Εμπλέκεται σε Εμπορική ή Επιχειρηματική Δραστηριότητα στις ΗΠΑ (ETB): Ένας πρακτικός οδηγός για αλλοδαπούς ιδρυτές

Οι αλλοδαποί ιδρυτές που επεκτείνονται στις Ηνωμένες Πολιτείες συχνά συναντούν τον όρο εμπλέκεται σε εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, που συνήθως συντομεύεται ως ETB. Πρόκειται για φορολογική έννοια, όχι για εμπορική ετικέτα, και μπορεί να επηρεάσει τον τρόπο με τον οποίο το εισόδημα προκύπτει, φορολογείται και δηλώνεται.

Το βασικό σημείο είναι απλό: το ETB δεν ενεργοποιείται μόνο επειδή ο ιστότοπός σας είναι ορατός στις Ηνωμένες Πολιτείες ή επειδή έχετε πελάτες στις ΗΠΑ. Η αξιολόγηση εξαρτάται από το ποιες επιχειρηματικές δραστηριότητες πραγματοποιούνται πραγματικά, πού πραγματοποιούνται και πόσο τακτικές και ουσιώδεις είναι αυτές οι δραστηριότητες.

Τι σημαίνει το ETB

Για φορολογικούς σκοπούς στις ΗΠΑ, ένα αλλοδαπό πρόσωπο ή μια αλλοδαπή οντότητα μπορεί να θεωρηθεί ότι εμπλέκεται σε εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ όταν ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες στις Ηνωμένες Πολιτείες με επαρκή κανονικότητα και ουσία ώστε να αντιμετωπίζεται ως ενεργό εντός της χώρας.

Αυτό σημαίνει ότι η IRS εξετάζει τα πραγματικά δεδομένα της επιχείρησης, όχι μόνο το μέρος όπου ιδρύθηκε η εταιρεία ή από όπου διοικείται. Μια αλλοδαπή εταιρεία, εταιρική σχέση ή φυσικό πρόσωπο μπορεί να εκτίθεται σε ETB εάν το αμερικανικό σκέλος της επιχείρησης είναι αρκετά ενεργό.

Γιατί έχει σημασία το ETB

Το ETB έχει σημασία επειδή μπορεί να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο φορολογείται το εισόδημα που συνδέεται με τις ΗΠΑ.

Εάν το εισόδημα συνδέεται ουσιωδώς με εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ, γενικά φορολογείται σε καθαρή βάση μετά τις εκπτώσεις αντί για έναν σταθερό συντελεστή παρακράτησης. Το ETB μπορεί επίσης να δημιουργήσει υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων, υποχρεώσεις παρακράτησης και, σε ορισμένες περιπτώσεις, έκθεση σε πολιτειακούς φόρους.

Το αποτέλεσμα εξαρτάται από τη δομή της επιχείρησης, το είδος του εισοδήματος, το αν εφαρμόζεται φορολογική σύμβαση και το πού εκτελείται η εργασία.

Καταστάσεις που μπορεί να υποδεικνύουν ETB

Ορισμένα πραγματικά δεδομένα μπορεί να δείχνουν προς ETB:

• Διατήρηση γραφείου, καταστήματος ή άλλου τόπου επιχειρηματικής δραστηριότητας στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Ύπαρξη εργαζομένων ή εξαρτημένων αντιπροσώπων που διεξάγουν τακτικά επιχειρηματική δραστηριότητα στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Παροχή υπηρεσιών ενώ βρίσκεστε φυσικά στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Λειτουργία λειτουργίας πωλήσεων, εκτέλεσης παραγγελιών ή παροχής υπηρεσιών στις ΗΠΑ με τακτική και συνεχή δραστηριότητα
• Απόκτηση ορισμένου εισοδήματος ή κερδών από ακίνητα στις ΗΠΑ που λαμβάνουν ειδική φορολογική μεταχείριση
• Λήψη επιχειρηματικού εισοδήματος μέσω εταιρικής σχέσης στις ΗΠΑ ή παρόμοιας δομής διέλευσης

Φυσική παρουσία και λειτουργίες

Ένας σταθερός τόπος επιχειρηματικής δραστηριότητας αποτελεί ισχυρή ένδειξη, αλλά δεν είναι η μόνη. Ακόμη και χωρίς επίσημο γραφείο, επαναλαμβανόμενη δραστηριότητα εντός της χώρας μπορεί να δημιουργήσει ETB εάν οι επιχειρηματικές λειτουργίες είναι ουσιώδεις και συνεχείς.

Γι' αυτό οι αλλοδαποί ιδρυτές θα πρέπει να κοιτάζουν πέρα από τα έγγραφα σύστασης και να εξετάζουν πώς λειτουργεί πραγματικά η επιχείρηση στην καθημερινότητα.

Υπηρεσίες που εκτελούνται στις ΗΠΑ

Εάν οι ιδρυτές, συνεργάτες ή εργαζόμενοι παρέχουν υπηρεσίες ενώ βρίσκονται φυσικά στις Ηνωμένες Πολιτείες, αυτό μπορεί να είναι σημαντικός παράγοντας ETB.

Σύντομα ταξίδια, συναντήσεις με πελάτες, εργασίες εγκατάστασης, συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες επιτόπιες υπηρεσίες μπορεί όλα να έχουν σημασία ανάλογα με τα δεδομένα. Η τοποθεσία των υπηρεσιών είναι συχνά εξίσου σημαντική με την τοποθεσία του πελάτη.

Ακίνητα και εταιρικές σχέσεις στις ΗΠΑ

Τα ακίνητα στις ΗΠΑ μπορούν να δημιουργήσουν ειδικές φορολογικές συνέπειες. Η δραστηριότητα μίσθωσης, οι πωλήσεις ακινήτων και ορισμένα συμφέροντα σε εταιρικές σχέσεις που δραστηριοποιούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες μπορεί να παράγουν εισόδημα που συνδέεται ουσιωδώς με την επιχείρηση.

Οι κανόνες αυτοί είναι τεχνικοί και δεν ακολουθούν πάντα την ίδια λογική με το συνηθισμένο λειτουργικό εισόδημα.

Δραστηριότητες που δεν δημιουργούν αυτόματα ETB

Ορισμένες δραστηριότητες δεν δημιουργούν από μόνες τους αυτόματα ETB.

Η κατοχή μετοχών, ομολόγων ή εμπορευμάτων για επενδυτικούς σκοπούς γενικά δεν δημιουργεί ETB. Η διαπραγμάτευση για ίδιο λογαριασμό μέσω χρηματιστή ή άλλου ανεξάρτητου αντιπροσώπου μπορεί επίσης να εξαιρείται υπό συγκεκριμένους κανόνες.

Ομοίως, το να έχετε απλώς πελάτες στις ΗΠΑ δεν λύνει το ερώτημα. Μια επιχείρηση μπορεί να πωλεί σε πελάτες στις ΗΠΑ από το εξωτερικό και παρ' όλα αυτά να αποφεύγει το ETB σε ορισμένες περιπτώσεις, ενώ μια άλλη επιχείρηση με μικρότερο πελατολόγιο αλλά περισσότερες δραστηριότητες εντός των ΗΠΑ μπορεί να δημιουργήσει ETB. Τα πραγματικά δεδομένα καθορίζουν το αποτέλεσμα.

Πώς εξετάζει η IRS τα δεδομένα

Δεν υπάρχει ένα ενιαίο, απόλυτο τεστ που να εφαρμόζεται σε κάθε περίπτωση.

Η IRS και οι κανόνες των φορολογικών συμβάσεων συνήθως εστιάζουν στο αν οι επιχειρηματικές δραστηριότητες είναι τακτικές, συνεχείς και ουσιώδεις. Εξετάζουν επίσης πού εκτελούνται οι υπηρεσίες, αν υπάρχει τόπος επιχειρηματικής δραστηριότητας στις ΗΠΑ, τον ρόλο των εργαζομένων και των αντιπροσώπων και το πόσο στενά συνδέεται το εισόδημα με τις δραστηριότητες στις ΗΠΑ.

Για αλλοδαπές εταιρείες, η καθοδήγηση της IRS συχνά χρησιμοποιεί ένα πρακτικό κριτήριο: εάν οι δραστηριότητες στις ΗΠΑ είναι σημαντικές, συνεχείς και τακτικές, είναι πιο πιθανό η επιχείρηση να θεωρηθεί ότι εμπλέκεται σε εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.

Φορολογικές και δηλωτικές συνέπειες

Μόλις εφαρμοστεί το ETB, το εισόδημα που συνδέεται ουσιωδώς με την επιχείρηση στις ΗΠΑ γενικά φορολογείται μετά τις εκπτώσεις αντί μέσω ενός σταθερού κανόνα παρακράτησης ανά πηγή.

Ανάλογα με τη δομή, η επιχείρηση ενδέχεται να χρειαστεί να υποβάλει:

• Form 1120-F για αλλοδαπή εταιρεία
• Form 1040-NR για μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο
• Σχετικές διεθνείς δηλώσεις πληροφοριών και έντυπα γνωστοποίησης όταν απαιτείται

Μπορεί επίσης να ισχύουν πολιτειακές φορολογικές υποχρεώσεις εάν η επιχείρηση έχει nexus ή φορολογητέα δραστηριότητα σε κάποια πολιτεία. Ο φόρος μισθοδοσίας, ο φόρος απασχόλησης, ο φόρος πωλήσεων και οι τοπικοί κανόνες εγγραφής μπορούν επίσης να γίνουν σχετικοί όταν η δραστηριότητα στις ΗΠΑ αποκτήσει επιχειρησιακό χαρακτήρα.

Φορολογική σύμβαση και εξαιρέσεις

Μια φορολογική σύμβαση μπορεί να μειώσει ή να εξαλείψει τον αμερικανικό φόρο σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά η απαλλαγή βάσει σύμβασης δεν είναι αυτόματη.

Η διαθεσιμότητα προστασίας από σύμβαση εξαρτάται από την ίδια τη σύμβαση, τα πραγματικά δεδομένα της επιχείρησης και το αν η επιχείρηση έχει μόνιμη εγκατάσταση ή άλλη φορολογητέα παρουσία στις Ηνωμένες Πολιτείες. Πριν βασιστούν σε απαλλαγή βάσει σύμβασης, οι αλλοδαποί ιδρυτές θα πρέπει να επιβεβαιώσουν ότι τα δεδομένα στηρίζουν τη θέση αυτή.

Πρακτικά βήματα για αλλοδαπούς ιδρυτές

Οι αλλοδαποί ιδρυτές μπορούν να μειώσουν τις εκπλήξεις αντιμετωπίζοντας το ETB έγκαιρα:

• Χαρτογραφήστε πού πραγματοποιείται πραγματικά κάθε δραστηριότητα που παράγει εισόδημα
• Διαχωρίστε τις αμερικανικές δραστηριότητες από τις αλλοδαπές στα λογιστικά βιβλία
• Παρακολουθείτε τα ταξίδια, τις ημέρες παροχής υπηρεσιών και τις τοποθεσίες των εργαζομένων
• Διατηρείτε οργανωμένα τα συμβόλαια, τα τιμολόγια, τα έγγραφα αποστολής και τα αρχεία πλατφορμών
• Εξετάστε αν μια LLC, μια εταιρεία ή μια δομή υποκαταστήματος ταιριάζει στο επιχειρηματικό μοντέλο
• Αποκτήστε έγκαιρα τους σωστούς φορολογικούς αριθμούς ταυτοποίησης και υποστήριξη για δηλώσεις
• Μιλήστε με ειδικό σε διασυνοριακή φορολογία πριν από την επέκταση της δραστηριότητας στις ΗΠΑ

Μια πρακτική αξιολόγηση του ETB είναι συνήθως ευκολότερη όταν τα επιχειρηματικά αρχεία είναι καθαρά και η ροή των λειτουργιών έχει τεκμηριωθεί από την αρχή.

Πώς βοηθά η Zenind

Η Zenind βοηθά τους ιδρυτές να συστήνουν και να διατηρούν αμερικανικές οντότητες, κάτι που αποτελεί σημαντικό πρώτο βήμα για την είσοδο στην αγορά των ΗΠΑ.

Όμως η σύσταση οντότητας είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Μόλις μια επιχείρηση με αλλοδαπή ιδιοκτησία αρχίσει να δραστηριοποιείται στις Ηνωμένες Πολιτείες, το ETB, το effectively connected income, η παρακράτηση και η συμμόρφωση σε επίπεδο πολιτείας θα πρέπει να εξετάζονται μαζί με τις απαιτήσεις σύστασης και registered agent.

Συχνές ερωτήσεις

Είναι το ETB το ίδιο με το να έχετε μια αμερικανική εταιρεία;

Όχι. Μια επιχείρηση μπορεί να έχει συσταθεί εκτός των Ηνωμένων Πολιτειών και παρ' όλα αυτά να θεωρείται ότι εμπλέκεται σε εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ βάσει των δραστηριοτήτων της.

Το να έχω πελάτες στις ΗΠΑ σημαίνει αυτόματα ETB;

Όχι. Οι πελάτες στις ΗΠΑ είναι ένας παράγοντας, αλλά η τοποθεσία και η φύση των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων έχουν μεγαλύτερη σημασία από την τοποθεσία των πελατών από μόνη της.

Θα πρέπει να συστήσω αμερικανική οντότητα πριν πουλήσω στις Ηνωμένες Πολιτείες;

Συχνά ναι, αλλά η σωστή δομή εξαρτάται από τους στόχους φορολογίας, ευθύνης, τραπεζικής εξυπηρέτησης και λειτουργίας. Μια αμερικανική οντότητα μπορεί να απλοποιήσει τις λειτουργίες, αλλά δεν αίρει από μόνη της το ETB ή άλλες φορολογικές υποχρεώσεις.

Τελικό συμπέρασμα

Το ETB δεν είναι μια ασήμαντη λεπτομέρεια. Είναι μια φορολογική έννοια που μπορεί να αλλάξει ουσιαστικά τον τρόπο με τον οποίο φορολογείται ένας αλλοδαπός ιδρυτής στις Ηνωμένες Πολιτείες.

Εάν η επιχείρησή σας έχει δραστηριότητες, εργαζομένους, υπηρεσίες ή έκθεση σε ακίνητα στις ΗΠΑ, αντιμετωπίστε την ανάλυση ETB ως βασικό μέρος του σχεδίου επέκτασής σας και όχι ως εκ των υστέρων σκέψη. Η έγκαιρη σύσταση οντότητας, τα καθαρά βιβλία και η επαγγελματική φορολογική καθοδήγηση μπορούν να σας βοηθήσουν να εισέλθετε στην αγορά των ΗΠΑ με λιγότερες εκπλήξεις.