Como são tributados os guaranteed payments? Um guia para sócios de partnerships e proprietários de LLCs

Os guaranteed payments podem ser uma forma útil de remunerar sócios numa partnership ou membros de uma LLC tributada como partnership. Mas, ao contrário de um salário W-2, estes pagamentos seguem regras fiscais de partnership e o seu tratamento fiscal é muitas vezes mal compreendido.

Se a sua empresa estiver estruturada como uma LLC com vários membros ou como uma partnership, compreender os guaranteed payments pode ajudá-lo a evitar erros de declaração, a planear pagamentos de impostos estimados e a separar com mais clareza as deduções empresariais da remuneração dos proprietários.

O que é um guaranteed payment?

Um guaranteed payment é um pagamento feito por uma partnership a um sócio, determinado independentemente do rendimento da partnership. Em termos simples, o pagamento é “garantido” mesmo que o negócio tenha um mês fraco ou um ano irregular.

Os guaranteed payments são normalmente usados para remunerar um sócio por:

• Serviços prestados ao negócio
• Utilização de capital contribuído para a partnership
• Trabalho contínuo de gestão que não é remunerado através de uma estrutura salarial tradicional

Para efeitos fiscais, um guaranteed payment não é tratado como salário pago a um empregado. Trata-se de um pagamento ao nível da partnership feito a um proprietário que já integra a entidade empresarial.

Os guaranteed payments são rendimento tributável?

Sim. Os guaranteed payments são rendimento tributável.

A IRS trata-os como rendimento ordinário para o sócio que os recebe. Em geral, são declarados no Schedule K-1 do sócio e depois incluídos na declaração individual do sócio.

Isso significa que os guaranteed payments podem estar sujeitos a:

• Imposto federal sobre o rendimento
• Imposto sobre trabalho independente, em muitos casos
• Impostos estaduais e locais sobre o rendimento, quando aplicável

O resultado exato depende do papel do sócio, do tipo de participação na partnership e da natureza do pagamento.

Como a IRS trata os guaranteed payments

A IRS trata geralmente os guaranteed payments como se tivessem sido pagos a alguém que não é sócio, mas apenas para o efeito limitado de determinar o rendimento bruto e as despesas empresariais dedutíveis.

Para o sócio que recebe o pagamento, o montante continua a ser tratado como rendimento ordinário. Não é uma distribuição de lucros nem um pagamento salarial.

As consequências importantes incluem:

• A partnership pode deduzir o pagamento como despesa empresarial se cumprir as regras da IRS
• O sócio declara o montante como rendimento
• O pagamento não está sujeito à retenção salarial padrão

Esta combinação torna os guaranteed payments muito diferentes da remuneração de empregados.

Os guaranteed payments contam como rendimento sujeito a self-employment tax?

Em muitos casos, sim.

Os sócios numa partnership são, em geral, considerados trabalhadores independentes e não empregados para efeitos fiscais federais. Isso significa que os guaranteed payments estão frequentemente sujeitos ao self-employment tax, que cobre os impostos da Social Security e do Medicare.

Há alguns pontos práticos a considerar:

• Se o pagamento for por serviços, normalmente é incluído no rendimento sujeito a self-employment tax
• Se o sócio for um limited partner, a análise pode ser mais restrita
• Se o pagamento estiver associado à utilização de capital e não a serviços, o resultado pode ser diferente

Como as regras do self-employment tax dependem do estatuto do sócio e dos factos do acordo, esta é uma área em que os proprietários devem rever cuidadosamente o partnership agreement.

Como os guaranteed payments são declarados nas declarações fiscais

Os guaranteed payments são normalmente declarados através da declaração fiscal da partnership e da declaração individual do sócio.

Em termos gerais, o fluxo é o seguinte:

1. A partnership declara o pagamento no Form 1065.
2. O sócio recebe o montante no Schedule K-1.
3. O sócio declara o rendimento na declaração individual, normalmente através do Schedule E.
4. Se o pagamento estiver sujeito a self-employment tax, pode também ser reportado no Schedule SE.

A partnership deduz geralmente o pagamento como despesa na sua própria declaração, enquanto o sócio inclui o montante no rendimento pessoal.

Os guaranteed payments estão sujeitos a retenção de imposto sobre o rendimento?

Em geral, não.

Os guaranteed payments não são tratados como salário de empregado, pelo que a retenção salarial padrão normalmente não se aplica. Isso significa que o sócio pode ter de efetuar pagamentos de impostos estimados ao longo do ano para cobrir o imposto federal sobre o rendimento e qualquer self-employment tax que possa ser devido.

Esta é uma das surpresas mais comuns para novos proprietários de partnerships. Um pagamento pode parecer um salário, mas as regras de retenção fiscal não seguem o mesmo caminho.

Guaranteed payments vs. distribuições vs. salário

Estes três conceitos são fáceis de confundir, mas não são iguais.

Guaranteed payments

Os guaranteed payments são pagamentos fixos ou baseados numa fórmula feitos a um sócio, independentemente dos lucros do negócio.

Distribuições

As distribuições são, em geral, transferências de lucros ou de capital da partnership para os proprietários. Uma distribuição não é o mesmo que remuneração por trabalho prestado.

Salário

O salário é remuneração de empregado sujeita a retenção de impostos sobre salários. Os sócios, em geral, não são empregados da partnership para efeitos fiscais federais.

A distinção é importante porque cada categoria é tributada e declarada de forma diferente.

Exemplo: um guaranteed payment baseado em serviços

Suponha que uma LLC com dois membros, tributada como partnership, concorda em pagar a um dos membros 6.000 dólares por mês por serviços contínuos de gestão, independentemente de o negócio ser ou não lucrativo nesse mês.

Esse montante mensal é um guaranteed payment, se o acordo estiver estruturado dessa forma.

As implicações fiscais podem incluir:

• A LLC deduz o pagamento se este se qualificar ao abrigo das regras fiscais de partnership
• O membro que recebe declara o montante como rendimento ordinário
• O pagamento pode estar sujeito a self-employment tax
• O membro pode ter de efetuar pagamentos trimestrais de imposto estimado

O ponto-chave é que o pagamento é tributado como rendimento de proprietário e não como salário de empregado.

Exemplo: um guaranteed payment baseado em capital

Algumas partnerships fazem guaranteed payments com base na contribuição de capital de um sócio e não em serviços.

Por exemplo, um partnership agreement pode prometer um retorno anual fixo a um sócio que contribui com financiamento significativo para o negócio.

Mesmo que o pagamento não dependa dos lucros, pode continuar a ser rendimento tributável. O resultado em termos de self-employment tax pode depender da forma como o pagamento está estruturado e do papel do sócio no negócio.

Porque é que o partnership agreement é importante

Um partnership agreement bem redigido é o melhor local para definir como funcionam os guaranteed payments.

O seu acordo deve abordar claramente:

• Quem recebe guaranteed payments
• Se o pagamento é por serviços, capital ou ambos
• Com que frequência os pagamentos são feitos
• Se o montante pode mudar
• Como o pagamento se relaciona com as distribuições de lucros
• Como será tratada a declaração fiscal

Sem uma redação clara, os sócios podem discordar sobre se um pagamento é um guaranteed payment, uma distribuição ou outra forma de remuneração.

Planeamento de impostos estimados e de tesouraria

Como os guaranteed payments aumentam frequentemente o rendimento tributável sem retenção na fonte, os sócios devem planear antecipadamente os impostos estimados.

Isso geralmente significa:

• Acompanhar os pagamentos ao longo do ano
• Reservar fundos para as responsabilidades fiscais federais
• Rever se se aplica self-employment tax
• Considerar também as obrigações fiscais estaduais estimadas

O planeamento de tesouraria é especialmente importante para empresas novas, empresas sazonais e LLCs geridas pelos próprios proprietários que pagam regularmente aos sócios.

Como os guaranteed payments afetam os proprietários de LLCs

Muitos empreendedores criam uma LLC com vários membros e depois optam pela tributação como partnership por defeito. Nessa estrutura, os guaranteed payments podem ser uma forma prática de recompensar um proprietário ativo pelo trabalho prestado.

Para os proprietários de LLCs, as perguntas importantes são:

• A LLC é tributada como partnership?
• O proprietário está a receber um guaranteed payment ou uma distribuição?
• O operating agreement descreve claramente o acordo?
• O proprietário planeou o self-employment tax e as obrigações de imposto estimado?

Zenind ajuda os proprietários de empresas a criar e gerir LLCs com a estrutura de conformidade que apoia um registo mais claro e uma melhor separação entre propriedade, remuneração e distribuições.

Erros comuns a evitar

Os proprietários costumam ter problemas quando:

• Tratam os guaranteed payments como salários W-2
• Esquecem que o pagamento pode ser tributável mesmo que o negócio não seja altamente lucrativo
• Ignoram a exposição ao self-employment tax
• Não atualizam o partnership agreement
• Misturam guaranteed payments com distribuições gerais de lucros nos registos contabilísticos

Evitar estes erros pode reduzir falhas na declaração e tornar a preparação fiscal de fim de ano muito mais simples.

Principais conclusões

• Os guaranteed payments são pagamentos de uma partnership a um sócio que não dependem dos lucros da partnership.
• Em geral, são tributados como rendimento ordinário.
• Em muitos casos, também estão sujeitos a self-employment tax.
• Normalmente não estão sujeitos à retenção salarial padrão.
• As partnerships declaram-nos e deduzem-nos de forma diferente das distribuições ou dos salários.
• Acordos operacionais ou de partnership claros ajudam a reduzir a confusão e o risco fiscal.

Considerações finais

Os guaranteed payments são uma ferramenta útil na tributação de partnerships, mas trazem consequências específicas de declaração e tributação. Se opera uma partnership ou uma LLC tributada como partnership, a abordagem mais segura é documentar corretamente o pagamento, acompanhar o impacto fiscal ao longo do ano e নিশ্চিতar que o acordo corresponde à sua estrutura de propriedade.

Quando compreende como os guaranteed payments são tributados, pode remunerar os sócios de forma mais estratégica e manter os registos da empresa mais organizados na altura dos impostos.