Благодійні пожертви, що підлягають податковому вирахуванню: правила IRS, відповідність вимогам і ведення обліку

Благодійні пожертви, що підлягають податковому вирахуванню, є одним із найважливіших інструментів, які неприбуткові організації використовують для залучення коштів. Для донорів податкова вигода може зробити благодійність привабливішою. Для організацій можливість повідомити прихильникам, що внески можуть бути вирахувані з оподатковуваного доходу, може зміцнити довіру, покращити фандрейзинг і підтримати довгострокове зростання.

Але не кожна неприбуткова організація автоматично має право отримувати пожертви, що підлягають податковому вирахуванню. Правила залежать від податкового статусу організації, типу юридичної особи та того, як IRS класифікує її благодійну мету. Розуміння цих вимог на ранньому етапі може допомогти засновникам, членам ради директорів і донорам уникнути помилок.

Що робить пожертву такою, що підлягає податковому вирахуванню?

Пожертва зазвичай підлягає податковому вирахуванню, якщо її зроблено на користь кваліфікованої організації, визнаної IRS, і якщо дарунок надається без отримання рівноцінної або істотної вигоди натомість.

На практиці донор зазвичай має передати гроші, майно або інший актив до прийнятної благодійної організації без очікування особистого прибутку. Якщо донор отримує товари, послуги або іншу цінність натомість, лише частина внеску може підлягати вирахуванню.

Наприклад:

• Грошовий внесок до кваліфікованої публічної благодійної організації може підлягати вирахуванню.
• Пожертва офісного обладнання прийнятній неприбутковій організації може підлягати вирахуванню, з урахуванням правил оцінки.
• Квиток на благодійну вечерю лише частково підлягає вирахуванню, оскільки донор натомість отримує вечерю.

Ключовий момент полягає в тому, що право на вирахування залежить і від організації-отримувача, і від характеру обміну.

Які організації можуть отримувати пожертви, що підлягають податковому вирахуванню?

Найпоширенішими організаціями, які можуть отримувати пожертви, що підлягають податковому вирахуванню, є ті, що визнані за розділом 501(c)(3) Податкового кодексу США. Такі організації створені та працюють для благодійних, релігійних, освітніх, наукових, літературних або подібних суспільно корисних цілей.

Прикладами часто є:

• Публічні благодійні організації
• Приватні фонди
• Релігійні організації
• Освітні організації
• Деякі наукові та літературні організації
• Благодійні організації із захисту тварин або організації громадської підтримки, що відповідають вимогам IRS

Однак статус звільнення від податку сам по собі не завжди означає, що організація може отримувати пожертви, які підлягають податковому вирахуванню. Деякі організації можуть бути звільнені від федерального податку на прибуток за іншими розділами Податкового кодексу США, але пожертви на їхню користь можуть не бути вирахуваними для цілей федерального податку на прибуток.

Ця різниця має значення. Донори часто припускають, що всі неприбуткові організації надають однакові податкові переваги, але IRS чітко розмежовує статус звільнення від податку та право на вирахування пожертв.

Чому важливий лист-підтвердження IRS

Лист-підтвердження — це документ IRS, який підтверджує податково-звільнену класифікацію організації. Для багатьох благодійних організацій цей лист також є підставою для твердження, що пожертви підлягають податковому вирахуванню.

Такий лист важливий, тому що він дає впевненість:

• донорам, які оцінюють, куди робити внесок
• грантодавцям, які перевіряють відповідність вимогам
• банкам і фінансовим установам, що відкривають рахунки
• державним органам і ліцензійним установам
• волонтерам і членам ради директорів, які перевіряють дотримання вимог

Для організацій 501(c)(3) лист-підтвердження часто є одним із перших документів, які запитують під час фандрейзингу або перевірки належної обачності.

Як організації отримують визнання

Більшість організацій, що прагнуть отримувати пожертви, які підлягають податковому вирахуванню, мають подати до IRS правильну форму для отримання звільнення. Конкретна форма залежить від мети та класифікації організації.

Поширені приклади включають:

• Форма 1023 для багатьох організацій, які прагнуть визнання за 501(c)(3)
• Форма 1023-EZ для деяких менших організацій, які відповідають вимогам спрощеної процедури
• Форма 1024 або інші форми для деяких звільнень, не пов’язаних із 501(c)(3)

IRS розглядає заявку, установчі документи, діяльність і заявлену мету організації. Якщо організація відповідає вимогам, IRS видає лист-підтвердження, який засвідчує право на відповідний статус.

Для засновників подання заявки є не просто формальністю. IRS уважно перевіряє, як організована юридична особа, як обробляються її активи, чи є її цілі благодійними та чи працює організація відповідно до своєї заявленої місії.

Не кожна податково звільнена організація має проходити однакову процедуру визнання

Деякі організації повинні безпосередньо подавати заявку на визнання, щоб підтвердити право отримувати пожертви, які підлягають вирахуванню. Інші можуть бути звільнені від податку, але не потребувати такого ж рівня визнання для пожертв, що підлягають вирахуванню, залежно від того, як закон трактує тип юридичної особи.

Саме тут часто виникає плутанина. Наприклад, неприбуткова корпорація не є автоматично тим самим, що й федерально звільнена від податку благодійна організація. Інкорпорація створює юридичну особу. Визнання IRS визначає податковий режим. Реєстрація на рівні штату та правила щодо збору благодійних пожертв можуть додавати ще один рівень вимог.

Уважний процес створення та дотримання вимог допомагає уникнути помилки, коли організацію вважають повністю визнаною ще до схвалення IRS.

Що донори мають перевірити перед внеском

Донори, які хочуть заявити благодійний податковий вирахунок, мають перевірити кілька базових моментів перед тим, як робити значний внесок:

• Отримувач є кваліфікованою організацією.
• Внесок робиться на благодійні цілі.
• Донор не отримав натомість більш ніж неістотні вигоди.
• Організація може надати належне підтвердження.
• Донор зберігає документи, що підтверджують вирахування.

Для великих пожертв документація особливо важлива. Навіть коли отримувач явно є благодійною організацією, вирахування все одно можуть поставити під сумнів, якщо у донора немає доказів.

Необхідні документи донора

IRS очікує, що донори зберігатимуть належні записи про благодійні внески. Тип необхідної документації залежить від розміру та виду пожертви.

Типові документи включають:

• Банківські виписки або погашені чеки для грошових внесків
• Письмові підтвердження від благодійної організації
• Квитанції для негрошових пожертв
• Оцінки для певних подарунків майна високої вартості
• Окремі розкриття інформації щодо внесків, за які були отримані товари або послуги

Для грошових пожертв часто необхідне своєчасне письмове підтвердження, коли внесок досягає порогів IRS. Для негрошових пожертв вимоги до обліку можуть бути детальнішими, особливо коли донор заявляє значне вирахування.

Поширені помилки, які можуть поставити під загрозу вирахування

Навіть добросовісні донори та організації роблять помилки, яких можна уникнути. Серед найпоширеніших:

• Пожертва організації, яка не має права отримувати внески, що підлягають вирахуванню
• Відсутність належного документального підтвердження внеску
• Визнання повної суми платежу за захід зі збору коштів як такої, що підлягає вирахуванню
• Ігнорування вартості товарів або послуг, отриманих натомість
• Неправильна класифікація негрошового внеску без належної оцінки
• Припущення, що реєстрації на рівні штату достатньо для встановлення федерального права на вирахування

Такі помилки можуть створити проблеми і для донора, і для організації. Донор може втратити право на вирахування, а організація може зіткнутися з проблемами довіри або відповідності вимогам.

Благодійні заходи та часткова вираховуваність

Багато благодійних організацій покладаються на гала-вечори, вечері, аукціони та інші заходи для збору коштів. Такі заходи часто створюють частково вираховувані внески, а не повністю вираховувані пожертви.

Якщо донор сплачує за квиток на захід і отримує вечерю, розваги чи інші переваги, сума, що підлягає вирахуванню, зазвичай обмежується сумою, сплаченою понад справедливу ринкову вартість цих вигод.

Отже, організація повинна чітко повідомляти вартість товарів або послуг, які надаються. Добрі практики розкриття інформації допомагають донорам правильно заявляти вирахування і зменшують ризик непорозумінь.

Негрошові пожертви та оцінка вартості

Пожертви майна можуть бути особливо цінними для неприбуткових організацій, але вони також потребують уважного підходу. Негрошові пожертви можуть включати:

• Офісне обладнання
• Транспортні засоби
• Товарні запаси
• Цінні папери
• Нерухомість
• Спеціалізоване обладнання

Право на вирахування таких пожертв залежить від кількох факторів, зокрема від типу майна, строку володіння ним донором, використання активу благодійною організацією та необхідності отримання кваліфікованої оцінки.

І благодійна організація, і донор повинні зберігати чіткі записи з описом предмета, його стану, дати передачі та будь-яку підтверджувальну документацію, необхідну для обґрунтування вирахування.

Як належне створення та дотримання вимог підтримують фандрейзинг

Для засновників нових неприбуткових організацій можливість отримувати пожертви, що підлягають податковому вирахуванню, починається задовго до того, як перший донор зробить внесок. Організації потрібні правильна юридична структура, установчі документи та звички дотримання вимог із першого дня.

Ретельне планування створення та комплаєнсу може допомогти забезпечити:

• Формування юридичної особи з дійсною благодійною метою
• Підтримку вимог IRS у статутних документах
• Своєчасне подання щорічної звітності та дотримання вимог штату
• Надання донорам точної інформації про статус організації
• Кращу готовність організації до зростання фандрейзингу

Zenind допомагає засновникам створювати юридичні особи в США з акцентом на зрозумілість, відповідність вимогам і простоту. Для організацій, які переслідують благодійну мету, правильна юридична основа на ранньому етапі може значно спростити подальші процеси в IRS і на рівні штату.

Підсумок

Благодійні пожертви, що підлягають податковому вирахуванню, є потужною частиною фандрейзингу неприбуткових організацій, але вони залежать не лише від добрих намірів. Організація має відповідати правилам IRS, донорам потрібні належні записи, а обидві сторони повинні розуміти, що саме вважається вираховуваною пожертвою.

Якщо ваша організація прагне отримати благодійний статус, розглядайте створення, визнання IRS та дотримання вимог до донорів як взаємопов’язані кроки. Чим міцніша основа, тим легше здобувати довіру, залучати кошти та підтримувати місію в довгостроковій перспективі.