Čo je voľba podľa podkapitoly S? Sprievodca pre malých podnikateľov

Voľba podľa podkapitoly S je jedno z najdôležitejších daňových rozhodnutí, ktoré môže malý podnik urobiť. Pre oprávnené korporácie a LLC zdaňované ako korporácie môže zmeniť spôsob zdaňovania zisku, spôsob, akým vlastníci vykazujú príjem, aj výšku dane zo samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá sa môže uplatniť.

Pre mnohých zakladateľov je príťažlivosť zdanenia ako S korporácie jednoduchá: priechodné zdaňovanie na účely federálnej dane z príjmu pri zachovaní firemnej štruktúry podniku. Táto voľba však nie je automatická a nie je vhodná pre každú spoločnosť.

V tomto sprievodcovi vysvetľujeme, čo je voľba podľa podkapitoly S, kto spĺňa podmienky, ako funguje a čo by mali podnikatelia zvážiť pred podaním.

Definícia voľby podľa podkapitoly S

Voľba podľa podkapitoly S je daňová voľba IRS, ktorá umožňuje oprávnenej domácej korporácii zdaňovať sa podľa podkapitoly S Internal Revenue Code. Po schválení voľby korporácia spravidla neplatí federálnu daň z príjmu na úrovni subjektu. Namiesto toho sa príjem, straty, odpočty a daňové úľavy prenášajú na akcionárov, ktorí ich uvádzajú vo svojich osobných daňových priznaniach.

Preto mnohí podnikatelia označujú tento krok jednoducho ako voľbu S corp alebo S election.

Voľba ovplyvňuje zdanenie, nie právnu existenciu spoločnosti. Podnik zostáva korporáciou podľa štátneho práva, ale na federálne účely sa zdaňuje odlišne.

Kto môže urobiť voľbu S?

Nie každý podnikateľský subjekt môže zvoliť status S korporácie. IRS uplatňuje obmedzenia týkajúce sa vlastníctva a typu subjektu, ktoré musia byť splnené nepretržite.

Vo všeobecnosti musí podnik:

• byť domácou korporáciou alebo LLC, ktorá si najprv zvolí zdanenie ako korporácia
• mať iba oprávnených akcionárov
• mať najviac 100 akcionárov
• mať iba jednu triedu akcií
• používať oprávnený daňový rok, pokiaľ sa neuplatní osobitná výnimka

Oprávnení akcionári sú obmedzení. Vo všeobecnosti môžu medzi akcionárov patriť občania USA, niektorí rezidenti cudzinci a niektoré kvalifikované trusty a dedičstvá. Spoločnosti, väčšina korporácií a cudzinci bez trvalého pobytu nemôžu byť akcionármi.

Tieto vlastnícke pravidlá sú prísne. Ak ich spoločnosť poruší, môže stratiť status S korporácie.

Môže LLC urobiť voľbu podľa podkapitoly S?

Áno, LLC môže byť často zdaňovaná ako S korporácia, ak si najprv zvolí zdaňovanie ako korporácia a následne podá voľbu S, za predpokladu, že spĺňa pravidlá oprávnenosti IRS.

Toto je bežná stratégia pre majiteľov LLC, ktorí chcú flexibilitu LLC pre účely štátneho práva, ale daňové zaobchádzanie ako pri S korporácii. Daňová voľba však nemení právnu štruktúru LLC, pokiaľ sa podnik zároveň nezmení aj podľa štátneho práva.

Tento rozdiel je dôležitý. Mnohí zakladatelia si myslia, že „LLC“ a „S corp“ sú opačné typy subjektov. V skutočnosti jedno je právna štruktúra a druhé je daňová klasifikácia.

Ako voľba funguje

Na to, aby sa podnik stal S korporáciou na federálne daňové účely, zvyčajne podáva formulár Form 2553, Election by a Small Business Corporation, na IRS.

Formulár požaduje informácie o:

• názve spoločnosti a EIN
• daňovom roku, pre ktorý sa voľba uplatňuje
• súhlase akcionárov
• vlastníckych údajoch
• dátume účinnosti voľby

Ak spoločnosť podá formulár načas a spĺňa požiadavky, voľba môže nadobudnúť účinnosť pre požadovaný daňový rok. Ak sa podanie oneskorí, podnik sa v niektorých prípadoch môže stále kvalifikovať na úľavu, ale nemal by predpokladať, že oneskorené podanie bude prijaté bez preskúmania.

Načasovanie je dôležité. Podniky často podávajú voľbu krátko po založení alebo pred začiatkom nového daňového roka, aby sa vyhli komplikáciám.

Prečo si podniky volia zdanenie ako S korporácia

Najväčším dôvodom, prečo mnohí malí podnikatelia zvažujú voľbu S, je daňová efektivita.

Pri priechodnom zdanení korporácia spravidla neplatí federálnu daň z príjmu priamo. Namiesto toho príjem prechádza na vlastníkov.

Medzi potenciálne výhody môžu patriť:

• vyhnutie sa dvojitému zdaneniu, ktoré môže platiť pre C korporácie
• oddelenie podnikateľského príjmu od daňového priznania akcionárov
• potenciálne úspory na daniach zo samostatnej zárobkovej činnosti, v závislosti od štruktúry odmeňovania a okolností
• jednoduchšie priechodné zdaňovanie pre mnohé úzko vlastnené podniky

Daňové úspory však nie sú automatické. Vlastníci, ktorí v podniku pracujú, si zvyčajne musia vyplácať primeranú odmenu a IRS môže skúmať, či sú mzda a distribúcie správne nastavené.

Čo znamená „primeraná odmena“

Jednou z najviac nepochopených častí zdanenia S korporácie je primeraná odmena.

Ak akcionár aktívne pracuje v podniku, IRS vo všeobecnosti očakáva, že táto osoba dostane mzdu za vykonanú prácu. Zvyšný zisk sa potom môže vyplatiť ako distribúcia akcionárom.

Účelom tohto pravidla je zabrániť tomu, aby vlastníci klasifikovali všetky firemné príjmy ako distribúcie s cieľom vyhnúť sa mzdovým daniam.

To, čo sa považuje za primeranú odmenu, závisí od faktorov, ako sú:

• štandardy v odvetví
• pracovné povinnosti
• čas strávený prácou v podniku
• výnosy a ziskovosť
• skúsenosti a úroveň zručností vlastníka

Keďže táto oblasť môže vytvárať daňové riziko, podnikatelia by mali plánovanie odmeňovania konzultovať s kvalifikovaným daňovým odborníkom.

Bežné dôvody, prečo voľba S zlyhá alebo skončí

Spoločnosť môže stratiť status S korporácie, ak už nespĺňa požiadavky oprávnenosti. Bežné problémy zahŕňajú:

• pridanie neoprávneného akcionára
• vytvorenie druhej triedy akcií
• prekročenie limitu akcionárov
• nedodržanie daňového podania alebo povinností vedenia firemných záznamov
• neplatný prevod vlastníctva

K ukončeniu môže dôjsť aj dobrovoľne, ak akcionári voľbu zrušia.

Keď voľba S skončí, podnik sa môže vrátiť k inej daňovej klasifikácii, čo môže zmeniť spôsob, akým sa príjem vykazuje a zdaňuje.

Voľba S vs. zdanenie C korporácie

Je užitočné porovnať zdanenie S korporácie so zdanením C korporácie.

C korporácia vo všeobecnosti platí daň na úrovni subjektu a akcionári môžu platiť daň znova, keď sa vyplatia dividendy. To je klasický problém dvojitého zdanenia.

S korporácia zvyčajne prenáša príjem na akcionárov. To môže v mnohých situáciách znížiť daň na úrovni subjektu, ale zároveň prináša limity oprávnenosti a požiadavky na dodržiavanie predpisov, ktoré sa na C korporácie nevzťahujú rovnakým spôsobom.

Správna voľba závisí od vlastníckej štruktúry spoločnosti, plánov rastu, očakávaného zisku a dlhodobej stratégie ukončenia podnikania.

Voľba S vs. predvolené zdaňovanie LLC

Mnohí noví zakladatelia začínajú s LLC, pretože ponúka flexibilitu a jednoduché založenie. Predvolene je jednočlenná LLC zvyčajne pre federálne daňové účely prehliadaná a viacčlenná LLC je zvyčajne zdaňovaná ako partnerstvo, pokiaľ si nezvolí inak.

LLC zdaňovaná ako S korporácia môže byť užitočným kompromisom pre vlastníkov, ktorí chcú priechodné zdaňovanie, ale aj oddeliť časť príjmov od dane zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Stále však voľba statusu S korporácie pridáva mzdové, daňové a administratívne povinnosti. Pri veľmi skorých štádiách podnikania to nie vždy stojí za dodatočnú záťaž spojenú s dodržiavaním predpisov.

Povinnosti súladu po voľbe

Keď je voľba v platnosti, podnik musí plniť priebežné povinnosti. Tie môžu zahŕňať:

• nastavenie miezd a podávanie mzdových daní
• každoročné federálne a štátne daňové priznania
• vedenie presných záznamov o akcionároch
• dodržiavanie korporátnych formalít, ak sa vyžadujú
• dôsledné sledovanie odmien a distribúcií

Podnikatelia by si mali tiež overiť, či ich štát uznáva federálnu voľbu S rovnakým spôsobom alebo si vyžaduje osobitné zaobchádzanie.

Kedy by mal podnik zvážiť podanie

Voľba podľa podkapitoly S sa často zvažuje vtedy, keď má spoločnosť:

• predvídateľné zisky
• aktívnu účasť vlastníkov v podniku
• záujem štruktúrovať odmeňovanie vlastníkov strategickejšie
• jasné pochopenie povinností súladu
• vlastníctvo, ktoré už spĺňa pravidlá oprávnenosti IRS

Môže byť menej výhodná pre podniky so zložitým vlastníctvom, zahraničnými investormi alebo plánmi získať kapitál od investorov, ktorí nemôžu vlastniť akcie S korporácie.

Ako môže pomôcť Zenind

Založenie podniku zahŕňa viac než len podanie zakladacích dokumentov. Zakladatelia tiež potrebujú rozumieť tomu, ako daňové voľby, vlastnícke pravidlá a termíny dodržiavania predpisov ovplyvňujú spoločnosť po založení.

Zenind pomáha podnikateľom zakladať a spravovať americké spoločnosti pomocou nástrojov a služieb navrhnutých tak, aby bolo dodržiavanie predpisov jednoduchšie. Ak zvažujete voľbu S, je dôležité od začiatku zosúladiť štruktúru založenia, nastavenie vlastníctva a priebežné podania.

Takéto plánovanie môže pomôcť predísť nákladným chybám neskôr.

Záverečné myšlienky

Voľba podľa podkapitoly S môže byť pre správny podnik silným daňovým nástrojom. Ponúka priechodné zdaňovanie, potenciálne výhody v oblasti mzdových daní a známy rámec pre úzko vlastnené spoločnosti. Súčasne však prináša prísne pravidlá oprávnenosti a priebežné povinnosti súladu.

Predtým, ako voľbu podáte, skontrolujte svoju vlastnícku štruktúru, očakávané zisky, potreby v oblasti miezd a dlhodobé obchodné ciele. Pre mnohých zakladateľov je najlepšie rozhodnutie výsledkom včasného zosúladenia zakladania a daňového plánovania namiesto snahy neskôr opravovať nesúlad.

Ak zakladáte podnik alebo hodnotíte daňové možnosti, Zenind vám môže pomôcť vybudovať základ pre dodržiavanie predpisov, ktorý bude podporovať rast vašej spoločnosti.