Geliri Olmayan Bir LLC’nin Vergileri Nasıl Beyan Edilir: IRS Formları, İndirimler ve Beyan Kuralları

Geliri olmayan bir LLC’nin yine de vergi beyan yükümlülükleri olabilir. Doğru beyan, IRS’nin LLC’yi nasıl sınıflandırdığına, işletmenin gider veya bordro olup olmadığına ve şirketin kurumsal vergilendirmeyi seçip seçmediğine bağlıdır.

Temel nokta basittir: sıfır satış, otomatik olarak sıfır vergi formu anlamına gelmez. Bir LLC gelir elde etmemiş olsa bile, gider bildirmesi, bilgi beyannamesi vermesi, sahiplerine form düzenlemesi veya eyalet beyan gerekliliklerini yerine getirmesi gerekebilir.

İlk soru: IRS LLC’yi nasıl değerlendiriyor?

Federal gelir vergisi açısından, bir LLC her durumda aynı şekilde vergilendirilmez. IRS genellikle sahip sayısına ve LLC’nin yaptığı vergi seçimlerine bakar.

Bu sınıflandırma, gelir tutarının kendisinden daha önemlidir.

Geliri olmayan tek üyeli LLC’ler

Yurt içinde kurulu tek üyeli bir LLC, federal gelir vergisi açısından genellikle bir işletme şirketi statüsü seçmedikçe disregarded entity olarak değerlendirilir. Pratikte IRS, işletmeyi ayrı bir federal gelir vergisi mükellefi olarak değil, çoğunlukla sahibin beyannamesinin bir parçası olarak görür.

LLC bir ticaret veya işletme olarak faaliyet gösterdiyse, sahibi genellikle faaliyeti Form 1040 veya Form 1040-SR’ye eklenen uygun formda bildirir. Bu genellikle Schedule C olur; ancak bazı faaliyetler Schedule E veya Schedule F kapsamında olabilir.

LLC’nin gerçekten hiç geliri ve yıl boyunca hiçbir ticari faaliyeti olmadıysa, ayrı bir işletme çizelgesi gerekmeyebilir. Ancak bu, LLC’yi tamamen göz ardı edebileceğiniz anlamına gelmez. Yaygın istisnalar şunlardır:

• İşletmenin indirilebilir giderleri vardı
• İşletme raporlanması gereken ödemeler aldı
• İşletme bağımsız yüklenicilere ödeme yaptı
• İşletmenin çalışanları vardı
• İşletme bordro, tüketim vergisi veya bilgi beyannameleri verdi

Örneğin, tek üyeli LLC’nizin başlangıç harcamaları, banka ücretleri, reklam giderleri, sigorta veya diğer sıradan işletme giderleri olduysa, gelir sıfır olsa bile faaliyeti bildirmeniz gerekebilir.

Geliri olmayan çok üyeli LLC’ler

Varsayılan olarak, iki veya daha fazla üyeye sahip yurt içi bir LLC ortaklık olarak değerlendirilir. Ortaklıklar, kuruluş düzeyinde vergi ödeyen bir vergi beyannamesi değil, bir bilgi beyannamesi olan Form 1065 verir.

LLC şu durumlarda gelir az ya da hiç olmasa bile ortaklık beyannamesi yine de gerekli olabilir:

• İşletme giderleri olduysa
• İndirim veya kredi talep edildiyse
• Raporlanması gereken işlemler varsa
• Üyelere Schedule K-1 düzenlenmesi gerekiyorsa

Her üye daha sonra K-1’i kullanarak işletme kalemlerindeki payını kendi beyannamesinde bildirir.

Kâr etmeyen bir ortaklık, yıl içinde aktif olduysa, gider yaptıysa veya başka raporlanması gereken kalemleri varsa yine de beyan yükümlülüğüne sahip olabilir. Gelirin olmaması, Form 1065 gerekliliğini otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Corporation olarak vergilendirilen LLC’ler

Bir LLC, C corporation olarak vergilendirilmeyi seçtiyse, genellikle Form 1120 verir. S corporation statüsü seçtiyse, genellikle Form 1120-S verir.

Disregarded entity veya ortaklıktan farklı olarak, corporation beyan yükümlülüğü, seçim yürürlükte kaldığı sürece genellikle her yıl devam eder. Bu, gelir olmasa bile geçerlidir.

Bu, makaledeki en net kuraldır:

• C corporation olarak vergilendirilen LLC’ler Form 1120 verir
• S corporation olarak vergilendirilen LLC’ler Form 1120-S verir
• Gelir sıfır olsa bile beyan genellikle zorunludur

LLC’niz kurumsal vergilendirmeyi seçtiyse, sakin bir yılın beyanı atlayabileceğiniz anlamına geldiğini varsaymayın. IRS yine yıllık beyanı bekler.

LLC’nin gideri vardı ama geliri yoksa ne olur?

Bu, yeni işletmelerde en yaygın gelirsiz durumdur. Kurucu; kuruluş maliyetleri, yazılım, pazarlama, hukuki destek, ekipman veya işletme kurulumu için para harcayabilir; henüz satış başlamamış olabilir.

Bu giderler vergi açısından yine de önemli olabilir. Kuruluş yapısına ve giderin niteliğine bağlı olarak aşağıdakilerle karşılaşabilirsiniz:

• Cari yıl indirimleri
• Startup cost kuralları
• Organizasyon maliyeti kuralları
• Devreden zararlar veya zarar sınırlamaları
• Basis, at-risk veya passive activity sınırlamaları

Bazı durumlarda zarar vergilendirilebilir geliri azaltabilir; ancak her zaman hemen veya tam olarak indirilebilir değildir. Sonuç, LLC’nin vergi sınıflandırmasına ve sahibin genel vergi durumuna bağlıdır.

Hâlâ gerekebilecek yaygın vergi formları

Gelir olmasa bile bir LLC’nin aşağıdaki formlardan biri veya birkaçı gerekebilir:

• Disregarded tek üyeli LLC için Form 1040 ve bir işletme çizelgesi
• Ortaklık LLC’si için Form 1065
• C corporation olarak vergilendirilen LLC için Form 1120
• S corporation olarak vergilendirilen LLC için Form 1120-S
• Uygulanıyorsa bordro vergileri için Form 941, Form 944 veya Form 943
• LLC’nin çalışanı varsa Form W-2 ve Form W-3
• LLC, raporlanması gereken bağımsız hizmet ödemeleri veya diğer raporlanabilir tutarları ödediyse Form 1099-NEC veya diğer bilgi beyannameleri
• LLC özel bir tüketim vergisi rejimine tabi ise tüketim vergisi formları

LLC’nin bordrosu varsa, işletmenin hiç satışı olmasa bile vergi yükümlülükleri doğabilir. Bordro vergisi ile gelir vergisi ayrı sistemlerdir.

LLC pasif durumdaysa beyan gerekir mi?

Her zaman değil, ancak pasiflik tek başına analizi sonlandırmaz.

LLC’nin hiç geliri, hiç gideri, hiç bordrosu ve başka raporlanabilir faaliyeti yoksa beyan durumu daha basit olabilir. Ancak banka masrafları, başlangıç alımları, yüklenici ödemeleri, çalışan ücretleri veya kurumsal seçimler varsa beyan yükümlülükleri devam edebilir.

Başka bir deyişle, şu iki soruyu sorun:

1. LLC yıl içinde herhangi bir işlem yaptı mı?
2. LLC federal açıdan nasıl vergilendiriliyor?

Sorulardan herhangi birinin cevabı evet ise, beyan gerekliliğiniz olabilir.

Startup cost ve organizational cost’lar

Birçok yeni LLC, işletme henüz gelir üretmeye başlamadan önce kurucunun işi inşa etmesi nedeniyle ilk yıl zarar eder.

Tipik erken aşama giderleri şunları içerir:

• Eyalet kuruluş ücretleri
• Registered agent ücretleri
• Hukuk ve muhasebe ücretleri
• Web sitesi ve marka çalışmaları
• İşletme sigortası
• Ofis yazılımları ve abonelikler
• Ekipman ve sarf malzemeleri

Bu maliyetlerin bir kısmı hemen indirilebilir. Diğerleri aktifleştirilmek, itfa edilmek veya belirli startup cost kuralları altında ele alınmak zorunda olabilir.

Bu nedenle kurucuların ilk günden itibaren ayrıntılı kayıt tutması önemlidir. İşletme daha sonra gelir elde etmeye başlarsa, bu erken kayıtlar hangi indirimlerin kullanılabileceğini ve tutarın ne kadar olacağını belirleyebilir.

Eyalet beyanları da önemlidir

Federal vergi beyanı, resmin yalnızca bir parçasıdır. Birçok LLC, gelir elde etmese bile eyalet yükümlülüklerine de sahip olabilir.

Eyalete bağlı olarak bir LLC’nin yine de aşağıdakileri yapması gerekebilir:

• Yıllık rapor vermek
• Franchise tax ödemek
• Minimum kuruluş vergisi veya ücret ödemek
• Kayıtlı bir temsilciyi dosyada tutmak
• Güncel bir işletme adresi bulundurmak

Eyalet kuralları büyük ölçüde değişir; bu nedenle federal düzeyde hiçbir borcu olmayan bir LLC yine de eyalet ücretleri ödemek zorunda kalabilir.

Beneficial ownership raporlaması

FinCEN’in mevcut beneficial ownership information rehberliği, ABD’de kurulmuş kuruluşların ve bunların beneficial owners’larının BOI raporlama gerekliliklerinden muaf olduğunu belirtmektedir. Federal rehberlik değişebileceğinden, uyum amacıyla mevcut kuralı kullanmadan önce güncel durumu kontrol edin.

Geliri olmayan bir LLC için beyan kontrol listesi

Beyan verip vermeyeceğinize karar vermeden önce şu kısa kontrol listesini kullanın:

• LLC’nin vergi statüsünü doğrulayın: disregarded entity, ortaklık, C corporation veya S corporation
• LLC’nin nakit dışı gelirler dahil herhangi bir gelir elde edip etmediğini kontrol edin
• LLC’nin gideri veya startup cost’u olup olmadığını inceleyin
• Bordro, yüklenici ödemeleri veya diğer bilgi beyannamesi yükümlülüklerini kontrol edin
• Tüketim vergisi veya özel sektör beyan gerekliliklerini araştırın
• Eyalet yıllık rapor ve franchise tax yükümlülüklerini doğrulayın
• İşletme kârlı olmasa bile tüm işlemler için belge saklayın

Kaçınılması gereken yaygın hatalar

Yeni LLC sahipleri genellikle aynı önlenebilir hataları yapar:

• Gelir yoksa beyan da yok sanmak
• Bordro vergi beyanlarını unutmak
• Bir seçim yapıldıktan sonra ortaklık veya corporation beyannamelerini kaçırmak
• Kişisel ve işletme giderlerini karıştırmak
• Startup maliyetleri için fişleri saklamamak
• Eyalet ücretlerini ve yıllık raporları görmezden gelmek
• Kayıtları düzenlemek için vergi sezonunu beklemek

Gelirin olmadığı bir yıl, temiz muhasebe alışkanlıkları geliştirmek için çoğu zaman en kolay yıldır. Bu disiplin, işletme gelir üretmeye başladığında karşılığını verir.

Ne zaman profesyonel yardım alınmalı?

LLC’niz aşağıdaki durumlardan birine sahipse bir vergi uzmanıyla çalışmayı düşünmelisiniz:

• Birden fazla sahibi varsa
• S corporation veya C corporation vergilendirmesini seçtiyse
• Ücret veya yüklenici ödemesi yaptıysa
• Startup zararları oluştuysa
• Birden fazla eyalette faaliyet gösteriyorsa
• Olağandışı ödemeler veya nakit dışı tazminat aldıysa
• Basis, zarar veya kuruluş sınıflandırması konularında yardıma ihtiyaç duyuyorsa

Kurucular için beyan yapısını erken doğru kurmak, ileride pahalı düzeltmeleri önleyebilir.

Sonuç

Geliri olmayan bir LLC’nin yine de vergi beyan yükümlülükleri olabilir. Cevap, IRS’nin kuruluşu nasıl sınıflandırdığına, işletmenin gider veya bordro olup olmadığına ve LLC’nin kurumsal vergilendirmeyi seçip seçmediğine bağlıdır.

LLC disregarded tek üyeli bir yapıysa, sahibi faaliyeti kişisel beyannamesinde bildirebilir. Ortaklık veya corporation olarak değerlendiriliyorsa, gelir sıfır olsa bile LLC’nin her yıl beyan vermesi gerekebilir. Eyalet beyanları da uygulanabilir.

En güvenli yaklaşım, LLC’nin vergi sınıflandırmasını incelemek, yıl içindeki herhangi bir faaliyeti kontrol etmek ve eksiksiz kayıt tutmaktır. Böylece durgun bir yıl, daha sonra bir beyan sorununa dönüşmez.