Обяснение на IRS Form 5472: правила за подаване, подлежащи на деклариране транзакции, срокове и санкции

Ако вашата компания има чуждестранна собственост или вашият бизнес в САЩ извършва сделки със свързана чуждестранна страна, IRS Form 5472 може да бъде част от годишния ви списък за съответствие. Формулярът не е просто данъчен детайл. Той е информационна декларация, която IRS използва, за да проследява определени трансгранични структури на собственост и транзакции между свързани лица.

За основатели, чуждестранни инвеститори и собственици на дружества в САЩ или на чуждестранно притежавани disregarded entities, разбирането на Form 5472 е от съществено значение. Пропускът в подаването или изпращането на непълна декларация може да доведе до сериозни санкции, дори когато дружеството не дължи данък върху дохода в САЩ.

Това ръководство обяснява кой трябва да подава Form 5472, кои транзакции трябва да бъдат декларирани, кога е срокът за подаване, как се третират чуждестранно притежаваните U.S. disregarded entities и кои грешки най-често водят до проблеми със съответствието.

Какво представлява IRS Form 5472?

IRS Form 5472 е информационна декларация, използвана за деклариране на определени транзакции между подаващо дружество и чуждестранна или местна свързана страна.

На практика формулярът дава на IRS видимост върху собствеността, контрола и финансовите отношения, свързани с:

• U.S. corporation, която е поне 25% чуждестранно притежавана
• чуждестранна корпорация, която извършва дейност в търговия или бизнес в САЩ
• чуждестранно притежавана U.S. disregarded entity, която има отделни задължения за подаване по section 6038A

Целта на формуляра е прозрачност. IRS иска отчет за транзакции, които подлежат на деклариране, включително суми, обменени между свързани страни, за да може да прецени дали доходите и разходите са правилно отчетени.

Кой трябва да подава Form 5472?

Обикновено едно дружество трябва да подава Form 5472, ако е reporting corporation и е имало транзакция, подлежаща на деклариране, с чуждестранна или местна свързана страна през данъчната година.

Reporting corporation е едно от следните:

• U.S. corporation, притежавана на 25% от чуждестранни лица, включително foreign-owned U.S. disregarded entity
• чуждестранна корпорация, която извършва търговска или бизнес дейност в САЩ

U.S. corporation се счита за 25% чуждестранно притежавана, ако има поне един пряк или косвен чуждестранен акционер, който притежава 25%, по всяко време през годината. По правило това означава, че чуждестранното лице притежава поне 25% от правото на глас или стойността на корпорацията.

Свързани лица и чуждестранна собственост

Form 5472 се фокусира върху транзакции със свързани лица. Свързано лице може да включва:

• пряк или косвен чуждестранен акционер, притежаващ 25%
• лице, свързано с reporting corporation съгласно правилата на IRS за свързани лица
• лице, свързано с 25% чуждестранен акционер
• друго свързано лице по section 482 и свързаните регулации

Това определение е по-широко, отколкото много собственици на бизнес очакват. То не се ограничава до пряка собственост. Косвената собственост и правилата за конструктивна собственост също могат да имат значение, така че дружествата трябва внимателно да прегледат структурата на собствеността си.

Какво се счита за транзакция, подлежаща на деклариране?

Транзакция, подлежаща на деклариране, е всяко от следните:

• транзакция, посочена в Part IV на Form 5472, когато паричното възнаграждение е било единственото платено или получено възнаграждение
• всяка транзакция, посочена в Part V, която се прилага за чуждестранно притежавани U.S. disregarded entities
• всяка транзакция или група от транзакции, посочени в Part VI, която обхваща непарични и транзакции с по-малко от пълно възнаграждение

Често срещани транзакции, които подлежат на деклариране, могат да включват:

• продажби или покупки на стоки
• наеми
• авторски възнаграждения и лицензионни такси
• заеми и аванси
• платени или получени лихви
• предоставени или получени услуги
• вноски и разпределения, свързани със създаването, придобиването или разпореждането с foreign-owned disregarded entity
• прехвърляне на имущество, права или задължения между свързани лица
• непарични обменни операции и други транзакции, при които трябва да се изчисли справедлива пазарна стойност

Транзакцията не е необходимо да е голяма, за да бъде важна. Ако попада в категориите за деклариране и включва свързано лице, може да трябва да бъде разкрита.

Кога Form 5472 не се изисква?

Не всяко чуждестранно притежавано дружество трябва да подава Form 5472 всяка година. IRS предвижда няколко изключения.

Reporting corporation обикновено не е длъжна да подава, ако:

• не е имала транзакции, подлежащи на деклариране, в Parts IV и VI, а ако е foreign-owned U.S. disregarded entity, няма транзакции, подлежащи на деклариране, и в Part V
• квалифицирано U.S. лице подава Form 5471 за чуждестранната свързана корпорация и попълва Schedule M, показващ транзакциите
• свързаната корпорация се квалифицира като foreign sales corporation и подава Form 1120-FSC
• е чуждестранна корпорация без permanent establishment в САЩ съгласно приложим договор и своевременно подава Form 8833
• е чуждестранна корпорация, чийто доход е освободен по section 883 и която изцяло спазва свързаните правила за отчетност
• и reporting corporation, и свързаната страна не са U.S. лица и транзакциите не създават U.S.-source income или U.S.-related deductions

Някои от тези изключения не се прилагат за foreign-owned U.S. disregarded entities, така че собствениците не бива да приемат, че са освободени, без да проверят внимателно правилата.

Специални правила за foreign-owned U.S. disregarded entities

Foreign-owned U.S. disregarded entities заслужават специално внимание, защото често изненадват новите основатели.

Domestic disregarded entity, изцяло притежавана от чуждестранно лице, се третира като отделна от своя собственик за ограничени цели по Form 5472. Въпреки че може да е disregarded за целите на данъчната класификация, тя все пак може да има задължение за подаване.

На практика това означава, че foreign-owned U.S. disregarded entity може да трябва:

• да подаде pro forma Form 1120
• да приложи Form 5472 към тази декларация
• да попълни само необходимите части на Form 1120, като име на дружеството, адрес и определени идентификационни данни
• да използва специалните инструкции на IRS за изпращане по поща или факс
• да не подава Form 5472 по електронен път, защото foreign-owned U.S. disregarded entities не могат да я подадат електронно

Това е една от най-честите капани за съответствие при чуждестранни основатели, които оперират в САЩ чрез еднолично LLC.

Кога е срокът за подаване на Form 5472?

Form 5472 се подава като приложение към данъчната декларация на reporting corporation и е дължима до същия срок като тази декларация, включително удължаванията.

За foreign-owned U.S. disregarded entity формулярът се прилага към pro forma Form 1120 и се подава до срока на този Form 1120, включително удължаванията.

Ако е необходимо удължаване, дружеството обикновено може да го поиска чрез Form 7004 до редовния срок на декларацията.

Тъй като срокът зависи от вида на подаването и данъчната година, дружествата трябва да потвърдят точния краен срок за своята конкретна структура, вместо да разчитат на общо календарно правило.

Как се подава Form 5472?

Методът на подаване зависи от вида на reporting corporation.

По правило:

• Form 5472 се прилага към съответната декларация за корпоративен данък
• foreign-owned U.S. disregarded entities трябва да използват специалната процедура на IRS за подаване
• foreign-owned U.S. disregarded entities не трябва да използват стандартно електронно подаване за Form 5472

Дружествата трябва също да се уверят, че използват правилния адрес или факс номер, когато IRS изисква подаване на хартиен носител. Изпращането на формуляра по неправилен начин може да доведе до пропуск в подаването, дори когато информацията сама по себе си е пълна.

Санкции при неподаване на Form 5472

Санкцията за неподаване на Form 5472 в срок и по изисквания начин е сериозна.

IRS може да наложи санкция от 25 000 долара за неподаване или за подаване на съществено непълен формуляр. Могат да се прилагат допълнителни санкции, ако пропускът продължи след уведомление от IRS.

Това прави точното и навременно подаване критично важно. Дружеството не е необходимо да дължи данък върху дохода, за да се приложи санкцията.

Чести грешки, които водят до проблеми с Form 5472

Много проблеми с Form 5472 произтичат от грешки, които могат да бъдат избегнати. Най-честите включват:

• приемане, че foreign-owned LLC никога не трябва да подава
• забравяне, че disregarded entity все пак може да се третира отделно за целите на Form 5472
• пропускане на транзакции, подлежащи на деклариране, с чуждестранен собственик или свързано лице
• подаване на формуляра без необходимата pro forma декларация или приложение
• използване на грешен начин на подаване или адрес
• подаване на непълен формуляр, в който липсват задължителни данни за транзакциите
• пренебрегване на косвена собственост или правила за конструктивна собственост
• третиране на транзакция като незначителна, въпреки че тя все пак попада в категория за деклариране

Добрата система за съответствие обикновено започва с проследяване на промените в собствеността и транзакциите между свързани лица през цялата година, а не след края на годината.

Каква информация трябва да се събира през годината?

Дружествата, които може да трябва да подадат Form 5472, трябва да водят организирани записи за:

• структурата на собствеността и всички промени през годината
• самоличността на чуждестранните акционери и свързани лица
• заеми, погасявания и аванси между дружеството и свързани лица
• преводи на пари, имущество или услуги
• плащания, свързани със създаване, придобиване, вноска или разпределение
• наеми, авторски възнаграждения и лицензионни споразумения
• вътрешногрупови начисления и възстановявания на разходи
• всякакви непарични трансфери, при които е необходимо изчисляване на справедлива пазарна стойност

Целта е подготовката в края на годината да бъде лесна и да не се налага транзакциите да се възстановяват от непълни банкови извлечения.

Form 5472 и други международни отчетни формуляри

Form 5472 често се бърка с други формуляри за чуждестранна собственост, но целта на отчетността е различна.

Например:

• Form 5471 обикновено се свързва с U.S. лица, които имат определени участия в чуждестранни корпорации
• Form 5472 обикновено е свързана с чуждестранна собственост върху U.S. corporations или с чуждестранни корпорации, които извършват дейност в САЩ

Тъй като формулярите служат за различни цели на съответствие, едно дружество може да се нуждае от един, от двата или от нито един от тях в зависимост от структурата и транзакциите си.

Защо Form 5472 е важна за чуждестранните основатели

За чуждестранните основатели, които навлизат на пазара в САЩ, Form 5472 не е просто административен детайл, който да се отложи за по-късно. Тя е част от правната инфраструктура на дейността чрез американско дружество.

Пренебрегването на подаването може да създаде проблеми, които надхвърлят самата санкция. То може също да сигнализира на IRS за слаби контроли по съответствие и да направи бъдещите декларации по-трудни.

Поради тази причина много международни основатели включват планирането на Form 5472 в настройката на дружеството, счетоводството и данъчния си работен процес още от самото начало.

Как Zenind помага да се поддържа ред в съответствието

Zenind помага на собствениците на бизнес в САЩ и на чуждестранните основатели да се организират чрез услуги по съответствие на дружеството, registered agent услуги и текуща подкрепа при подаване. Когато компанията ви има чуждестранна собственост или дейност със свързани лица, поддържането на документите по учредяване, данните за собствеността и годишните задължения на едно място може да направи данъчния сезон значително по-малко стресиращ.

Добре управляваната система за съответствие не замества данъчния съвет, но може да намали риска от пропуснати срокове и липсващи документи.

Основни изводи

• Form 5472 е информационна декларация на IRS за определени структури на американски бизнеси с чуждестранна собственост или свързаност с чуждестранни лица
• Reporting corporation обикновено трябва да подава, когато има транзакции, подлежащи на деклариране, с чуждестранна или местна свързана страна
• Foreign-owned U.S. disregarded entities имат специални правила за подаване и трябва да приложат Form 5472 към pro forma Form 1120
• Формулярът се подава със съответната декларация за корпоративен данък, включително удължаванията
• Санкцията за неподаване или непълно подаване може да бъде значителна
• Прецизното водене на записи през годината е най-добрият начин да се спазват изискванията

Ако вашият бизнес има чуждестранна собственост, транзакции между свързани лица или U.S. disregarded entity, притежавано от лице извън САЩ, Form 5472 трябва да бъде прегледана навреме, а не в последния момент.