Kuinka jättää henkilöyhtiön verot Yhdysvalloissa

Henkilöyhtiön verojen ilmoittaminen Yhdysvalloissa edellyttää tiivistä yhteensovittamista yhtiön ja kunkin yhtiömiehen välillä. Toisin kuin osakeyhtiö, henkilöyhtiö ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa yhtiötasolla. Sen sijaan tulot, vähennykset, hyvitykset ja muut verotuserät siirtyvät yhtiömiehille, jotka ilmoittavat ne omilla veroilmoituksillaan.

Tämä läpivirtausrakenne voi vähentää kaksoisverotukseen liittyviä huolia, mutta se luo myös raportointivelvoitteita, joita monet uudet yrittäjät aliarvioivat. Henkilöyhtiön on laadittava vuosittainen informaatioilmoitus, annettava yhtiömiehille verolomakkeet, seurattava pääomatilejä ja noudatettava liittovaltion, osavaltion ja paikallisia määräaikoja. Jos yhtiö toimii useissa osavaltioissa tai sillä on erityisiä allokointeja, prosessi muuttuu entistä monimutkaisemmaksi.

Tässä oppaassa selitetään, miten henkilöyhtiön verotus toimii, mitä lomakkeita tarvitset, mitkä määräajat ovat tärkeitä ja miten vältät yleisimmät ilmoitusvirheet.

Mikä on henkilöyhtiö verotuksessa?

Liittovaltion verotuksessa henkilöyhtiö on yleensä yritys, jolla on vähintään kaksi omistajaa ja jota ei veroteta yhtiönä. Tähän kuuluvat avoimet yhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja monet useamman jäsenen LLC-yhtiöt, elleivät ne ole valinneet yhtiöverotusta.

Henkilöyhtiö on läpivirtausyksikkö. Se tarkoittaa, että liiketoiminta raportoi taloudellisen toimintansa, mutta verovelvollisuus siirtyy omistajille. Jokainen yhtiömies saa Schedule K-1 -lomakkeen, joka osoittaa hänen osuutensa yrityksen tuloista, tappioista, vähennyksistä ja hyvityksistä.

Yleisiä henkilöyhtiömuotoja ovat:

• Avoimet yhtiöt
• Kommandiittiyhtiöt
• Useamman jäsenen LLC-yhtiöt, joita verotetaan henkilöyhtiöinä
• Tietyt yhteisyritykset ja liiketoimintajärjestelyt, joissa on jaettu omistus

Jos perustat uutta yritystä, oikean yhtiömuodon valinta alussa voi vaikuttaa siihen, miten veroilmoitukset tehdään joka vuosi. Zenindin kaltaiset palvelut voivat auttaa perustajia valitsemaan oikean yritysmuodon ennen kuin verokausi muuttuu ongelmaksi.

Miten henkilöyhtiön verotus toimii

Henkilöyhtiön verotus perustuu ajatukseen, että liiketoiminta on omistajiensa jatke eikä erillinen veroa maksava yksikkö. Henkilöyhtiö laskee vuosittaiset tuloksensa ja jakaa ne yhtiömiehille yhtiösopimuksen mukaisesti.

Kukin yhtiömies on vastuussa oman henkilökohtaisen veroilmoituksensa kautta seuraavista eristä:

• Varsinainen liiketoiminnan tulo tai tappio
• Taatut maksut
• Osingot tai korkotulot
• Luovutusvoitot ja -tappiot
• Verohyvitykset
• Työskentelyyn liittyvät itsenäisen ammatinharjoittamisen tulot, soveltuvin osin

Koska yhtiömiehiä verotetaan kohdistetusta tulosta riippumatta siitä, jaetaanko käteistä vai ei, yrityksen on hallittava varojen jakoja huolellisesti. Yhtiömies voi olla verovelvollinen, vaikka henkilöyhtiö olisi jättänyt rahat käyttöpääomaksi.

Henkilöyhtiön verotukseen tarvittavat liittovaltion lomakkeet

Keskeinen liittovaltion lomake henkilöyhtiön veroilmoitusta varten on Form 1065, U.S. Return of Partnership Income. Tämä ilmoitus raportoi yhtiön tulot, kulut, vähennykset, voitot, tappiot ja muut verotuserät vuoden ajalta.

Form 1065:n lisäksi henkilöyhtiön on yleensä laadittava:

• Schedule K, joka kokoaa yhteen yhtiön verotuserät
• Schedule K-1 jokaiselle yhtiömiehelle, joka raportoi kunkin osapuolen osuuden näistä eristä
• Tukilaskelmat ja lisäselvitykset tietyille vähennyksille, hyvityksille tai oikaisuille

Form 1065 on informaatioilmoitus, ei maksulomake. Henkilöyhtiö ei yleensä maksa liittovaltion tuloveroa ilmoituksen yhteydessä. Sen sijaan yhtiömiehet käyttävät K-1-tietoja omien veroilmoitustensa laatimiseen.

Vaihe 1: Kerää talousaineistosi

Ennen kuin voit jättää henkilöyhtiön veroilmoituksen, tarvitset tarkat kirjanpito- ja taloustiedot. Yhtiöllä tulisi olla täydelliset tiedot kaikista verovuoden tuloista ja menoista.

Tärkeitä asiakirjoja ovat:

• Pankkitiliotteet
• Myyntitiedot
• Laskut ja kuitit
• Palkkahallinnon tiedot, jos soveltuu
• Alihankkijoiden maksut
• Laina-asiakirjat
• Omaisuuserien hankinta-asiakirjat
• Yhtiömiehen sijoituksia ja jakoja koskevat tiedot
• Edellisen vuoden veroilmoitukset

Hyvä kirjanpito ei ole valinnaista. Jos tiedot ovat puutteelliset, yhtiö voi ilmoittaa tulot tai vähennykset väärin ja aiheuttaa ongelmia jokaisen yhtiömiehen henkilökohtaiselle veroilmoitukselle.

Vaihe 2: Määritä yhtiön verovuosi

Useimmat henkilöyhtiöt käyttävät kalenterivuotta, joka päättyy 31. joulukuuta, mutta jotkin voivat täyttää edellytykset tilikaudelle. Verovuosi on tärkeä, koska se määrittää ilmoituksen määräajan ja ilmoituksen kattaman ajanjakson.

Kun valitset tai tarkistat verovuotta, kiinnitä huomiota seuraaviin:

• Yhtiösopimus
• Omistusosuudet ja kirjanpitokaudet
• Täyttääkö yhtiö tilikaudelle asetetun poikkeuksen edellytykset
• Edellyttääkö verovuoden muutos IRS:n hyväksyntää

Useimmille pienyritysten henkilöyhtiöille kalenterivuosi on yksinkertaisin ja tavallisin ratkaisu.

Vaihe 3: Täytä Form 1065

Form 1065 raportoi yhtiön koko taloudellisen toiminnan. Se sisältää tyypillisesti:

• Yrityksen nimen ja EIN-tunnuksen
• Pääasiallisen liiketoiminnan luonteen
• Bruttomyynnin tai myynnit
• Myytyjen tavaroiden hankintamenon, jos soveltuu
• Varsinaisen liiketoiminnan tulon tai tappion
• Vähennykset, kuten vuokrat, sähkö, vakuutukset ja asiantuntijapalkkiot
• Taseen tiedot
• Yhtiömiehen pääomatilit

Ilmoituksen tulee heijastaa yhtiön kirjanpitoa koko verovuodelta. Jos yhtiöllä oli poikkeuksellisia tapahtumia, kuten omaisuuden myyntejä, velkajärjestelyjä tai yhtiömiesten lunastuksia, ne on ilmoitettava oikein ja tuettava asianmukaisilla asiakirjoilla.

Vaihe 4: Laadi Schedule K ja Schedule K-1

Schedule K kokoaa yhteen yhtiön kaikki verotuserät. Schedule K-1 jakaa nämä erät yhtiömiehittäin yhtiösopimuksen allokointisääntöjen mukaisesti.

Jokainen yhtiömies saa K-1-lomakkeen, joka näyttää hänen osuutensa tuloista, tappioista, hyvityksistä ja vähennyksistä. Yhtiömiehet käyttävät tätä lomaketta laatiessaan henkilökohtaiset veroilmoituksensa.

Tarkka K-1-lomakkeiden laadinta on olennaista, koska virheet voivat vaikuttaa kunkin yhtiömiehen henkilökohtaiseen verovelvollisuuteen. Jos henkilöyhtiön ilmoituksen ja yhtiömiehen ilmoituksen tiedot eivät täsmää, IRS voi lähettää ilmoituksia tai viiveitä voi syntyä.

Vaihe 5: Tarkista erityiset allokointisäännöt

Kaikki henkilöyhtiöt eivät jaa tuloja ja vähennyksiä tiukasti omistusosuuksien perusteella. Joissakin sopimuksissa on erityisiä allokointeja, etuoikeutettuja tuottoja, taattuja maksuja tai tavoiteperusteisia jakoja.

Tällaiset järjestelyt voivat olla päteviä, mutta niiden on täytettävä verosäännöt ja niiden on näytettävä oikein yhtiösopimuksessa ja veroilmoituksessa.

Esimerkkejä eristä, jotka voivat vaatia erityiskäsittelyä:

• Taatut maksut työstä tai pääoman käytöstä
• Voittojen jako, joka poikkeaa omistusosuuksista
• Omaisuuden ei-käteiset sijoitukset
• Poistojen kohdistaminen
• Selvitysjako

Jos yhtiösopimus on puutteellisesti laadittu tai se ei vastaa todellista liiketoimintaa, veroraportointi voi muuttua epäjohdonmukaiseksi. Siksi selkeä toimintasopimus kannattaa laatia jo yrityksen perustamisen yhteydessä.

Vaihe 6: Jätä osavaltion ja paikalliset veroilmoitukset

Liittovaltion ilmoittaminen on vain osa prosessia. Monien henkilöyhtiöiden on jätettävä myös osavaltion ja paikalliset veroilmoitukset siellä, missä ne harjoittavat liiketoimintaa tai joihin niillä on verosidonnaisuus.

Osavaltiokohtaiset velvoitteet voivat sisältää:

• Vuotuiset henkilöyhtiön tuloveroilmoitukset
• Franchising-verot tai yhteisötason maksut
• Osavaltion pidätykset ei-asukkailta yhtiömiehiltä
• Yhdistelmäilmoitukset joissakin osavaltioissa
• Paikalliset liiketoimintaverot, luvat tai rekisteröintien uusimiset

Jos yhtiö toimii useissa osavaltioissa, sen on ehkä jaettava tuloja osavaltioiden välillä. Säännöt vaihtelevat huomattavasti, joten jokaisen osavaltion vaatimukset on tarkistettava erikseen.

Vaihe 7: Jaa K-1-lomakkeet yhtiömiehille

Yhtiömiehet tarvitsevat K-1-lomakkeensa ajoissa voidakseen laatia omat veroilmoituksensa. Henkilöyhtiön tulisi lähettää K-1:t heti, kun lopullinen ilmoitus on valmis, ja mieluiten ennen liittovaltion määräaikaa.

Viivästykset voivat aiheuttaa käytännön ongelmia, koska yhtiömies saattaa odottaa K-1-lomaketta ennen oman ilmoituksensa viimeistelyä. Jos yhtiö tarvitsee lisäaikaa, voi olla parempi jättää pidennys ajoissa ja viestiä asiasta selkeästi omistajille.

Henkilöyhtiön veroilmoituksen määräajat

Form 1065:n tavallinen määräaika on verovuotta seuraavan kolmannen kuukauden 15. päivä. Kalenterivuoden mukaisten henkilöyhtiöiden kohdalla tämä tarkoittaa yleensä 15. maaliskuuta.

Jos 15. maaliskuuta osuu viikonlopulle tai pyhäpäivälle, määräaika siirtyy seuraavaan arkipäivään. Henkilöyhtiöt voivat hakea pidennystä, mutta ilmoituksen pidennys ei ole maksun pidennys, ja yhtiömiehet tarvitsevat silti tiedot ajoissa.

Tärkeitä päivämääriä ovat usein:

• Form 1065:n määräaika
• K-1-lomakkeiden toimitusaika
• Osavaltioiden veroilmoitusten määräajat
• Yhtiömiesten ennakkoverojen määräajat, jos soveltuu

Määräajan laiminlyönti voi johtaa sakkoihin, hallinnolliseen työhön ja tarpeettomiin noudattamiskustannuksiin.

Myöhästyneen tai virheellisen ilmoituksen seuraamukset

IRS voi määrätä sakkoja, jos henkilöyhtiö ei jätä ilmoitusta ajoissa tai jos ilmoitus on puutteellinen tai virheellinen. Sakkoja voi tulla myös, jos K-1-lomakkeet toimitetaan myöhässä tai ne ovat virheellisiä.

Yleisiä ongelmia, jotka johtavat sanktioihin, ovat:

• Form 1065:n jättäminen määräajan jälkeen
• K-1-lomakkeiden toimittamatta jättäminen ajoissa
• Epäjohdonmukaiset tiedot eri lomakkeiden välillä
• Tarvittavien liitteiden tai selvitysten puuttuminen
• Väärät yhtiömiesten omistusosuudet

Vaikka henkilöyhtiö ei maksa tuloveroa suoraan, se voi silti saada merkittäviä seuraamuksia ilmoitusvirheistä. Tarkkuus on tärkeää.

Miten yhtiömiehet ilmoittavat henkilöyhtiön tulot omilla veroilmoituksillaan

Jokainen yhtiömies käyttää K-1-lomaketta ilmoittaakseen osuutensa henkilöyhtiön verotuseristä omalla Form 1040 -lomakkeellaan tai muulla soveltuvalla veroilmoituksella.

Raportoidusta tulosta riippuen yhtiömiehet voivat joutua täyttämään myös muita lomakkeita tai liitteitä, kuten:

• Schedule E lisätuloja ja tappioita varten
• Schedule SE itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa varten, jos soveltuu
• Form 8949 ja Schedule D luovutusvoittoja ja -tappioita varten
• Muita asiaankuuluvia lomakkeita hyvityksiä tai erityisiä vähennyksiä varten

Joidenkin yhtiömiesten on ehkä maksettava ennakkoveroja vuoden aikana, koska läpivirtaustuloja verotetaan yleensä silloinkin, kun käteistä ei jaeta.

Itsenäisen ammatinharjoittamisen vero ja henkilöyhtiön tulot

Monissa henkilöyhtiöissä aktiiviset yhtiömiehet voivat joutua maksamaan itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa osuudestaan liiketoiminnan tulosta tai taatuista maksuista. Säännöt riippuvat yhtiömiehen roolista, yhtiömuodosta ja tulon luonteesta.

Tämä aihe aiheuttaa usein sekaannusta, koska kaikki henkilöyhtiön tulot eivät ole verotuksellisesti samanlaisia. Esimerkiksi taatut maksut ja aktiivisesta osallistumisesta saatava tulo voivat kuulua itsenäisen ammatinharjoittamisen veron piiriin, kun taas tietyt kommandiittiyhtiön jakamat tulot voivat käsitellä eri tavalla.

Koska nämä erot riippuvat tosiseikoista, henkilöyhtiöiden kannattaa tarkistaa maksujärjestelynsä huolellisesti ennen vuoden päättymistä.

Yleisimmät virheet, joita kannattaa välttää

Henkilöyhtiön veroilmoituksissa esiintyy paljon virheitä, etenkin yrityksissä, joilla ei ole omaa kirjanpitäjää.

Vältä näitä virheitä:

• Henkilökohtaisten ja liiketoiminnan kulujen sekoittaminen
• Yhtiömiehen pääomatilien seuraamatta jättäminen
• Väärien omistusosuuksien käyttäminen
• Osavaltioiden ilmoitusvaatimusten sivuuttaminen
• K-1-lomakkeiden toimittamisen unohtaminen
• Taatujen maksujen virheellinen luokittelu
• Ilmoittaminen ilman kirjanpidon täsmäytystä
• Olettaminen, että käteisen jaon puuttuminen tarkoittaa verovelvollisuuden puuttumista

Pieni ennaltaehkäisevä työ vuoden aikana säästää yleensä enemmän aikaa kuin huonon ilmoituksen korjaaminen myöhemmin.

Parhaat käytännöt henkilöyhtiön verojen jättämiseen

Parhaat henkilöyhtiön veroilmoitukset perustuvat hyviin vuoden ympäri jatkuviin rutiineihin, eivät viime hetken siivoukseen.

Hyviä käytäntöjä ovat:

• Kirjanpidon pitäminen ajan tasalla kuukausittain
• Kaikkien liiketoimi- ja henkilökohtaisten tapahtumien erottaminen
• Kirjallisen yhtiösopimuksen ylläpitäminen
• Pääomasijoitusten ja -jakojen säännöllinen tarkistaminen
• Veromääräaikojen kalenterimuistutusten asettaminen
• Työskentely pätevän veroasiantuntijan kanssa
• Kaikkien merkittävien tapahtumien tukiasiakirjojen säilyttäminen

Jos perustat uutta henkilöyhtiötä, luo kirjanpito- ja hallintorakenne jo varhain. Se tekee verojen ilmoittamisesta paljon helpompaa myöhemmin.

Milloin kannattaa hakea ammattilaisen apua

Henkilöyhtiön verot ovat hallittavissa, kun liiketoiminta on pieni ja yksinkertainen, mutta monimutkaisuus kasvaa nopeasti. Veroasiantuntija voi auttaa, jos yhtiölläsi on:

• Useita omistajia, joilla on erilaiset allokointioikeudet
• Kiinteistöjä tai varastoja
• Toimintaa useassa osavaltiossa
• Velkakohdistuksia
• Ulkomaisia yhtiömiehiä
• Jäsenen lunastuksia tai omistajamuutoksia
• Ei-käteisiä sijoituksia tai jakoja
• Erityisiä palkkiorakenteita

Ammattilaisen apu on usein kustannusten arvoista, kun virheriski on suuri.

Miten Zenind voi auttaa yrittäjiä pysymään järjestyksessä

Vaikka Zenind ei korvaa veroasiantuntijaa, selkeä yrityksen perustamis- ja vaatimustenmukaisuusprosessi voi helpottaa verokautta merkittävästi. Kun yhtiösi on perustettu oikein alusta alkaen, on helpompi ylläpitää kirjanpitoa, selkeyttää omistajuutta ja pitää yritys hyvässä kunnossa.

Yrittäjät, jotka perustavat yrityksensä rakenteellisesti oikein, ovat paremmin valmistautuneita:

• Pitämään henkilöyhtiön tiedot järjestyksessä
• Ylläpitämään tarkkoja omistajatietoja
• Erottamaan liiketoiminnan ilmoitukset henkilökohtaisista veroista
• Valmistautumaan vuotuisiin vaatimustenmukaisuuden määräaikoihin
• Välttämään tarpeetonta hallinnollista sekavuutta

Tämä perusta on tärkeä paljon ennen kuin Form 1065 erääntyy.

Lopulliset huomiot

Henkilöyhtiön verojen ilmoittaminen on toistuva velvollisuus, joka edellyttää koordinointia, tarkkaa kirjanpitoa ja läpivirtaustalouden ymmärtämistä. Henkilöyhtiön on jätettävä Form 1065, annettava K-1-lomakkeet jokaiselle yhtiömiehelle, täytettävä osavaltion ja paikalliset ilmoitusvelvoitteet ja varmistettava, että jokaisella yhtiömiehellä on omiin veroilmoituksiinsa tarvittavat tiedot.

Prosessi on paljon helpompi, kun liiketoiminta on järjestetty hyvin koko vuoden ajan. Selkeät omistustiedot, vahva yhtiösopimus ja oikea-aikainen talousraportointi voivat ehkäistä monia yleisiä ilmoitusvirheitä. Uutta yritystä perustaville yrittäjille oikean rakenteen valitseminen ajoissa on yksi parhaista tavoista vähentää verokauden kitkaa myöhemmin.