Μπορούν οι ζημίες μιας LLC να συμψηφιστούν με εισόδημα W-2; Τι πρέπει να γνωρίζουν οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων

Αν είστε ιδιοκτήτης μιας LLC και ταυτόχρονα λαμβάνετε μισθό από μια εργασία, ένα από τα πρώτα φορολογικά ερωτήματα που μπορεί να προκύψουν είναι αν οι ζημίες της LLC μπορούν να συμψηφιστούν με εισόδημα W-2. Η σύντομη απάντηση είναι ναι, μερικές φορές. Όμως η πλήρης απάντηση εξαρτάται από τον τρόπο φορολόγησης της LLC, από το αν συμμετέχετε ουσιαστικά στην επιχείρηση και από το ποιους περιορισμούς ζημιών επιβάλλει η IRS.

Η κατανόηση των κανόνων έχει σημασία, επειδή η διαφορά ανάμεσα σε μια εκπιπτόμενη επιχειρηματική ζημία και σε μια ζημία που πρέπει να μεταφερθεί σε επόμενη χρήση μπορεί να επηρεάσει ουσιαστικά τον φορολογικό σας λογαριασμό. Επηρεάζει επίσης τον τρόπο που σχεδιάζετε την επιχείρησή σας, παρακολουθείτε τα έξοδα και αποφασίζετε αν η LLC σας πρέπει να παραμείνει φορολογικά ως disregarded entity, partnership, S corporation ή C corporation.

Η βασική απάντηση

Σε πολλές περιπτώσεις, μια ζημία LLC μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα από εργασία W-2. Αυτό συμβαίνει συχνότερα όταν η LLC φορολογείται ως pass-through entity, όπως:

• Μονομελής LLC που φορολογείται ως disregarded entity
• Πολυμελής LLC που φορολογείται ως partnership
• LLC που έχει επιλέξει φορολόγηση ως S corporation, αν και εκεί οι κανόνες λειτουργούν διαφορετικά

Οι ζημίες των pass-through δομών συνήθως μεταφέρονται στη φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη. Αυτό σημαίνει ότι μπορεί να συμψηφίσουν άλλα εισοδήματα, συμπεριλαμβανομένων των μισθών W-2, με την επιφύλαξη των περιορισμών της IRS.

Ωστόσο, δεν είναι κάθε ζημία αμέσως εκπιπτόμενη. Η IRS μπορεί να περιορίσει τη δυνατότητά σας να χρησιμοποιήσετε τη ζημία στο τρέχον έτος αν:

• Δεν έχετε επαρκή βάση στην επιχείρηση
• Δεν διατρέχετε τον οικονομικό κίνδυνο της ζημίας
• Η δραστηριότητα είναι παθητική
• Η ζημία υπερβαίνει το ετήσιο όριο excess business loss
• Η IRS θεωρήσει τη δραστηριότητα χόμπι αντί για επιχείρηση

Άρα, ενώ μια ζημία LLC μπορεί να συμψηφίσει εισόδημα W-2, αυτό δεν γίνεται αυτόματα.

Πώς λειτουργεί η φορολόγηση μιας LLC

Η LLC είναι νομική μορφή, όχι από μόνη της φορολογική κατηγορία. Ο τρόπος με τον οποίο φορολογείται η LLC σας καθορίζει πώς δηλώνονται οι ζημίες.

Μονομελής LLC

Μια μονομελής LLC συνήθως αντιμετωπίζεται ως disregarded entity για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, εκτός αν επιλέξει διαφορετικά. Τα επιχειρηματικά έσοδα και οι ζημίες συνήθως εμφανίζονται στο Schedule C του Form 1040.

Αν η επιχείρηση έχει ζημία, αυτή δηλώνεται στη δική σας προσωπική δήλωση. Υπό τις κατάλληλες συνθήκες, μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημά σας από μισθούς, τόκους, μερίσματα και άλλες πηγές.

Πολυμελής LLC

Μια πολυμελής LLC συνήθως φορολογείται ως partnership, εκτός αν επιλέξει εταιρική φορολόγηση. Η LLC υποβάλλει πληροφοριακή δήλωση και κάθε ιδιοκτήτης λαμβάνει Schedule K-1 που δείχνει το μερίδιό του σε έσοδα ή ζημία.

Αυτές οι ζημίες μπορούν να συμψηφίσουν εισόδημα W-2 στη φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη, αλλά μόνο αν ο ιδιοκτήτης μπορεί να χρησιμοποιήσει τη ζημία σύμφωνα με τους κανόνες της IRS.

LLC που φορολογείται ως S corporation

Ορισμένες LLC επιλέγουν φορολόγηση ως S corporation. Σε αυτή τη δομή, τα επιχειρηματικά έσοδα ή οι ζημίες περνούν στους ιδιοκτήτες.

Αν η S corporation εμφανίσει ζημία, αυτή μπορεί να συμψηφίσει εισόδημα W-2 στη δήλωση του ιδιοκτήτη, εφόσον ο ιδιοκτήτης διαθέτει επαρκή stock basis και debt basis, διατρέχει τον κίνδυνο της ζημίας και δεν εμποδίζεται από τους κανόνες παθητικής δραστηριότητας.

LLC που φορολογείται ως C corporation

Η C corporation είναι διαφορετική. Οι ζημίες παραμένουν μέσα στην εταιρεία και γενικά δεν περνούν στη προσωπική δήλωση του ιδιοκτήτη. Μια ζημία C corporation συνήθως δεν μπορεί να συμψηφίσει το εισόδημα W-2 του ιδιοκτήτη.

Πότε οι ζημίες μιας LLC μπορούν να συμψηφίσουν εισόδημα W-2

Μια επιχειρηματική ζημία είναι πιο πιθανό να συμψηφίσει εισόδημα W-2 όταν ισχύουν όλα τα παρακάτω:

• Η LLC σας φορολογείται ως pass-through entity
• Έχετε επαρκή φορολογική βάση στην επιχείρηση
• Διατρέχετε οικονομικά τον κίνδυνο της ζημίας
• Η δραστηριότητα είναι μη παθητική ή διαφορετικά επιλέξιμη για έκπτωση
• Η ζημία δεν υπερβαίνει το ετήσιο ομοσπονδιακό όριο

Για πολλούς επιχειρηματίες, αυτό σημαίνει ότι μια νεοσύστατη LLC που λειτουργεί ενεργά από τον ιδιοκτήτη μπορεί να εμφανίσει εκπιπτόμενη ζημία η οποία μειώνει τους μισθούς από μια πλήρη απασχόληση.

Σημαντικά όρια της IRS που εφαρμόζονται

1. Περιορισμοί βάσης

Η βάση είναι η φορολογική σας επένδυση στην επιχείρηση. Γενικά δεν μπορείτε να εκπέσετε ζημίες πέρα από τη βάση σας.

Για μια LLC, η βάση συχνά προέρχεται από:

• Μετρητά που συνεισφέρετε
• Περιουσιακά στοιχεία που συνεισφέρετε
• Επιχειρηματικό εισόδημα που σας κατανέμεται
• Ορισμένο χρέος που αυξάνει τη βάση, ανάλογα με τον τύπο της οντότητας

Αν η βάση σας είναι πολύ χαμηλή, η υπερβάλλουσα ζημία αναστέλλεται μέχρι να αυξήσετε τη βάση ή να δημιουργήσετε περισσότερο εισόδημα.

2. Κανόνες at-risk

Οι κανόνες at-risk περιορίζουν τις εκπτώσεις στο ποσό που θα μπορούσατε ρεαλιστικά να χάσετε από τη δραστηριότητα.

Αν μέρος της ζημίας χρηματοδοτείται με τρόπο που δεν σας εκθέτει οικονομικά στον κίνδυνο, ενδέχεται να μην μπορείτε να εκπέσετε αυτό το ποσό στο τρέχον έτος.

3. Κανόνες παθητικής δραστηριότητας

Οι ζημίες παθητικής δραστηριότητας γενικά μπορούν να συμψηφίσουν μόνο παθητικό εισόδημα και όχι μισθούς W-2.

Το αν η δραστηριότητα της LLC είναι παθητική εξαρτάται από τη συμμετοχή σας. Αν συμμετέχετε ουσιαστικά στην επιχείρηση, η ζημία μπορεί να είναι μη παθητική και επομένως πιο πιθανό να συμψηφίσει εισόδημα W-2.

Αν δεν συμμετέχετε ουσιαστικά, η ζημία μπορεί να ανασταλεί και να μεταφερθεί σε επόμενη χρήση.

4. Περιορισμός excess business loss

Υπάρχει επίσης ετήσιο ανώτατο όριο στο πόση επιχειρηματική ζημία μπορεί να χρησιμοποιήσει ένας μη εταιρικός φορολογούμενος μέσα σε ένα έτος. Οι ζημίες πάνω από αυτό το όριο μετατρέπονται σε net operating losses που μεταφέρονται σε επόμενες χρήσεις, αντί να συμψηφίζουν άμεσα εισόδημα W-2.

Το όριο αυτό αλλάζει με την πάροδο του χρόνου λόγω προσαρμογών στον πληθωρισμό, επομένως οι ιδιοκτήτες θα πρέπει να ελέγχουν το ισχύον όριο της IRS για το σχετικό φορολογικό έτος.

5. Ζήτημα hobby loss

Αν η IRS θεωρήσει ότι η δραστηριότητα της LLC είναι στην πραγματικότητα χόμπι και όχι επιχείρηση, οι εκπτώσεις μπορεί να περιοριστούν.

Για να υποστηρίξετε τον επιχειρηματικό χαρακτήρα, κρατήστε αρχεία που δείχνουν:

• Σαφή πρόθεση κέρδους
• Τακτική και ενεργή λειτουργία
• Προσπάθειες διαφήμισης ή πωλήσεων
• Ξεχωριστούς τραπεζικούς λογαριασμούς και λογιστικά βιβλία
• Χρόνο και χρήμα που επενδύθηκαν στην επιχείρηση

Πρακτικά παραδείγματα

Παράδειγμα 1: Μονομελής LLC με ενεργή συμμετοχή

Κερδίζετε $90,000 από μια εργασία W-2 και παράλληλα λειτουργείτε μια LLC συμβουλευτικών υπηρεσιών στον ελεύθερο χρόνο σας. Η LLC εμφανίζει ζημία $20,000 μετά τα έξοδα.

Αν συμμετέχετε ουσιαστικά, έχετε επαρκή βάση και δεν εμποδίζεστε από άλλα όρια της IRS, η ζημία μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημά σας. Σε αυτό το παράδειγμα, το ομοσπονδιακό φορολογητέο εισόδημά σας θα μπορούσε να μειωθεί κατά μέρος ή και ολόκληρη τη ζημία της LLC.

Παράδειγμα 2: Παθητική συμμετοχή

Επενδύετε σε μια LLC αλλά δεν συμμετέχετε ουσιαστικά στη λειτουργία της. Η επιχείρηση εμφανίζει ζημία για το έτος.

Επειδή η δραστηριότητα είναι παθητική, η ζημία μπορεί να μην συμψηφίσει το εισόδημα W-2 σας. Αντίθετα, μπορεί να ανασταλεί και να χρησιμοποιηθεί αργότερα έναντι παθητικού εισοδήματος ή όταν η δραστηριότητα πωληθεί.

Παράδειγμα 3: Ζημία που υπερβαίνει το ετήσιο όριο

Έχετε μεγάλη ζημία LLC σε ένα έτος κατά το οποίο έχετε επίσης σημαντικούς μισθούς W-2. Ακόμη και αν η ζημία θα ήταν διαφορετικά εκπιπτόμενη, ο περιορισμός excess business loss μπορεί να σας εμποδίσει να χρησιμοποιήσετε ολόκληρο το ποσό αμέσως.

Το μη χρησιμοποιημένο μέρος μπορεί να αντιμετωπιστεί ως net operating loss carryforward, με ξεχωριστούς κανόνες.

Ποια έξοδα συνήθως δημιουργούν ζημίες LLC

Συνηθισμένα εκπιπτόμενα επιχειρηματικά έξοδα που μπορεί να συμβάλλουν σε ζημία της LLC περιλαμβάνουν:

• Κόστη έναρξης
• Ενοίκιο γραφείου ή έξοδα home office
• Λογισμικό και συνδρομές
• Μάρκετινγκ και διαφήμιση
• Επαγγελματικές αμοιβές
• Ασφάλιση
• Αναλώσιμα και εξοπλισμό
• Ταξίδια που σχετίζονται με επιχειρηματικούς σκοπούς
• Πληρωμές σε συνεργάτες ή contractors
• Έξοδα οχήματος, όταν τεκμηριώνονται σωστά

Το βασικό είναι ότι τα έξοδα πρέπει να είναι συνήθη, αναγκαία και άμεσα συνδεδεμένα με την επιχείρηση.

Τι δεν θεωρείται εκπιπτόμενη ζημία

Ορισμένα κόστη παρερμηνεύονται συχνά.

Γενικά δεν μπορείτε να εκπέσετε:

• Προσωπικά έξοδα διαβίωσης
• Έξοδα μετακίνησης προς την εργασία στις περισσότερες περιπτώσεις
• Έξοδα χωρίς σωστή τεκμηρίωση
• Κόστη που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα της LLC
• Ζημίες που υπερβαίνουν τη βάση, τα at-risk ποσά ή άλλα όρια της IRS

Τα σωστά αρχεία είναι απαραίτητα. Χωρίς αυτά, ακόμη και νόμιμα έξοδα μπορεί να είναι δύσκολο να υποστηριχθούν.

Πώς πρέπει να σκέφτονται οι ιδιοκτήτες LLC τη φορολογική στρατηγική

Αν η LLC σας εμφανίζει ζημίες, μην εστιάζετε μόνο στο βραχυπρόθεσμο φορολογικό όφελος. Σκεφτείτε επίσης το μακροπρόθεσμο επιχειρηματικό μοντέλο.

Μερικά στρατηγικά ερωτήματα έχουν σημασία:

• Είναι η LLC σωστά δομημένη για τον τρόπο λειτουργίας της επιχείρησης;
• Θα βελτίωνε το αποτέλεσμα μια διαφορετική φορολογική εκλογή;
• Οι ζημίες είναι προσωρινά κόστη εκκίνησης ή ένδειξη ελαττωματικού επιχειρηματικού μοντέλου;
• Παρακολουθείτε σωστά τη βάση και τα at-risk ποσά;
• Συμμετέχετε ουσιαστικά αν θέλετε εκπτώσεις ζημίας για το τρέχον έτος;

Για ορισμένους ιδιοκτήτες, η χρήση μιας ζημίας LLC για τον συμψηφισμό εισοδήματος W-2 είναι έγκυρο και αναμενόμενο μέρος του αρχικού επιχειρηματικού σχεδιασμού. Για άλλους, η ζημία μπορεί να ανασταλεί μέχρι η επιχείρηση να γίνει κερδοφόρα ή μέχρι να συμβεί ένα μελλοντικό φορολογικό γεγονός.

Συμβουλές τήρησης αρχείων

Ισχυρή τεκμηρίωση κάνει ευκολότερη την υποστήριξη μιας έκπτωσης ζημίας.

Κρατήστε:

• Ξεχωριστές κινήσεις τραπεζικών και πιστωτικών καρτών της επιχείρησης
• Τιμολόγια και αποδείξεις
• Αρχεία χιλιομετρικής απόστασης
• Λογιστικά αρχεία
• Έγγραφα σύστασης
• Δηλώσεις φορολογικών εκλογών, αν υπάρχουν
• Σημειώσεις που δείχνουν ενεργή συμμετοχή στην επιχείρηση

Αν βρεθείτε ποτέ αντιμέτωποι με ερώτηση της IRS, αυτά τα αρχεία βοηθούν να αποδείξετε ότι η LLC είναι πραγματική επιχείρηση και όχι προσωπικό χόμπι.

Πότε να μιλήσετε με φοροτεχνικό

Πρέπει να συμβουλευτείτε έναν εξειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο αν:

• Η LLC σας είναι νέα και αναμένεται να έχει ζημίες
• Έχετε και εισόδημα W-2 και επιχειρηματικές ζημίες
• Δεν είστε βέβαιοι αν η δραστηριότητα είναι παθητική
• Επιλέξατε φορολόγηση ως S corporation
• Έχετε δανειστεί χρήματα ή έχετε συνεισφέρει περιουσιακά στοιχεία στην LLC
• Αναμένετε μεγάλη ζημία και θέλετε να κατανοήσετε τους κανόνες μεταφοράς σε επόμενες χρήσεις

Οι κανόνες μπορεί να είναι τεχνικοί και η καλύτερη απάντηση συχνά εξαρτάται από τους αριθμούς της συγκεκριμένης δήλωσής σας.

Τελικό συμπέρασμα

Οι ζημίες μιας LLC μπορούν να συμψηφίσουν εισόδημα W-2, αλλά μόνο όταν η ζημία είναι επιλέξιμη σύμφωνα με τους κανόνες της IRS. Στην πράξη, το αποτέλεσμα εξαρτάται από τη φορολογική ταξινόμηση της LLC σας, τη βάση σας, το ποσό που διατρέχετε σε κίνδυνο, το επίπεδο συμμετοχής σας και τα ετήσια όρια ζημίας που ισχύουν.

Για τους επιχειρηματίες, αυτό σημαίνει ότι η σωστή επιχειρηματική δομή και η προσεκτική τήρηση βιβλίων είναι εξίσου σημαντικές με την ίδια τη ζημία. Η Zenind βοηθά τους ιδρυτές να χτίσουν τη νομική βάση για μια συμβατή επιχείρηση, αλλά η φορολογική μεταχείριση θα πρέπει πάντα να εξετάζεται με έναν εξειδικευμένο επαγγελματία.

Αν θέλετε να χρησιμοποιήσετε στρατηγικά τις ζημίες μιας LLC, επικεντρωθείτε στη δομή, την τεκμηρίωση και τη συμμόρφωση από την πρώτη μέρα.