Благотворителни дарения с данъчно приспадане: правила на IRS, допустимост и водене на записи

Благотворителните дарения с данъчно приспадане са един от най-важните инструменти, които организациите с нестопанска цел използват за набиране на средства. За дарителите данъчното облекчение може да направи даряването по-привлекателно. За организациите възможността да кажат на поддръжниците, че вноските могат да бъдат приспадаеми, може да засили доверието, да подобри набирането на средства и да подпомогне дългосрочния растеж.

Но не всяка организация с нестопанска цел автоматично има право да получава дарения с данъчно приспадане. Правилата зависят от данъчния статус на организацията, от вида на юридическото лице и от начина, по който IRS класифицира благотворителната цел. Ранното разбиране на тези изисквания може да помогне на основателите, членовете на управителния съвет и дарителите да избегнат грешки.

Какво прави едно дарение данъчно приспадаемо?

Обикновено едно дарение е данъчно приспадаемо, когато е направено към квалифицирана организация, призната от IRS, и когато за дарението не е получена равностойна или значителна насрещна облага.

На практика дарителят обикновено трябва да даде пари, имущество или друг актив на допустима благотворителна организация, без очакване за лична печалба. Ако дарителят получи стоки, услуги или друга стойност в замяна, само част от вноската може да бъде приспадната.

Например:

• Парично дарение към квалифицирана обществена благотворителна организация може да бъде приспадаемо.
• Дарение на офис оборудване към допустима организация с нестопанска цел може да бъде приспадаемо, при спазване на правилата за оценка.
• Билет за вечеря на благотворително събитие е само частично приспадаем, защото дарителят получава храна в замяна.

Ключовото е, че приспадаемостта зависи както от получателя, така и от характера на обмена.

Кои организации могат да получават дарения с данъчно приспадане?

Най-често организациите, които могат да получават дарения с данъчно приспадане, са тези, признати по раздел 501(c)(3) от Internal Revenue Code. Тези организации са създадени и управлявани за благотворителни, религиозни, образователни, научни, литературни или сходни общественополезни цели.

Примери често включват:

• Обществени благотворителни организации
• Частни фондации
• Религиозни организации
• Образователни организации
• Определени научни и литературни организации
• Организации за защита на животните или обществени услуги, които отговарят на изискванията на IRS

Въпреки това освободеният от данък статус сам по себе си не винаги означава, че организацията може да получава дарения с данъчно приспадане. Някои организации могат да бъдат освободени от федерален данък върху доходите по други раздели на Internal Revenue Code, но даренията към тях може да не са приспадаеми за целите на федералния данък върху доходите.

Това разграничение е важно. Дарителите често предполагат, че всички организации с нестопанска цел предлагат едни и същи данъчни предимства, но IRS прави ясна разлика между освободен статут и допустимост за приспадане на дарения.

Защо писмото за определяне от IRS е важно

Писмото за определяне е документът на IRS, който потвърждава данъчнокласифицирания статус на организацията като освободена. За много благотворителни организации това писмо също подкрепя твърдението, че даренията са данъчно приспадаеми.

Писмото е важно, защото дава увереност на:

• Дарители, които преценяват къде да дарят
• Грантодатели, които проверяват допустимостта
• Банки и финансови институции, които откриват сметки
• Държавни агенции и лицензиращи органи
• Доброволци и членове на съвета, които проверяват съответствието

За организациите по 501(c)(3) писмото за определяне често е един от първите документи, които се изискват при набиране на средства или при проверка на дължимата грижа.

Как организациите получават признание

Повечето организации, които търсят дарения с данъчно приспадане, трябва да подадат заявление до IRS с подходящия формуляр за освобождаване. Конкретният формуляр зависи от целта и класификацията на организацията.

Често срещани примери включват:

• Form 1023 за много организации, които търсят признание по 501(c)(3)
• Form 1023-EZ за някои по-малки организации, които отговарят на условията за опростен процес
• Form 1024 или други формуляри за някои освобождавания, които не са по 501(c)(3)

IRS преглежда заявлението, учредителните документи, дейностите и декларирания целеви обхват на организацията. Ако организацията отговаря на изискванията, IRS издава писмо за определяне, което потвърждава допустимостта.

За основателите заявлението не е просто формалност. IRS разглежда внимателно как е структурирано юридическото лице, как се управляват активите му, дали целите му са благотворителни и дали организацията се управлява последователно в съответствие с заявената мисия.

Не всяко освободено от данък юридическо лице трябва да търси едно и също признание

Някои организации трябва да подадат заявление директно за признание, за да установят правото си да получават приспадаеми вноски. Други могат да бъдат освободени от данък, но да не се нуждаят от същото ниво на признание за дарения с данъчно приспадане, в зависимост от това как законът третира вида на организацията.

Тук често възниква объркване. Например една nonprofit corporation не е автоматично същото като федерална благотворителна организация, освободена от данък. Учредяването създава юридическото лице. Признанието от IRS определя данъчното третиране. Държавните регистрации и правилата за благотворително набиране на средства могат да добавят още един слой.

Внимателният процес на учредяване и съответствие помага да се избегне грешката да се предположи, че организацията е напълно призната, преди IRS да е одобрила статута ѝ.

Какво трябва да проверят дарителите преди да дарят

Дарителите, които искат да заявят благотворително приспадане, трябва да потвърдят няколко основни неща преди да направят по-голямо дарение:

• Получателят е квалифицирана организация.
• Дарението е направено с благотворителна цел.
• Дарителят не е получил повече от незначителни ползи в замяна.
• Организацията може да предостави подходящо потвърждение.
• Дарителят пази записи, които подкрепят приспадането.

При по-големи дарения документацията от дарителя става особено важна. Дори когато получателят очевидно е благотворителна организация, приспадането все пак може да бъде оспорено, ако дарителят няма доказателства.

Задължителни записи за дарителя

IRS очаква дарителите да водят достатъчна документация за благотворителни дарения. Видът на необходимите документи зависи от размера и вида на вноската.

Типичните записи включват:

• Банкови извлечения или анулирани чекове за парични дарения
• Писмени потвърждения от благотворителната организация
• Разписки за непарични дарения
• Оценки за определени високостойностни дарения на имущество
• Отделни декларации за вноски, при които са получени стоки или услуги в замяна

За парични дарения своевременното писмено потвърждение често е от съществено значение, когато дарението достига праговете на IRS. За непарични дарения правилата за документация могат да станат по-подробни, особено когато дарителят претендира за значително приспадане.

Чести грешки, които могат да застрашат приспадането

Дори добронамерени дарители и организации допускат грешки, които могат да бъдат избегнати. Сред най-честите са:

• Дарение към организация, която не е допустима да получава дарения с данъчно приспадане
• Неправилно документиране на дарението
• Третиране на цялата сума на плащане за благотворително събитие като приспадаема
• Пренебрегване на стойността на получените стоки или услуги
• Неправилна класификация на непарична вноска без подходяща оценка
• Предположение, че държавната регистрация е достатъчна за установяване на федерална приспадаемост

Тези грешки могат да създадат проблеми както за дарителя, така и за организацията. Дарителят може да загуби приспадането, а благотворителната организация може да се сблъска с проблеми за доверие или съответствие.

Благотворителни събития и частична приспадаемост

Много благотворителни организации разчитат на гала вечери, вечери, търгове и други събития за набиране на средства. Тези събития често водят до частично приспадаеми вноски, а не до напълно приспадаеми дарения.

Ако дарител плати билет за събитие и получи вечеря, забавление или други ползи, приспадаемата сума обикновено се ограничава до сумата, платена над пазарната стойност на тези ползи.

Това означава, че организацията трябва ясно да комуникира стойността на предоставените стоки или услуги. Добрата практика на оповестяване помага на дарителите да отчитат приспаданията правилно и намалява риска от недоразумения.

Непарични дарения и оценка

Даренията на имущество могат да бъдат особено ценни за организациите с нестопанска цел, но изискват внимателно отношение. Непаричните дарения могат да включват:

• Офис оборудване
• Превозни средства
• Инвентар
• Ценни книжа
• Недвижими имоти
• Специализирано оборудване

Приспадаемостта на тези дарения зависи от няколко фактора, включително вида на имуществото, колко дълго дарителят го е притежавал, начина, по който благотворителната организация ще използва актива, и дали се изисква квалифицирана оценка.

И благотворителната организация, и дарителят трябва да пазят ясни записи, които описват предмета, състоянието му, датата на прехвърляне и всяка подкрепяща документация, необходима за обосноваване на приспадането.

Как силното учредяване и съответствие подпомагат набирането на средства

За новите основатели на организации с нестопанска цел възможността да получават дарения с данъчно приспадане започва много преди първият дарител да направи вноска. Организацията се нуждае от правилната правна структура, учредителни документи и оперативни навици от първия ден.

Внимателното планиране на учредяването и съответствието може да помогне да се гарантира, че:

• Юридическото лице е организирано за валидна благотворителна цел
• Управителните документи подкрепят признанието от IRS
• Годишните декларации и държавните изисквания се спазват навреме
• Дарителите получават точна информация за статута на организацията
• Организацията е по-добре подготвена за растеж на набирането на средства

Zenind помага на основателите да изграждат бизнес структури в САЩ с акцент върху яснота, съответствие и простота. За организации, които преследват благотворителна мисия, изграждането на правилната правна основа от самото начало може да направи по-късните процеси пред IRS и щатските органи много по-гладки.

Основен извод

Благотворителните дарения с данъчно приспадане са мощна част от набирането на средства за организации с нестопанска цел, но те зависят от повече от добри намерения. Организацията трябва да отговаря на правилата на IRS, дарителите трябва да водят правилните записи, а и двете страни трябва да разбират какво се счита за приспадаемо дарение.

Ако вашата организация се стреми към благотворителен статут, третирайте учредяването, признаването от IRS и съответствието на дарителите като свързани стъпки. Колкото по-здрава е основата, толкова по-лесно става да се изгради доверие, да се набират средства и да се подкрепя мисията с течение на времето.