. Diese Flexibilität kann nützlich sein, wenn Mitglieder unterschiedliche Beträge an Kapital, Arbeit oder Know-how einbringen.

Warum eine EIN wichtig ist

Eine Employer Identification Number, kurz EIN, ist für eine LLC oft erforderlich oder zumindest dringend zu empfehlen.

Eine LLC benötigt in der Regel eine EIN, wenn:

• sie mehr als ein Mitglied hat,
• sie Beschäftigte hat,
• sie bestimmte bundessteuerliche Erklärungen abgeben muss,
• sie ein Geschäftskonto auf den Namen des Unternehmens eröffnen möchte.

Selbst eine Single-Member-LLC ohne Beschäftigte kann sich für eine EIN entscheiden, damit der Inhaber im geschäftlichen Umfeld nicht seine persönliche Sozialversicherungsnummer verwenden muss. Für viele Start-ups ist das ein praktischer Schritt, um geschäftliche und private Identitätsdaten getrennt zu halten.

Zenind kann Gründer bei den zentralen Gründungsschritten unterstützen, die zu dieser Phase führen, einschließlich der Einrichtung einer konformen LLC-Struktur und der Organisation der Unterlagen für Bank- und Steuerregistrierungen.

Durchlaufbesteuerung: Was das in der Praxis bedeutet

Durchlaufbesteuerung wird oft als einfach beschrieben, aber es hilft, zu verstehen, was sie tatsächlich bedeutet.

Bei der Durchlaufbesteuerung zahlt die LLC auf Unternehmensebene in der Regel keine bundessteuerliche Einkommensteuer auf den Gewinn des Unternehmens. Stattdessen wird der Gewinn den Eigentümern zugeordnet, die ihn dann in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben und zu ihren individuellen Steuersätzen versteuern.

Das kann für viele kleine Unternehmen vorteilhaft sein, weil:

• das Unternehmen unter den Standardregeln keine Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene zahlt,
• Eigentümer unter Umständen Verluste des Unternehmens mit anderen Einkünften verrechnen können, vorbehaltlich steuerlicher Beschränkungen,
• die steuerliche Berichterstattung in der frühen Phase eines Unternehmens oft einfacher ist.

Der Nachteil ist, dass Eigentümer auch dann Steuern schulden können, wenn das Unternehmen Gewinne im Unternehmen belässt, statt jeden Dollar als Bargeld auszuschütten. Eine gute Buchführung ist entscheidend, weil die Steuerschuld und der verfügbare Kassenbestand nicht immer identisch sind.

Self-Employment Tax und LLC-Eigentümer

Die Durchlaufbesteuerung beseitigt nicht jede Steuerpflicht.

Viele LLC-Eigentümer müssen auch die Self-Employment Tax berücksichtigen. Diese Steuer dient der Finanzierung von Social Security und Medicare und kann auf aktive Geschäftseinkünfte angewendet werden.

Die genaue Behandlung hängt von der Rolle des Eigentümers und der steuerlichen Einstufung der LLC ab. Bei vielen aktiven Eigentümern in einer standardmäßig besteuerten LLC können Geschäftseinkünfte zusätzlich zur regulären Einkommensteuer der Self-Employment Tax unterliegen.

Das ist einer der Gründe, warum wachsende Unternehmen häufig prüfen, ob eine andere steuerliche Wahl sinnvoll sein könnte. Ziel ist nicht, isoliert den niedrigsten Steuersatz zu suchen, sondern die Gesamtauswirkungen von Einkommensteuer, Lohnsteuer, Ausschüttungen und Compliance-Kosten zu bewerten.

Wahl der Besteuerung als S Corporation

Eine LLC kann sich oft für eine Besteuerung als S Corporation entscheiden, wenn sie die Anforderungen des IRS erfüllt. Dabei ändert sich nicht die zivilrechtliche Form des Unternehmens. Die Gesellschaft bleibt nach dem Recht des Bundesstaats eine LLC, wählt aber eine andere bundessteuerliche Klassifizierung.

Viele Eigentümer ziehen eine S-Corp-Wahl in Betracht, wenn das Unternehmen stabile Gewinne erzielt und der Eigentümer aktiv im Unternehmen arbeitet. Der potenzielle Vorteil besteht darin, dass ein Teil der Vergütung des Eigentümers als Gehalt und ein anderer Teil als Ausschüttung behandelt werden kann, was bei richtiger Gestaltung die Self-Employment Tax reduzieren kann.

Allerdings ist die Besteuerung als S Corporation nicht automatisch besser. Sie bringt in der Regel zusätzliche Lohnabrechnung, Berichterstattung und Compliance-Pflichten mit sich. In manchen Situationen kann sie gut passen, in anderen nicht.

Typische Gründe, eine S-Corp-Wahl zu prüfen, sind:

• das Unternehmen erzielt kontinuierlich Gewinne,
• der Eigentümer arbeitet Vollzeit im Unternehmen,
• das Unternehmen kann die Lohnabrechnungs-Compliance tragen,
• der administrative Aufwand wird durch die steuerlichen Vorteile gerechtfertigt.

Da die Regeln vom Einzelfall abhängen, sollten Eigentümer die Wahl vor der Einreichung mit einer Steuerfachperson prüfen.

Wahl der Besteuerung als C Corporation

Eine LLC kann sich auch für eine Besteuerung als C Corporation entscheiden.

Diese Wahl kann für Unternehmen sinnvoll sein, die Gewinne reinvestieren, bestimmte Arten von Investoren anziehen oder Vergütung und Leistungen anders strukturieren möchten. Die Besteuerung als C Corporation kann auch in bestimmten Wachstumsphasen hilfreich sein, in denen das Unternehmen nach dem Körperschaftssteuer-Modell operieren soll.

Allerdings kann diese Wahl eine Doppelbesteuerung mit sich bringen. In einer C-Corporation-Struktur zahlt das Unternehmen Steuern auf seine Gewinne, und die Anteilseigner können unter Umständen auf bestimmte Ausschüttungen nochmals Steuern zahlen.

Aus diesem Grund ist die C-Corporation-Besteuerung für eine neue LLC meist nicht die Standardwahl. Sie wird eher dann geprüft, wenn es einen klaren geschäftlichen Grund für dieses Modell gibt.

Weitere Steuern, die LLC-Eigentümer nicht übersehen sollten

Die bundessteuerliche Einkommensteuer ist nur ein Teil des Gesamtbilds. Eine LLC kann auch für andere Steuern und Registrierungen verantwortlich sein.

State Income Tax

Viele Bundesstaaten erheben eigene Einkommensteuerregeln für LLCs oder deren Eigentümer. Die staatliche Behandlung kann von der bundessteuerlichen Behandlung abweichen, daher sollten Eigentümer die Regeln in jedem Bundesstaat prüfen, in dem sie geschäftlich tätig sind.

Sales Tax

Verkauft die LLC steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen, muss sie sich möglicherweise für die Sales Tax registrieren, die Steuer von Kunden einziehen und an den Bundesstaat abführen.

Lohn- und Beschäftigungssteuern

Hat die LLC Beschäftigte, muss sie möglicherweise Lohnsteuern einbehalten, Arbeitgebersteuern zahlen und Lohnsteuererklärungen abgeben.

Self-Employment Tax

Wie oben erwähnt, müssen viele aktive Eigentümer in einer pass-through besteuerten LLC auch die Self-Employment Tax berücksichtigen.

Lokale Steuern und Registrierungen

Manche Städte und Counties verlangen Geschäftslizenzen, Gross-Receipts-Steuern oder lokale Registrierungen. Diese Pflichten werden am Anfang leicht übersehen, besonders wenn sich ein Eigentümer nur auf bundessteuerliche Meldungen konzentriert.

Grundlagen der Steuererklärung für LLCs

Die Formulare, die eine LLC verwendet, hängen von ihrer steuerlichen Einstufung ab.

• Eine Single-Member-LLC, die als disregarded entity besteuert wird, meldet Einkünfte oft in Schedule C, Schedule E oder Schedule F, abhängig von der Tätigkeit.
• Eine Multi-Member-LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, reicht in der Regel Form 1065 ein und stellt den Mitgliedern Schedule-K-1-Formulare aus.
• Eine LLC mit S-Corp-Besteuerung reicht in der Regel Form 1120-S ein.
• Eine LLC mit C-Corp-Besteuerung reicht in der Regel Form 1120 ein.

Die Struktur der Erklärung ist wichtig, weil jeder Meldeweg andere Pflichten, Fristen und steuerliche Folgen für die Eigentümer mit sich bringt.

Eine gute Buchführung erleichtert diese Meldungen. Eigentümer sollten Einnahmen, Ausgaben, Lohnzahlungen, Entnahmen, Kapitaleinlagen und Ausschüttungen das ganze Jahr über dokumentieren, statt alles erst zur Steuerzeit zusammenzusuchen.

Häufige Fehler, die vermieden werden sollten

Neue LLC-Eigentümer machen bei Steuern oft einige vorhersehbare Fehler.

Private und geschäftliche Gelder vermischen

Die Vermischung von Geldern erschwert die Buchhaltung und kann die klare Trennung zwischen Eigentümer und LLC schwächen.

Staatliche Registrierungen übersehen

Eine LLC kann ordnungsgemäß gegründet sein und dennoch nicht konform sein, wenn sie sich in einem Bundesstaat, in dem sie tätig ist, nicht für die erforderlichen Steuerkonten registriert hat.

Annehmen, dass die Standardsteuerregel nie wechselt

Eine LLC kann sich in der Regel später für eine andere Klassifizierung entscheiden, wenn diese besser passt. Die Steuerplanung sollte mit dem Wachstum des Unternehmens mitgehen.

Lohnabrechnungsregeln ignorieren

Hat das Unternehmen Beschäftigte oder gibt es eine Payroll-Wahl für owner-employees, müssen Lohnsteuern und Lohnmeldungen korrekt behandelt werden.

Eine steuerliche Wahl treffen, ohne die Zahlen zu modellieren

Eine Struktur, die theoretisch steuerlich effizient klingt, kann ungeeignet sein, wenn geschätzte Gewinne, Gehalt, Ausschüttungen und Compliance-Kosten berücksichtigt werden.

Wann Sie Ihre LLC-Steuerstruktur überprüfen sollten

Es ist sinnvoll, die steuerliche Behandlung Ihrer LLC neu zu bewerten, wenn:

• die Umsätze stabil werden,
• die Gewinne deutlich steigen,
• Sie Beschäftigte einstellen,
• Sie in einen weiteren Bundesstaat expandieren,
• Sie Mitglieder hinzufügen oder entfernen,
• Sie sich auf externe Investitionen vorbereiten.

Eine Steuerstruktur, die bei der Gründung gut funktioniert hat, ist zwei Jahre später möglicherweise nicht mehr ideal. Die richtige Lösung ändert sich oft mit der Reife des Unternehmens.

Fazit

Eine LLC gibt Unternehmern erhebliche Flexibilität, aber diese Flexibilität bringt Entscheidungen mit sich. Standardmäßig wird eine Single-Member-LLC für bundessteuerliche Zwecke meist als disregarded entity behandelt, eine Multi-Member-LLC meist als Personengesellschaft. Danach können die Eigentümer unter Umständen eine Besteuerung als S Corporation oder C Corporation wählen, wenn eine andere Steuerstruktur besser zum Unternehmen passt.

Der beste Ansatz ist, die LLC-Besteuerung als Teil des gesamten Gründungs- und Compliance-Plans zu sehen und nicht als Nebensache. Wenn die Einheit korrekt eingerichtet ist, die EIN vorliegt, die Unterlagen geordnet sind und die steuerlichen Pflichten früh geprüft werden, ist das Unternehmen deutlich besser aufgestellt, um zu wachsen.

Für Gründer, die sich auf den Aufbau ihres Unternehmens konzentrieren möchten, bietet Zenind praktische Unterstützung bei der LLC-Gründung und der laufenden Compliance, damit das Unternehmen mit einer soliden administrativen Grundlage startet.