Proprietario australiano di una Delaware LLC: quando si applicano le tasse negli Stati Uniti

Questo articolo ha solo finalità informative generali e non costituisce consulenza fiscale o legale. Gli esiti fiscali internazionali possono cambiare in base ai fatti, alla struttura della LLC e alla residenza del proprietario.

Un cittadino australiano che possiede una Delaware LLC non è automaticamente soggetto all'imposta sul reddito negli Stati Uniti solo perché la società è stata costituita nel Delaware. La risposta reale dipende da come la LLC viene tassata, da dove viene generato il reddito, dal fatto che l'attività sia impegnata in un'attività commerciale negli Stati Uniti e dall'eventuale applicazione di regole speciali di reporting.

Questa distinzione è importante. Molti fondatori stranieri presumono che la costituzione di una LLC negli Stati Uniti generi sempre un'imposta sul reddito statunitense. In pratica, l'esito più comune è più sfumato: la LLC può essere soggetta a canoni annuali a livello statale e a obblighi federali di dichiarazione anche quando non è immediatamente dovuta alcuna imposta sul reddito negli Stati Uniti.

La risposta breve

Una Delaware LLC di proprietà di un australiano che vive al di fuori degli Stati Uniti può essere soggetta a tasse negli Stati Uniti se l'attività produce reddito di fonte statunitense o se è impegnata in un'attività commerciale negli Stati Uniti. Se la LLC ha un solo socio ed è tassata come entità disregarded, l'esposizione fiscale statunitense del proprietario di solito si riflette sul proprietario stesso anziché essere tassata a livello dell'entità.

Se non vi sono redditi di fonte statunitense e non vi è un'attività commerciale negli Stati Uniti, il proprietario potrebbe non dover pagare l'imposta federale sul reddito statunitense sugli utili della LLC. Anche in tal caso, possono comunque applicarsi altri obblighi, tra cui moduli di reporting federale e la tassa annuale del Delaware.

Come l'IRS tratta di solito una LLC con un solo socio

Per impostazione predefinita, una LLC con un solo socio non è tassata come una società separata ai fini dell'imposta sul reddito statunitense. In genere, l'IRS la considera invece un'entità disregarded, a meno che la società non effettui un'elezione societaria.

Questo trattamento predefinito è importante per due motivi:

1. Il reddito viene normalmente analizzato a livello del proprietario piuttosto che della LLC.
2. La LLC può comunque essere considerata un'entità separata per alcune regole di reporting, anche quando è disregarded ai fini dell'imposta sul reddito.

Se la LLC è interamente posseduta da una persona straniera, l'IRS la considera una foreign-owned U.S. disregarded entity per alcuni obblighi informativi. Questo può creare obblighi di presentazione anche quando la società non deve alcuna imposta ordinaria sul reddito.

Quando può applicarsi l'imposta federale sul reddito degli Stati Uniti

Una Delaware LLC di proprietà di un residente australiano può creare esposizione all'imposta federale sul reddito statunitense in diverse situazioni comuni.

1. L'attività genera redditi di fonte statunitense

Se la LLC genera redditi di fonte statunitense, le regole fiscali americane possono applicarsi anche se il proprietario vive all'estero. Il trattamento preciso dipende dal tipo di reddito, dal modello di business e dall'eventuale necessità di trattenute o di presentare una dichiarazione.

2. L'attività è impegnata in un business negli Stati Uniti

Se la LLC ha un ufficio negli Stati Uniti, dipendenti, inventario, un magazzino o altre operazioni significative nel Paese, l'attività può raggiungere il livello di business negli Stati Uniti. In quel caso, il reddito può essere trattato come effectively connected income, il che spesso comporta obblighi di dichiarazione fiscale negli Stati Uniti.

3. La LLC opta per il trattamento fiscale societario

Una LLC con un solo socio può talvolta scegliere di essere tassata come una società. Ciò modifica l'analisi perché la società non viene più tassata secondo le regole predefinite delle entità disregarded.

Questa elezione può essere utile in alcuni scenari di pianificazione, ma dovrebbe essere effettuata solo dopo un'attenta valutazione della posizione fiscale del proprietario, del reddito previsto e delle conseguenze in termini di dichiarazioni.

Moduli federali che spesso sorprendono i fondatori stranieri

Anche quando non è dovuta alcuna imposta ordinaria sul reddito, le Delaware LLC di proprietà straniera possono comunque essere soggette a regole di reporting federale.

Form 5472 e pro forma Form 1120

Se una Delaware LLC è interamente posseduta da una persona straniera e ha operazioni soggette a reporting, potrebbe dover presentare il Form 5472 allegato a un pro forma Form 1120.

Questa è una delle sorprese di compliance più comuni per i fondatori stranieri. La presentazione è informativa, non una normale dichiarazione dell'imposta sul reddito societaria nel senso tradizionale, ma resta comunque un deposito formale presso l'IRS con sanzioni in caso di omissione.

Le operazioni normalmente soggette a reporting possono includere conferimenti di capitale, distribuzioni, pagamenti tra la LLC e il suo proprietario straniero e determinati rapporti con parti correlate. Un commercialista con esperienza in fiscalità internazionale dovrebbe esaminare i fatti prima di presumere che non sia necessario alcun adempimento.

FBAR e conti finanziari esteri

Le regole FBAR possono applicarsi quando sono coinvolti conti finanziari esteri e viene raggiunta la soglia di reporting. Il punto chiave è che l'FBAR è un regime di reporting separato dall'imposta sul reddito.

L'applicabilità dell'FBAR dipende da chi possiede o controlla i conti esteri e dallo status di U.S. person. Una Delaware LLC è una U.S. person per questi fini, quindi se la LLC detiene conti esteri, è importante esaminare l'FBAR.

La soglia di reporting e le regole sulla firma rendono quest'area facile da trascurare. È meglio gestirla in modo proattivo anziché a fine anno.

Possono applicarsi anche altri adempimenti

A seconda dell'attività, possono esserci obblighi di payroll, accise, ritenute, sales tax o ulteriori adempimenti informativi a livello federale o statale. Se la LLC ha lavoratori, collaboratori, inventario o clienti negli Stati Uniti, il quadro di compliance può espandersi rapidamente.

Obblighi del Delaware per una Delaware LLC

Una Delaware LLC costituita da un proprietario australiano ha comunque requisiti di compliance specifici del Delaware.

La tassa annuale del Delaware per le LLC

Le Delaware LLC devono pagare la tassa annuale statale di 300 dollari, dovuta entro il 1° giugno di ogni anno. Questo obbligo si applica anche se la LLC non ha alcuna imposta sul reddito del Delaware.

Nessuna relazione annuale per le LLC

A differenza delle corporation del Delaware, le LLC del Delaware non presentano una relazione annuale per il franchise tax. Per la maggior parte dei titolari di LLC, l'obbligo ricorrente nel Delaware è il pagamento della tassa annuale anziché una relazione annuale in stile societario.

Registered agent e buona reputazione

Una Delaware LLC deve mantenere un registered agent nel Delaware. Se il registered agent viene perso o la società resta indietro con i depositi e le tariffe richieste, la LLC può perdere la good standing.

Qui è dove il supporto per la costituzione e la compliance fa la differenza. Zenind può aiutare con la costituzione di una LLC nel Delaware, il servizio di registered agent e i promemoria per la compliance continua, così che la parte amministrativa resti ordinata mentre le questioni fiscali vengono gestite da un professionista qualificato.

Un esempio pratico

Immagina un residente australiano che costituisce una Delaware LLC con un solo socio per vendere servizi digitali a clienti al di fuori degli Stati Uniti.

Se l'attività non ha un ufficio negli Stati Uniti, non ha dipendenti negli Stati Uniti e non genera redditi di fonte statunitense, il proprietario potrebbe non dover pagare l'imposta federale sul reddito statunitense sugli utili. Ma la società potrebbe comunque dover considerare il Form 5472, la tassa annuale di 300 dollari del Delaware e qualsiasi obbligo di reporting sui conti esteri che si applichi alla LLC stessa.

Ora cambia un fatto: la stessa LLC assume un dipendente negli Stati Uniti e inizia a operare da un ufficio statunitense. Questo può spostare l'attività nell'ambito di un business negli Stati Uniti e creare un risultato fiscale e di dichiarazione molto diverso.

La lezione è semplice: l'esito fiscale è determinato dai fatti, non solo dallo Stato di costituzione.

Lista di controllo per la compliance dei proprietari stranieri

Prima di presumere che una Delaware LLC sia "tax-free", esamina questi punti:

1. Conferma se la LLC è tassata come entità disregarded oppure ha scelto il trattamento fiscale societario.
2. Identifica la residenza fiscale del proprietario e verifica se il proprietario è una U.S. person.
3. Determina se l'attività ha redditi di fonte statunitense o un business negli Stati Uniti.
4. Verifica se sono richiesti il Form 5472 e il pro forma Form 1120.
5. Controlla eventuali problemi di FBAR e altri obblighi di reporting sui conti esteri.
6. Paga la tassa annuale di 300 dollari del Delaware entro il 1° giugno.
7. Mantieni un registered agent nel Delaware e conserva la good standing.
8. Lavora con un CPA o un avvocato fiscalista prima di presentare qualsiasi dichiarazione se la struttura è transfrontaliera.

Dove si inserisce Zenind

Zenind è un servizio di formazione di società negli Stati Uniti, quindi il suo ruolo riguarda la costituzione e la compliance, non la consulenza fiscale. Per i fondatori stranieri, questo supporto è comunque prezioso perché la pianificazione fiscale funziona bene solo quando la società è strutturata correttamente.

Un processo di costituzione ordinato, un registered agent affidabile e promemoria puntuali per la compliance possono ridurre il rischio di scadenze statali mancate e di problemi amministrativi. In questo modo il proprietario e il suo professionista fiscale possono concentrarsi sull'analisi fiscale internazionale vera e propria.

In sintesi

Un proprietario australiano di una Delaware LLC non deve automaticamente pagare l'imposta sul reddito negli Stati Uniti solo perché la società esiste. La vera domanda è se la LLC ha redditi di fonte statunitense, un business negli Stati Uniti, un'elezione fiscale societaria o obblighi di reporting federale separati.

Anche quando non è dovuta alcuna imposta sul reddito statunitense, la LLC può comunque avere obblighi di presentazione del Form 5472, possibili problemi FBAR e la tassa annuale di 300 dollari del Delaware. L'approccio più prudente è trattare costituzione, classificazione fiscale e compliance continua come questioni distinte fin dal primo giorno.

Prima di basarti su supposizioni, fai esaminare la struttura da un professionista qualificato in fiscalità cross-border e mantieni aggiornata la compliance statale della LLC.