IRS Form 5472 selitetty: ilmoitusvelvollisuudet, raportoitavat liiketoimet, määräajat ja seuraamukset

Jos yritykselläsi on ulkomaista omistusta tai Yhdysvalloissa toimiva yrityksesi tekee liiketoimia lähisuhteessa olevan ulkomaisen osapuolen kanssa, IRS Form 5472 voi kuulua vuotuiseen vaatimustenmukaisuuden tarkistuslistaasi. Lomake ei ole pelkkä veroilmoituksen yksityiskohta. Se on tietoilmoitus, jota IRS käyttää seuratakseen tiettyjä rajat ylittäviä omistusrakenteita ja lähipiiriliiketoimia.

Perustajille, ulkomaisille sijoittajille sekä Yhdysvaltain tytäryhtiöiden tai ulkomaiden omistamien disregarded entity -yksiköiden omistajille Form 5472:n ymmärtäminen on olennaista. Ilmoituksen puuttuminen tai vajaan ilmoituksen jättäminen voi johtaa ankariin seuraamuksiin, vaikka yritys ei olisi velvollinen maksamaan Yhdysvaltain tuloveroa.

Tässä oppaassa selitetään, kuka joutuu jättämään Form 5472:n, mitkä liiketoimet on raportoitava, milloin lomake erääntyy, miten ulkomaiden omistamia Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköitä käsitellään ja mitkä virheet aiheuttavat tavallisimmin ongelmia vaatimustenmukaisuudessa.

Mikä on IRS Form 5472?

IRS Form 5472 on tietoilmoitus, jolla raportoidaan tiettyjä liiketoimia ilmoittavan yhtiön sekä ulkomaisen tai kotimaisen lähipiiriosapuolen välillä.

Käytännössä lomake antaa IRS:lle näkyvyyden omistukseen, määräysvaltaan ja taloudellisiin suhteisiin, jotka koskevat:

• Yhdysvaltalainen yhtiö, josta vähintään 25 % on ulkomaisessa omistuksessa
• Ulkomainen yhtiö, joka harjoittaa liiketoimintaa Yhdysvalloissa
• Ulkomaiden omistama Yhdysvaltain disregarded entity, jolla on erilliset ilmoitusvelvollisuudet section 6038A:n nojalla

Lomakkeen tarkoitus on läpinäkyvyys. IRS haluaa kirjauksen raportoitavista liiketoimista, mukaan lukien lähipiiriosapuolten välillä vaihdetut määrät, jotta se voi arvioida, ilmoitetaanko tulot ja vähennykset asianmukaisesti.

Kenen on jätettävä Form 5472?

Yrityksen on yleensä jätettävä Form 5472, jos se on ilmoittava yhtiö ja se on tehnyt raportoitavan liiketoimen ulkomaisen tai kotimaisen lähipiiriosapuolen kanssa verovuoden aikana.

Ilmoittava yhtiö on joko:

• 25 %:sti ulkomaiden omistama yhdysvaltalainen yhtiö, mukaan lukien ulkomaiden omistama Yhdysvaltain disregarded entity
• Ulkomainen yhtiö, joka harjoittaa liiketoimintaa Yhdysvalloissa

Yhdysvaltalainen yhtiö katsotaan 25 %:sti ulkomaiden omistamaksi, jos sillä on vähintään yksi suora tai epäsuora 25 %:n ulkomainen osakkeenomistaja milloin tahansa vuoden aikana. Yleisesti tämä tarkoittaa, että ulkomainen henkilö omistaa vähintään 25 % yhtiön äänivallasta tai arvosta.

Lähipiiri ja ulkomainen omistus

Form 5472 keskittyy liiketoimiin lähipiiriosapuolten kanssa. Lähipiiriosapuoli voi olla esimerkiksi:

• Suora tai epäsuora 25 %:n ulkomainen osakkeenomistaja
• Henkilö, joka on raportoitavan yhtiön lähipiiriä IRS:n lähipiirisääntöjen mukaan
• Henkilö, joka on sukua 25 %:n ulkomaiselle osakkeenomistajalle
• Muu section 482:n ja siihen liittyvien määräysten mukainen lähipiiri

Määritelmä on laajempi kuin moni yrityksen omistaja odottaa. Se ei rajoitu suoraan omistukseen. Myös epäsuora omistus ja oletettu omistus voivat olla merkityksellisiä, joten yritysten pitäisi tarkastella omistusrakennettaan huolellisesti.

Mikä on raportoitava liiketoimi?

Raportoitava liiketoimi on jokin seuraavista:

• Part IV:ssä lueteltu liiketoimi, kun rahallinen vastike oli ainoa maksettu tai vastaanotettu vastike
• Part V:ssä lueteltu liiketoimi, joka koskee ulkomaiden omistamia Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköitä
• Part VI:ssä lueteltu liiketoimi tai liiketoimien kokonaisuus, joka kattaa ei-rahalliset ja alle täyden vastikkeen liiketoimet

Tavallisia raportoitavia liiketoimia voivat olla esimerkiksi:

• Varaston myynnit tai ostot
• Vuokrat
• Roalti- ja lisenssimaksut
• Lainat ja ennakot
• Maksetut tai saadut korot
• Tarjotut tai vastaanotetut palvelut
• Maksut ja jaot, jotka liittyvät ulkomaiden omistaman disregarded entity -yksikön perustamiseen, hankintaan tai luovutukseen
• Omaisuuden, oikeuksien tai velvoitteiden siirrot lähipiirien välillä
• Ei-käteiset vaihdot ja muut liiketoimet, joissa käypä arvo on arvioitava

Liiketoimen ei tarvitse olla suuri ollakseen merkityksellinen. Jos se kuuluu raportoitaviin kategorioihin ja koskee lähipiiriosapuolta, se voi olla ilmoitettava.

Milloin Form 5472:tä ei vaadita?

Kaikkien ulkomaiden omistamien yritysten ei tarvitse jättää Form 5472:ta joka vuosi. IRS tarjoaa useita poikkeuksia.

Ilmoittavan yhtiön ei yleensä tarvitse jättää lomaketta, jos:

• Sillä ei ollut raportoitavia liiketoimia Parts IV ja VI:ssa, ja jos kyseessä on ulkomaiden omistama Yhdysvaltain disregarded entity, ei myöskään raportoitavia liiketoimia Part V:ssä
• Kelpoisuusehdot täyttävä yhdysvaltalainen henkilö jättää Form 5471:n ulkomaisesta lähipiiriyhtiöstä ja täyttää Schedule M:n, jossa näkyvät liiketoimet
• Lähipiiriyhtiö täyttää foreign sales corporation -luokituksen ja jättää Form 1120-FSC:n
• Kyseessä on ulkomainen yhtiö ilman Yhdysvaltain kiinteää toimipaikkaa sovellettavan sopimuksen nojalla ja se jättää ajoissa Form 8833:n
• Kyseessä on ulkomainen yhtiö, jonka tulo on vapautettu section 883:n nojalla ja joka noudattaa täysin siihen liittyviä ilmoitussääntöjä
• Sekä ilmoittava yhtiö että lähipiiriosapuoli eivät ole yhdysvaltalaisia henkilöitä, eikä liiketoimi tuota Yhdysvalloista peräisin olevaa tuloa tai Yhdysvaltoihin liittyviä vähennyksiä

Jotkin näistä poikkeuksista eivät koske ulkomaiden omistamia Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköitä, joten omistajien ei pidä olettaa olevansa vapautettuja ilman sääntöjen tarkistamista.

Erityissäännöt ulkomaiden omistamille Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköille

Ulkomaiden omistamat Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköt ansaitsevat erityistä huomiota, koska ne yllättävät usein uudet perustajat.

Kotimainen disregarded entity, jonka omistaa kokonaan ulkomainen henkilö, käsitellään eräissä Form 5472:ta koskevissa tarkoituksissa erillisenä yksikkönä omistajastaan. Vaikka se voi tuloverotuksessa olla disregarded entity, sillä voi silti olla ilmoitusvelvollisuus.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että ulkomaiden omistaman Yhdysvaltain disregarded entity -yksikön on ehkä:

• Jätettävä pro forma Form 1120
• Liitettävä Form 5472 tuohon ilmoitukseen
• Täytettävä vain tarvittavat osat Form 1120:sta, kuten yksikön nimi, osoite ja tietyt tunnistetiedot
• Käytettävä IRS:n vaatimia erityisiä postitus- tai faksiohjeita
• Vältettävä Form 5472:n sähköistä jättämistä, koska ulkomaiden omistamat Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköt eivät voi lähettää sitä sähköisesti

Tämä on yksi tavallisimmista vaatimustenmukaisuuden ansakuopista ulkomaisille perustajille, jotka toimivat Yhdysvalloissa yhden omistajan LLC:n kautta.

Milloin Form 5472 erääntyy?

Form 5472 jätetään liitteenä ilmoittavan yhtiön tuloveroilmoituksen yhteydessä, ja se erääntyy samana päivänä kuin kyseinen ilmoitus, mukaan lukien mahdolliset jatkoajat.

Ulkomaiden omistaman Yhdysvaltain disregarded entity -yksikön osalta lomake liitetään pro forma Form 1120:een ja jätetään tuon Form 1120:n määräpäivään mennessä, mukaan lukien jatkoajat.

Jos jatkoaikaa tarvitaan, yksikkö voi yleensä pyytää sitä Form 7004:llä ilmoituksen normaaliin eräpäivään mennessä.

Koska eräpäivä riippuu ilmoitustyypistä ja verovuodesta, yritysten tulisi vahvistaa omaa rakennettaan koskeva tarkka määräaika sen sijaan, että ne luottaisivat yleiseen kalenterisääntöön.

Miten Form 5472 jätetään?

Jättötapa riippuu ilmoittavan yhtiön tyypistä.

Yleisesti:

• Form 5472 liitetään soveltuvaan tuloveroilmoitukseen
• Ulkomaiden omistamien Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköiden on käytettävä IRS:n erityistä jättömenettelyä
• Ulkomaiden omistamat Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköt eivät saa käyttää tavallista sähköistä jättöä Form 5472:n osalta

Yritysten tulee myös varmistaa, että ne käyttävät oikeaa osoitetta tai faksinumeroa silloin, kun IRS vaatii paperijättöä. Lomakkeen lähettäminen väärällä tavalla voi aiheuttaa jättövirheen, vaikka itse tiedot olisivat täydelliset.

Seuraamukset Form 5472:n laiminlyönnistä

Seuraamus siitä, ettei Form 5472:tä jätetä määräajassa ja vaaditulla tavalla, on ankara.

IRS voi määrätä 25 000 dollarin sakon siitä, ettei lomaketta ole jätetty tai että se on jätetty olennaisesti puutteellisena. Lisäsakkoja voi tulla, jos laiminlyönti jatkuu IRS:n ilmoituksen jälkeen.

Siksi oikea-aikainen ja tarkka ilmoittaminen on kriittistä. Yrityksen ei tarvitse olla tuloveron maksaja, jotta seuraamus voidaan määrätä.

Yleiset virheet, jotka aiheuttavat Form 5472 -ongelmia

Monet Form 5472 -ongelmat johtuvat vältettävissä olevista virheistä. Tavallisimpia ovat:

• Olettamus, että ulkomaiden omistaman LLC:n ei koskaan tarvitse jättää ilmoitusta
• Unohtaminen, että disregarded entity voidaan silti käsitellä erillisenä Form 5472 -tarkoituksissa
• Raportoitavien liiketoimien unohtaminen ulkomaisen omistajan tai lähipiiriosapuolen kanssa
• Lomakkeen jättäminen ilman vaadittua pro forma -ilmoitusta tai liitettä
• Väärän jättötavan tai osoitteen käyttäminen
• Puutteellisen lomakkeen lähettäminen, josta puuttuvat vaaditut liiketiedot
• Epäsuoran omistuksen tai oletetun omistuksen sääntöjen huomiotta jättäminen
• Liiketoimen pitämien epäolennaisena, vaikka se kuuluu raportoitavaan kategoriaan

Hyvä vaatimustenmukaisuusprosessi alkaa yleensä omistusmuutosten ja lähipiiriliiketoimien seurannasta koko vuoden ajan, ei vasta tilikauden päätyttyä.

Mitä tietoja pitäisi kerätä vuoden aikana?

Yritysten, joiden voi olla tarpeen jättää Form 5472, pitäisi pitää järjestelmällisesti kirjaa seuraavista:

• Omistusrakenne ja vuoden aikana tapahtuneet muutokset
• Ulkomaisten osakkeenomistajien ja lähipiiriosapuolten henkilöllisyys
• Lainat, takaisinmaksut ja ennakot yrityksen ja lähipiiriosapuolten välillä
• Rahojen, omaisuuden tai palvelujen siirrot
• Perustamiseen, hankintaan, pääomasijoitukseen tai jakoon liittyvät maksut
• Vuokrat, roaltit ja lisenssisopimukset
• Konsernin sisäiset veloitukset ja kulujen hyvitykset
• Kaikki ei-käteiset siirrot, jotka edellyttävät käyvän arvon arviointia

Tavoitteena on tehdä vuoden lopun valmistelusta suoraviivaista ja välttää liiketoimien rekonstruointi puutteellisista pankkitiedoista.

Form 5472 ja muut kansainväliset ilmoituslomakkeet

Form 5472 sekoitetaan usein muihin ulkomaista omistusta koskeviin lomakkeisiin, mutta raportointitarkoitus on eri.

Esimerkiksi:

• Form 5471 liittyy yleensä yhdysvaltalaisiin henkilöihin, joilla on tiettyjä omistuksia ulkomaisissa yhtiöissä
• Form 5472 liittyy yleensä ulkomaiseen omistukseen Yhdysvaltain yhtiöissä tai ulkomaisiin yhtiöihin, jotka harjoittavat liiketoimintaa Yhdysvalloissa

Koska lomakkeilla on eri vaatimustenmukaisuustehtävät, yritys voi tarvita yhtä, molempia tai ei kumpaakaan rakenteestaan ja liiketoimistaan riippuen.

Miksi Form 5472 on tärkeä ulkomaisille perustajille?

Ulkomaisille perustajille, jotka tulevat Yhdysvaltain markkinoille, Form 5472 ei ole paperityön yksityiskohta, jonka voi hoitaa myöhemmin. Se on osa sitä oikeudellista infrastruktuuria, jonka varassa Yhdysvaltain yksikön kautta toimiminen rakentuu.

Ilmoituksen laiminlyönti voi aiheuttaa ongelmia, jotka ulottuvat paljon sakkoa pidemmälle. Se voi myös antaa IRS:lle signaalin puutteellisesta valvonnasta ja tehdä tulevista ilmoituksista vaikeampia.

Tästä syystä monet kansainväliset perustajat sisällyttävät Form 5472 -suunnittelun yhtiön perustamiseen, kirjanpitoon ja veroihin liittyvään työnkulkuun alusta lähtien.

Miten Zenind auttaa pitämään vaatimustenmukaisuuden hallinnassa

Zenind auttaa Yhdysvalloissa toimivia yrityksen omistajia ja ulkomaisia perustajia pysymään järjestyksessä yhtiöiden vaatimustenmukaisuudessa, registered agent -palveluissa ja jatkuvassa ilmoitusten hallinnassa. Kun yritykselläsi on ulkomaista omistusta tai lähipiiritoimintaa, perustamisasiakirjojen, omistustietojen ja vuotuisten velvoitteiden pitäminen yhdessä paikassa voi tehdä veroajasta huomattavasti vähemmän stressaavan.

Hyvin hoidettu vaatimustenmukaisuusjärjestelmä ei korvaa veroasioiden neuvontaa, mutta se voi pienentää myöhästyneiden määräaikojen ja puuttuvien tietojen riskiä.

Keskeiset huomiot

• Form 5472 on IRS:n tietoilmoitus tietyille ulkomaiden omistamille tai ulkomaalaisiin liittyville yhdysvaltalaisille yritysrakenteille
• Ilmoittavan yhtiön on yleensä jätettävä lomake, kun sillä on raportoitavia liiketoimia ulkomaisen tai kotimaisen lähipiiriosapuolen kanssa
• Ulkomaiden omistamilla Yhdysvaltain disregarded entity -yksiköillä on erityiset ilmoitussäännöt, ja niiden on liitettävä Form 5472 pro forma Form 1120:een
• Lomake erääntyy soveltuvan tuloveroilmoituksen mukana, mukaan lukien jatkoajat
• Seuraamus ilmoituksen laiminlyönnistä tai puutteellisesta lomakkeesta voi olla merkittävä
• Huolellinen kirjanpito ympäri vuoden on paras tapa pysyä vaatimustenmukaisena

Jos yritykselläsi on ulkomaista omistusta, lähipiiriliiketoimia tai Yhdysvalloissa disregarded entity, jonka omistaa muu kuin yhdysvaltalainen henkilö, Form 5472 kannattaa arvioida ajoissa eikä viime hetkellä.