Mi az a disregarded entity? Útmutató egyszemélyes LLC-khez

A disregarded entity az egyik leggyakoribb, ugyanakkor az egyik leginkább félreértett adózási besorolás a kisvállalkozások körében az Egyesült Államokban. A kifejezés technikainak hangzik, de a lényege egyszerű: szövetségi jövedelemadózási szempontból az IRS nem tekinti az entitást különállónak a tulajdonosától.

Sok vállalkozó esetében ez a besorolás automatikusan érvényes egy egyszemélyes LLC-re, hacsak a vállalkozás nem választ másféle besorolást. Ez az alapértelmezett kezelés egyszerűsítheti a bevallást, de fontos szabályokkal jár az adók, a jelentéstétel és a megfelelés terén.

Ha új vállalkozást alapít, vagy azt dönti el, hogyan kellene megadóztatni az LLC-jét, a disregarded entity státusz megértése segíthet már az elején a megfelelő struktúrát választani.

Mi az a disregarded entity?

A disregarded entity olyan üzleti entitás, amely állami jog szerint létezik, de szövetségi jövedelemadózási szempontból nem kezelik külön adóalanyként. Ehelyett a vállalkozás bevételeit, levonásait, adójóváírásait és veszteségeit a tulajdonos adóbevallásában kell feltüntetni.

Ez azonban nem jelenti azt, hogy az üzlet minden szempontból „figyelmen kívül marad”. Csupán azt jelenti, hogy az IRS általában a vállalkozást a tulajdonos részeként kezeli a szövetségi jövedelemadó-bevallás során.

A leggyakoribb példa az egyszemélyes LLC. Ha az LLC nem választ társasági adózást, az IRS rendszerint olyan entitásként kezeli, amelyet különállóként figyelmen kívül hagynak a tulajdonosától elkülönítve.

Hogyan működik a disregarded entity?

A disregarded entity minden tekintetben nem azonos az egyéni vállalkozással, még akkor sem, ha a szövetségi jövedelemadó-bevallás hasonlónak tűnhet.

Az alapvető keret a következő:

• A vállalkozás továbbra is létező jogi entitás az állami jog szerint.
• A tulajdonos továbbra is élvezheti a korlátozott felelősség védelmét, az állami jogtól és a megfelelő üzleti formalitásoktól függően.
• A vállalkozás szövetségi jövedelemadó-kötelezettségeit a tulajdonos jelenti.
• A vállalkozásnak továbbra is lehetnek külön bejelentési kötelezettségei a foglalkoztatási adók vagy bizonyos jövedéki adók tekintetében.

A gyakorlatban a tulajdonos és a vállalkozás a szövetségi jövedelemadó-bevallás szempontjából összekapcsolódik, de szabályozási szempontból nem azonos minden esetben.

Az egyszemélyes LLC automatikusan disregarded entity?

Igen, alapértelmezés szerint egy belföldi egyszemélyes LLC-t szövetségi jövedelemadózási szempontból disregarded entity-ként kezelnek, hacsak nem választja, hogy társaságként adózzon.

Ez az alapértelmezett besorolás az egyik oka annak, hogy az egyszemélyes LLC-k népszerűek az új vállalkozók körében. Formális üzleti struktúrát biztosítanak anélkül, hogy olyan külön szövetségi jövedelemadó-bevallást hoznának létre, mint amilyenre egy társaságnál jellemzően szükség van.

Ha a tulajdonos más adózási besorolást szeretne, az LLC benyújthatja a 8832-es űrlapot, az Entity Classification Electiont, hogy szövetségi adózási szempontból társaságként kezeljék.

Mit kell feltüntetni a tulajdonos adóbevallásában?

Amikor egy egyszemélyes LLC-t disregarded entity-ként kezelnek, a tulajdonos általában a saját szövetségi bevallásában jelenti az üzleti tevékenységet.

Gyakori jelentési űrlapok:

• Schedule C, Profit or Loss from Business
• Schedule E, Supplemental Income and Loss, adott esetben
• Schedule F, Profit or Loss from Farming, mezőgazdasági tevékenység esetén
• Form 1040 vagy 1040-SR, a tulajdonos adóbevallási helyzetétől függően

A pontos űrlap attól függ, milyen típusú jövedelmet termel a vállalkozás, és ki az LLC tulajdonosa.

Kell-e EIN egy disregarded entitynek?

Néha igen.

Egy disregarded entitynek szüksége lehet Employer Identification Numberre, ha alkalmazottai vannak, bizonyos jövedékiadó-kötelezettségek vonatkoznak rá, vagy más bejelentési kötelezettségei vannak. Sok esetben egy új egyszemélyes LLC akkor is igényel EIN-t, ha a tulajdonos végső soron a szövetségi jövedelemadó-kötelezettséget a személyes bevallásában vallja be.

Szövetségi jövedelemadó-bevallásnál általában a tulajdonos SSN-jét vagy EIN-jét használják. Foglalkoztatási adókkal és bizonyos jövedéki adó-bevallásokkal kapcsolatban azonban az LLC EIN-je lehet szükséges.

Ez az egyik leggyakrabban figyelmen kívül hagyott részlet az új vállalkozók számára. Egy vállalkozás jövedelemadózási szempontból lehet disregarded entity, miközben bizonyos foglalkoztatási és jövedéki adókötelezettségek tekintetében továbbra is külön kezelik.

Hogyan érintik a foglalkoztatási és jövedéki adók ezt a szabályt?

A „disregarded entity” kifejezést gyakran tág értelemben használják, de az IRS az adó típusától függően eltérő szabályokat alkalmaz.

Egy egyszemélyes LLC esetében:

• A szövetségi jövedelemadó-kezelés általában a tulajdonoshoz folyik át.
• A foglalkoztatási adókat külön, az LLC szintjén kezelik.
• Bizonyos jövedéki adókat szintén külön, az LLC szintjén kezelnek.

Ez azt jelenti, hogy a vállalkozók nem feltételezhetik, hogy a disregarded entity státusz minden külön megfelelési kötelezettséget megszüntet. Bérszámfejtési, vállalkozói kifizetési, értékesítéshez kapcsolódó jövedékiadó- és hasonló kötelezettségek továbbra is fennállhatnak.

Választhat-e a disregarded entity társasági adózást?

Igen.

Egy jogosult entitás a 8832-es űrlap segítségével kérheti, hogy szövetségi adózási szempontból társaságként sorolják be. Bizonyos esetekben ez hasznos lehet, ha a tulajdonos más adózási profilt szeretne, vagy összetettebb tulajdonosi struktúrát tervez.

A megfelelő választás a vállalkozás tényeitől, a várható bevételtől, az osztalékfizetési tervektől és a hosszú távú növekedési stratégiától függ. A társasági besorolás megváltoztathatja, hogyan adózik a nyereség, hogyan szervezik a javadalmazást, és milyen megfelelési kötelezettségek merülnek fel.

Mivel a döntésnek hosszú távú következményei lehetnek, érdemes még azelőtt mérlegelni a választást, hogy a vállalkozás jelentős bevételt termelne.

A disregarded entity státusz előnyei

Sok kisvállalkozó számára a disregarded entity kezelés több gyakorlati előnnyel jár.

Egyszerűbb szövetségi adóbevallás

Az üzleti tevékenységet általában a tulajdonos bevallásában jelentik, ami csökkentheti egy külön szövetségi jövedelemadó-bevallás szükségességét.

Egyszerű alapértelmezett kezelés

Az egyszemélyes LLC általában automatikusan megkapja ezt a besorolást, így a tulajdonosnak nem kell külön választást tennie az induláshoz.

Rugalmas üzleti struktúra

A tulajdonos egyszerű adózással kezdhet, majd később választhatja a társasági adózást, ha a vállalkozás növekszik vagy a stratégia változik.

Nincs automatikus kettős adóztatás szövetségi jövedelemadó szinten

Mivel a jövedelem általában áthárul a tulajdonosra, a vállalkozást nem adóztatják külön szövetségi jövedelemadó-alanyként, kivéve, ha egy választás megváltoztatja ezt a státuszt.

Hátrányok és korlátok

A disregarded entity kezelés nem minden vállalkozás számára ideális.

Az önfoglalkoztatási adó továbbra is felmerülhet

Ha a tulajdonos aktívan működteti a vállalkozást, a bevételek önfoglalkoztatási adó alá eshetnek, a jövedelem és a struktúra típusától függően.

Külön bérszámfejtési és jövedéki szabályok továbbra is érvényesek lehetnek

Még ha az entitás szövetségi jövedelemadózási szempontból disregarded entity is, a vállalkozásnak továbbra is külön kell kezelnie a bérszámfejtési adókat és bizonyos jövedéki adókat.

Lehet, hogy nem ez a legjobb megoldás növekedési tervekhez

Egyes vállalkozások külső befektetőkre, több tulajdonosra vagy formálisabb adózási struktúrára számítanak. Ilyen helyzetekben érdemes közelebbről megvizsgálni a társasági besorolást.

Disregarded entity vs. egyéni vállalkozás

Ezeket a kifejezéseket gyakran felváltva használják, de nem mindig ugyanazt jelentik.

Az egyéni vállalkozás olyan vállalkozás, amelyet egy személy birtokol, és amelynek nincs külön jogi entitása az állami jog szerint.

Ezzel szemben a disregarded entity általában egy LLC vagy más jogi entitás, amely létezik az állami jog szerint, de szövetségi jövedelemadózási szempontból figyelmen kívül hagyják.

Ez a különbség azért fontos, mert az LLC továbbra is nyújthat olyan jogi és adminisztratív előnyöket, amelyeket egy egyéni vállalkozás nem.

Disregarded entity vs. partnership

A partnership általában két vagy több tulajdonossal rendelkező vállalkozás, amelyet másként adóztatnak, mint egy disregarded entity-t.

A disregarded entity-nek rendszerint egy tulajdonosa van, és a jövedelmet ezen a tulajdonoson keresztül jelenti. Egy partnership általában saját tájékoztató jellegű bevallást nyújt be, és a bevételt, illetve a veszteségeket a partnerek között osztja fel.

Ha egy vállalkozás második tulajdonost vesz fel, a szövetségi adózási besorolása automatikusan megváltozhat, hacsak a vállalkozás nem tesz más besorolásra irányuló választást.

Mikor érdemes más besorolást mérlegelni?

A disregarded entity gyakran erős alapértelmezett választás egy új, egytulajdonosú vállalkozás számára, de nem mindig ez a végső megoldás.

Más besorolás megfontolandó lehet, ha:

• A vállalkozás jelentős profitnövekedést vár.
• A tulajdonos eltérő módon szeretné strukturálni a javadalmazást.
• A cég további tulajdonosokat vagy befektetőket tervez bevonni.
• A vállalkozásnak olyan adóstratégiára van szüksége, amely jobban illeszkedik a bővüléshez.
• A tulajdonos szeretné megvizsgálni, hogy a társasági adózás kínál-e tervezési előnyöket.

A legjobb struktúra a vállalkozási modelltől, a tulajdonos jövedelmétől és a hosszú távú céloktól függ.

Miért fontos ez LLC alapításakor?

Sok vállalkozó a cégalapítási dokumentumokra összpontosít, és csak később gondol az adózási besorolásra. Ez elkerülhető zavart okozhat, amikor elérkezik az első adózási időszak.

Amikor LLC-t alapít, érdemes megértenie:

• Egyszemélyes vagy többszemélyes entitás lesz-e az LLC
• Az alapértelmezett szövetségi adózási besorolás megfelel-e az elképzeléseinek
• Szüksége lesz-e EIN-re
• Felmerülhetnek-e bérszámfejtési vagy jövedékiadó-kötelezettségek
• Érdemes-e társasági besorolást mérlegelni

Zenind segít a vállalkozóknak olyan amerikai cégek alapításában, amelyekhez szükséges a megfelelő struktúra és az a tisztánlátás, amelyre az első naptól kezdve szükség van a szervezettséghez. A megfelelő entitás kiválasztása nemcsak jogi lépés, hanem adózási és megfelelési döntés is.

Fő tanulságok

A disregarded entity olyan vállalkozás, amelyet állami jog szerint különállónak, de szövetségi jövedelemadózási szempontból nem külön adóalanynak tekintenek.

A legtöbb belföldi egyszemélyes LLC esetében a disregarded entity státusz az alapértelmezett, hacsak a vállalat a 8832-es űrlappal nem választ társasági adózást.

Ez a besorolás egyszerűsítheti a szövetségi jövedelemadó-bevallást, de nem szüntet meg minden megfelelési kötelezettséget. A foglalkoztatási adók, a jövedéki adók és a nyilvántartás vezetése továbbra is fontos.

Mielőtt struktúrát választana, győződjön meg arról, hogy az adózási kezelés összhangban van-e az üzleti céljaival, a növekedési terveivel és a bevallási kötelezettségeivel.

Ha vállalkozást indít, és tiszta alapokat szeretne, a disregarded entity státusz megértése az alapítási folyamat egyik első okos lépése.