IRS Form 5472 түсіндірмесі: тапсыру ережелері, есеп берілетін операциялар, мерзімдер және айыппұлдар

Егер сіздің компанияңыздың иелігінде шетелдік үлес болса немесе АҚШ-тағы бизнесіңіз байланысты шетелдік тараппен мәмілелер жасаса, IRS Form 5472 жыл сайынғы комплаенс тізіміңізге кіруі мүмкін. Бұл форма тек салықтық есептің бір деталі ғана емес. Бұл IRS қолданатын ақпараттық декларация, ол белгілі бір трансшекаралық меншік құрылымдары мен байланысты тараптар арасындағы операцияларды бақылауға көмектеседі.

Құрылтайшылар, шетелдік инвесторлар және АҚШ-тағы еншілес компаниялардың немесе шетелдік меншікке тәуелді disregarded entity құрылымдарының иелері үшін Form 5472 талаптарын түсіну өте маңызды. Декларацияны өткізіп алу немесе толық емес есеп беру, бизнес АҚШ-та табыс салығын төлемесе де, қатаң айыппұлдарға әкелуі мүмкін.

Бұл нұсқаулықта Form 5472-ні кім тапсыруы керек, қандай операциялар есепке алынатыны, форма қашан тапсырылады, шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity қалай қаралатыны және қандай қателер көбіне комплаенс мәселелерін туындататыны түсіндіріледі.

IRS Form 5472 деген не?

IRS Form 5472 — есеп беруші корпорация мен шетелдік немесе отандық байланысты тарап арасындағы белгілі бір операцияларды көрсету үшін қолданылатын ақпараттық декларация.

Тәжірибеде бұл форма IRS-ке төмендегілерге қатысты меншік, бақылау және қаржылық мәмілелер туралы ақпарат береді:

• Кемінде 25% шетелдік меншік иесіне тиесілі АҚШ корпорациясы
• АҚШ-та сауда немесе бизнес жүргізетін шетелдік корпорация
• section 6038A мақсаттары үшін бөлек тапсыру міндеті бар шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity

Форманың мақсаты — ашықтық. IRS байланысты тараптар арасындағы алмастырылған сомаларды қоса алғанда, есеп берілетін операциялар туралы жазбаны көргісі келеді, осылайша табыс пен шегерімдердің дұрыс көрсетілгенін бағалай алады.

Form 5472-ні кім тапсыруы керек?

Егер бизнес есеп беруші корпорация болса және салық жылы ішінде шетелдік немесе отандық байланысты тараппен есеп берілетін операция жасаса, ол әдетте Form 5472 тапсыруы тиіс.

Есеп беруші корпорация мыналардың бірі болып саналады:

• 25% шетелдік меншік иесіне тиесілі АҚШ корпорациясы, соның ішінде шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity
• АҚШ аумағында сауда немесе бизнес жүргізетін шетелдік корпорация

АҚШ корпорациясы жыл ішінде кез келген уақытта тікелей немесе жанама түрде 25% шетелдік акционері болса, 25% шетелдік меншікке ие деп есептеледі. Жалпы алғанда, бұл шетелдік тұлғаның корпорацияның дауыс беру құқығының немесе құнының кемінде 25%-ына иелік ететінін білдіреді.

Байланысты тараптар және шетелдік меншік

Form 5472 байланысты тараптармен жасалған операцияларға назар аударады. Байланысты тарап мыналарды қамтуы мүмкін:

• Тікелей немесе жанама 25% шетелдік акционер
• IRS-тің байланысты тарап ережелері бойынша есеп беруші корпорациямен байланысты тұлға
• 25% шетелдік акционермен байланысты тұлға
• section 482 және оған қатысты ережелерге сәйкес өзге байланысты тұлға

Бұл анықтама көптеген бизнес иелері күтетіннен кеңірек. Ол тек тікелей меншікпен шектелмейді. Жанама меншік пен конструктивті меншік ережелері де маңызды болуы мүмкін, сондықтан компаниялар меншік құрылымын мұқият қарап шығуы керек.

Қандай операциялар есеп берілетін операцияға жатады?

Есеп берілетін операция дегеніміз — төмендегілердің кез келгені:

• Form 5472-нің IV бөлімінде көрсетілген, егер ақшалай өтем жалғыз қарастырылған немесе алынған өтем болса, операция
• V бөлімге қолданылатын және шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity құрылымдарына қатысты кез келген операция
• Ақшалай емес және толық емес өтемге байланысты операцияларды қамтитын VI бөлімде көрсетілген кез келген операция немесе операциялар тобы

Жиі кездесетін есеп берілетін операцияларға мыналар жатады:

• Тауар қорын сату немесе сатып алу
• Жал ақысы
• Роялти және лицензиялық төлемдер
• Қарыздар мен аванстар
• Төленген немесе алынған пайыздар
• Көрсетілген немесе алынған қызметтер
• Шетелдік меншікке тиесілі disregarded entity құрылуына, сатып алынуына немесе иеліктен шығарылуына байланысты жарналар мен үлестірулер
• Байланысты тараптар арасында мүлікті, құқықтарды немесе міндеттемелерді беру
• Қолма-қол ақшамен емес айырбастар және әділ нарықтық құнын бағалау қажет өзге операциялар

Операцияның көлемі үлкен болуы міндетті емес. Егер ол есеп берілетін санаттардың біріне кірсе және байланысты тарапты қамтыса, оны ашып көрсету қажет болуы мүмкін.

Form 5472 қашан талап етілмейді?

Шетелдік меншікке ие әр бизнес те Form 5472-ні жыл сайын тапсыруы шарт емес. IRS бірнеше ерекшелік белгілейді.

Есеп беруші корпорацияға әдетте келесі жағдайларда тапсыру талап етілмейді:

• Ол IV және VI бөлімдерде есеп берілетін операциялар жасамаған болса, ал егер ол шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity болса, V бөлімде де есеп берілетін операциялар болмаса
• Білікті АҚШ тұлғасы шетелдік байланысты корпорация үшін Form 5471 тапсырып, Schedule M-ді толтырып, операцияларды көрсетсе
• Байланысты корпорация foreign sales corporation ретінде біліктеніп, Form 1120-FSC тапсырса
• Ол тиісті шартқа сәйкес АҚШ-та тұрақты мекемесі жоқ шетелдік корпорация болса және Form 8833-ті уақытында тапсырса
• Ол section 883 бойынша табысы босатылған шетелдік корпорация болса және оған қатысты есеп беру талаптарын толық орындаса
• Есеп беруші корпорация да, байланысты тарап та АҚШ тұлғалары болмаса және операциялар АҚШ көзінен табыс немесе АҚШ-қа қатысты шегерімдер тудырмаса

Бұл ерекшеліктердің кейбірі шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity құрылымдарына қолданылмайды, сондықтан иелер ережені мұқият тексермейінше өздерін босатылған деп санауға тиіс емес.

Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity үшін арнайы ережелер

Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity ерекше назарды қажет етеді, өйткені ол жаңа құрылтайшыларды жиі таңғалдырады.

Шетелдік тұлға толық иелік ететін domestic disregarded entity Form 5472 мақсаттары үшін иесінен бөлек құрылым ретінде қарастырылады. Ол табыс салығы бойынша жіктеуде disregarded entity болғанымен, тапсыру міндеті бәрібір туындауы мүмкін.

Тәжірибеде бұл мұндай disregarded entity төмендегілерді орындауы мүмкін дегенді білдіреді:

• Pro forma Form 1120 тапсыру
• Form 5472-ні сол декларацияға тіркеу
• Form 1120-нің тек қажетті бөлімдерін, мысалы ұйым атауын, мекенжайын және кейбір сәйкестендіру деректерін толтыру
• IRS талап ететін арнайы пошта немесе факс нұсқауларын қолдану
• Form 5472-ні электронды түрде тапсырмау, өйткені шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity оны e-filing арқылы бере алмайды

Бұл — АҚШ-та бір мүшелі LLC арқылы жұмыс істейтін шетелдік құрылтайшылар үшін ең жиі кездесетін комплаенс тұзақтарының бірі.

Form 5472 қашан тапсырылады?

Form 5472 есеп беруші корпорацияның табыс салығы декларациясына қосымша ретінде тапсырылады және сол декларацияның мерзімімен бірдей, ұзартуларды қоса алғанда, тапсырылады.

Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity үшін форма pro forma Form 1120-ге тіркеліп, сол Form 1120-нің мерзіміне дейін, ұзартуларды қоса алғанда, беріледі.

Егер ұзарту қажет болса, ұйым әдетте оны Form 7004 арқылы декларацияның әдеттегі мерзіміне дейін сұрай алады.

Мерзім тапсыру түріне және салық жылына байланысты болғандықтан, бизнес нақты құрылымына арналған дәл мерзімді жалпы күнтізбелік ережеге сүйенбей тексеруі керек.

Form 5472 қалай тапсырылады?

Тапсыру тәсілі есеп беруші корпорацияның түріне байланысты.

Жалпы алғанда:

• Form 5472 тиісті табыс салығы декларациясына тіркеледі
• Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity IRS-тің арнайы тапсыру тәртібін қолдануы керек
• Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity Form 5472-ні әдеттегі электронды тапсыру арқылы бермеуі тиіс

Бизнес IRS қағаз нұсқада тапсыруды талап еткен жағдайда, дұрыс мекенжайды немесе факс нөмірін қолданатынына да көз жеткізуі керек. Форманы қате жолмен жіберу, ақпарат толық болса да, тапсырудың орындалмағаны ретінде қаралуы мүмкін.

Form 5472 тапсырмау үшін айыппұлдар

Form 5472-ні мерзімінде және талап етілген тәртіпте тапсырмау үшін айыппұл өте қатаң.

IRS декларацияны тапсырмағаны үшін немесе едәуір толық емес форма тапсырғаны үшін $25,000 айыппұл сала алады. IRS хабарламасынан кейін бұзушылық жалғасса, қосымша айыппұлдар да қолданылуы мүмкін.

Сондықтан уақытылы және дұрыс тапсыру өте маңызды. Бизнеске табыс салығын төлеу міндетті болмаса да, айыппұл қолданылуы мүмкін.

Form 5472 мәселелерін туындататын жиі қателер

Көптеген Form 5472 мәселелері алдын алуға болатын қателерден пайда болады. Ең жиілері мыналар:

• Шетелдік меншікке тиесілі LLC ешқашан тапсыруға міндетті емес деп ойлау
• Disregarded entity Form 5472 мақсаттары үшін бөлек қарастырылуы мүмкін екенін ұмыту
• Шетелдік иемен немесе байланысты тараппен есеп берілетін операцияларды жіберіп алу
• Форманы қажет pro forma декларациясыз немесе тіркемесіз тапсыру
• Қате тапсыру әдісін немесе мекенжайын қолдану
• Қажетті операция мәліметтері жоқ толық емес форма жіберу
• Жанама меншік немесе конструктивті меншік ережелерін ескермей қалу
• Операцияны маңызсыз деп есептеу, бірақ ол бәрібір есеп берілетін санатқа кірсе

Жақсы комплаенс процесі әдетте жыл соңында емес, жыл бойы меншік өзгерістері мен байланысты тараптар операцияларын бақылаудан басталады.

Жыл бойы қандай ақпарат жиналуы керек?

Form 5472 тапсыруы мүмкін бизнес келесі мәліметтерді жүйелі түрде сақтауы керек:

• Меншік құрылымы және жыл ішіндегі өзгерістер
• Шетелдік акционерлер мен байланысты тараптардың сәйкестендіру деректері
• Бизнес пен байланысты тараптар арасындағы қарыздар, қайтарымдар және аванстар
• Ақша, мүлік немесе қызметтердің берілуі
• Құрылу, сатып алу, жарна немесе үлестіру әрекеттеріне байланысты төлемдер
• Жал ақысы, роялти және лицензиялық келісімдер
• Компанияаралық төлемдер мен шығындарды өтеу
• Әділ нарықтық құнды бағалауды қажет ететін ақшалай емес кез келген беру

Мақсат — жыл соңындағы дайындауды жеңілдету және толық емес банк жазбаларынан операцияларды қайта қалпына келтіруге мәжбүр болмау.

Form 5472 және басқа халықаралық есеп беру формалары

Form 5472 көбіне шетелдік меншікке қатысты басқа формалармен шатастырылады, бірақ есеп беру мақсаты әртүрлі.

Мысалы:

• Form 5471 әдетте АҚШ тұлғаларының шетелдік корпорациялардағы белгілі бір қатысу үлестерімен байланысты
• Form 5472 әдетте АҚШ корпорацияларының шетелдік иелігіне немесе АҚШ-та бизнес жүргізетін шетелдік корпорацияларға қатысты

Формалар әртүрлі комплаенс функцияларын орындайтындықтан, бизнес құрылымына және операцияларына байланысты біреуін, екеуін де немесе ешқайсысын да тапсыруы мүмкін.

Form 5472 неге шетелдік құрылтайшылар үшін маңызды?

АҚШ нарығына кіріп жатқан шетелдік құрылтайшылар үшін Form 5472 жай ғана кейінге қалдыратын қағаз жұмыс емес. Бұл АҚШ құрылымы арқылы жұмыс істеудің құқықтық инфрақұрылымының бір бөлігі.

Бұл тапсыруды елемеу айыппұлдан да кеңірек мәселелер туындатуы мүмкін. Ол IRS алдында комплаенс бақылауының әлсіз екенін көрсетуі және болашақ тапсыруларды күрделендіруі ықтимал.

Сондықтан көптеген халықаралық құрылтайшылар Form 5472 бойынша жоспарлауды бастапқы кезеңнен-ақ ұйымды құру, бухгалтерлік есеп және салық процесіне енгізеді.

Zenind комплаенсті ретке келтіруге қалай көмектеседі?

Zenind АҚШ бизнес иелері мен шетелдік құрылтайшыларға ұйымдық комплаенс, registered agent қызметтері және тұрақты тапсыру қолдауы арқылы реттелген жұмыс жүргізуге көмектеседі. Компанияңызда шетелдік меншік немесе байланысты тараптармен операциялар болса, құрылу құжаттарын, меншік деректерін және жыл сайынғы міндеттемелерді бір жерде сақтау салық маусымын әлдеқайда жеңілдетуі мүмкін.

Жақсы ұйымдастырылған комплаенс жүйесі салықтық кеңесті алмастырмайды, бірақ мерзімдерді өткізіп алу және құжаттардың жетіспеуі қаупін азайтуы мүмкін.

Негізгі тұжырымдар

• Form 5472 — белгілі бір шетелдік меншікке тиесілі немесе шетелдік байланысы бар АҚШ бизнес құрылымдарына арналған IRS ақпараттық декларациясы
• Есеп беруші корпорация әдетте шетелдік немесе отандық байланысты тараппен есеп берілетін операциялары болса, форманы тапсыруы керек
• Шетелдік меншікке тиесілі АҚШ disregarded entity құрылымдарының арнайы тапсыру ережелері бар және Form 5472-ні pro forma Form 1120-ге тіркеуі керек
• Форма тиісті табыс салығы декларациясымен бірге, ұзартуларды қоса алғанда, тапсырылады
• Форманы тапсырмау немесе толық емес форма беру үшін айыппұл едәуір болуы мүмкін
• Жыл бойы мұқият есеп жүргізу комплаенсті сақтаудың ең жақсы жолы болып табылады

Егер сіздің бизнесіңізде шетелдік меншік, байланысты тараптармен операциялар немесе шетелдік тұлға иелік ететін АҚШ disregarded entity болса, Form 5472-ні соңғы сәтке қалдырмай, ертерек тексеру керек.