Exercer une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis (ETB) : guide pratique pour les fondateurs étrangers

Les fondateurs étrangers qui s’implantent aux États-Unis rencontrent souvent l’expression « exercer une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis », généralement abrégée en ETB. Il s’agit d’un concept fiscal, et non d’une appellation marketing, qui peut avoir une incidence sur la source des revenus, leur imposition et leur déclaration.

Le point essentiel est simple : l’ETB n’est pas déclenché uniquement parce que votre site Web est visible aux États-Unis ou parce que vous avez des clients américains. L’analyse dépend des activités commerciales qui sont réellement exercées, de l’endroit où elles sont exercées et du caractère régulier et substantiel de ces activités.

Ce que signifie l’ETB

Aux fins de l’impôt américain, une personne étrangère ou une entité étrangère peut être considérée comme exerçant une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis lorsqu’elle mène des activités commerciales aux États-Unis avec suffisamment de régularité et de substance pour être réputée y exploiter une entreprise.

Autrement dit, l’IRS examine les faits réels de l’entreprise, et pas seulement le lieu de constitution de la société ou celui d’où elle est dirigée. Une société, une société de personnes ou une personne étrangère peut être exposée à l’ETB si la partie américaine de l’activité est suffisamment active.

Pourquoi l’ETB est important

L’ETB est important parce qu’il peut modifier la façon dont les revenus liés aux États-Unis sont imposés.

Si un revenu est effectivement lié à une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis, il est généralement imposé sur une base nette, après déductions, plutôt qu’au moyen d’un taux de retenue forfaitaire. L’ETB peut aussi créer des obligations de production de déclarations, des obligations de retenue et, dans certains cas, une exposition à l’impôt d’État.

Le résultat dépend de la structure de l’entreprise, du type de revenu, de l’application éventuelle d’une convention fiscale et du lieu où le travail est effectué.

Situations pouvant indiquer un ETB

Plusieurs situations peuvent faire pencher l’analyse vers un ETB :

• Maintenir un bureau, une vitrine ou tout autre établissement aux États-Unis
• Avoir des employés ou des mandataires dépendants qui exercent régulièrement des activités commerciales aux États-Unis
• Fournir des services pendant une présence physique aux États-Unis
• Exploiter une fonction de vente, d’exécution des commandes ou de service aux États-Unis avec une activité régulière et continue
• Tirer certains revenus immobiliers américains ou certains gains qui bénéficient d’un traitement fiscal particulier
• Recevoir des revenus d’entreprise par l’intermédiaire d’une société de personnes américaine ou d’une structure de transparence similaire

Présence physique et exploitation

Un lieu fixe d’exploitation est un indice fort, mais ce n’est pas le seul. Même sans bureau officiel, une activité récurrente au pays peut créer un ETB si les opérations commerciales sont substantielles et continues.

C’est pourquoi les fondateurs étrangers devraient aller au-delà des documents de constitution et examiner le fonctionnement réel de l’entreprise au quotidien.

Services exécutés aux États-Unis

Si des fondateurs, des entrepreneurs ou des employés fournissent des services pendant qu’ils se trouvent physiquement aux États-Unis, cela peut constituer un facteur important dans l’analyse de l’ETB.

De courts séjours, des rencontres avec des clients, des travaux d’installation, du conseil et d’autres services sur place peuvent tous compter selon les faits. L’emplacement des services est souvent aussi important que celui du client.

Immobilier américain et sociétés de personnes

L’immobilier américain peut entraîner des conséquences fiscales particulières. Les activités de location, les ventes de biens immobiliers et certains intérêts dans des sociétés de personnes qui exercent des activités aux États-Unis peuvent produire un revenu effectivement lié.

Ces règles sont techniques et ne suivent pas toujours la même logique que les revenus d’exploitation ordinaires.

Activités qui ne créent pas automatiquement un ETB

Certaines activités ne créent pas automatiquement un ETB à elles seules.

Détenir des actions, des obligations ou des marchandises à des fins de placement ne crée généralement pas d’ETB. Le fait de négocier pour son propre compte par l’intermédiaire d’un courtier ou d’un autre mandataire indépendant peut aussi être exclu en vertu de règles particulières.

De même, avoir uniquement des clients américains ne règle pas la question. Une entreprise peut vendre à des clients américains depuis l’étranger et éviter l’ETB dans certains cas, tandis qu’une autre entreprise, avec une clientèle plus réduite mais des opérations davantage établies aux États-Unis, peut créer un ETB. Ce sont les faits qui comptent.

Comment l’IRS examine les faits

Il n’existe pas de test unique et absolu qui s’applique dans tous les cas.

L’IRS et les règles des conventions fiscales se concentrent généralement sur le caractère régulier, continu et substantiel des activités commerciales. Ils examinent aussi l’endroit où les services sont fournis, l’existence d’un lieu d’affaires aux États-Unis, le rôle des employés et des mandataires, ainsi que le lien entre les revenus et les opérations américaines.

Pour les sociétés étrangères, l’orientation de l’IRS repose souvent sur un critère pratique : si les activités aux États-Unis sont considérables, continues et régulières, l’entreprise est plus susceptible d’être considérée comme exerçant une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis.

Conséquences fiscales et obligations de production

Une fois l’ETB établi, le revenu qui est effectivement lié à l’entreprise américaine est généralement imposé après déductions plutôt que par une règle de retenue à la source forfaitaire.

Selon la structure, l’entreprise peut devoir produire :

• Form 1120-F pour une société étrangère
• Form 1040-NR pour une personne physique non-résidente
• Les autres déclarations internationales et formulaires de divulgation requis le cas échéant

Des obligations fiscales provinciales ou étatiques peuvent aussi s’appliquer si l’entreprise a un nexus ou une activité imposable dans un État. Les règles relatives à la paie, à l’emploi, à la taxe de vente et à l’enregistrement local peuvent également devenir pertinentes une fois l’activité américaine opérationnelle.

Allègement conventionnel et exceptions

Une convention fiscale peut réduire ou éliminer l’impôt américain dans certaines situations, mais l’application d’un allègement conventionnel n’est pas automatique.

L’admissibilité à la protection d’une convention dépend de la convention elle-même, des faits de l’entreprise et de l’existence ou non d’un établissement stable ou d’un autre lien imposable aux États-Unis. Avant de s’appuyer sur une convention fiscale, les fondateurs étrangers devraient confirmer que les faits soutiennent cette position.

Mesures pratiques pour les fondateurs étrangers

Les fondateurs étrangers peuvent réduire les surprises en traitant l’ETB tôt :

• Cartographier l’endroit où chaque activité génératrice de revenus est réellement exercée
• Séparer les opérations américaines des opérations étrangères dans les livres comptables
• Suivre les déplacements, les journées de prestation de services et l’emplacement des employés
• Conserver les contrats, factures, documents d’expédition et dossiers des plateformes de façon organisée
• Vérifier si une LLC, une société par actions ou une structure de succursale convient au modèle d’affaires
• Obtenir rapidement les bons numéros d’identification fiscale et le soutien nécessaire pour les déclarations
• Consulter un professionnel de la fiscalité transfrontalière avant d’étendre les activités aux États-Unis

Un examen pratique de l’ETB est généralement plus simple lorsque les registres commerciaux sont clairs et que le déroulement opérationnel est documenté dès le départ.

Comment Zenind aide

Zenind aide les fondateurs à constituer et à maintenir des entités américaines, ce qui constitue une première étape importante pour entrer sur le marché américain.

Mais la constitution d’une entité n’est qu’une partie du dossier. Lorsqu’une entreprise détenue par des étrangers commence à exercer ses activités aux États-Unis, l’ETB, le revenu effectivement lié, la retenue à la source et la conformité aux règles d’État devraient être examinés en parallèle avec la constitution et les exigences liées au mandataire agréé.

FAQ

L’ETB est-il la même chose qu’avoir une société américaine?

Non. Une entreprise peut être constituée à l’extérieur des États-Unis et être tout de même considérée comme exerçant une entreprise ou une activité commerciale aux États-Unis en fonction de ses activités.

Avoir des clients américains signifie-t-il automatiquement un ETB?

Non. Les clients américains sont un facteur, mais l’emplacement et la nature des activités commerciales comptent davantage que le seul lieu où se trouvent les clients.

Devrais-je créer une entité américaine avant de vendre aux États-Unis?

Souvent oui, mais la bonne structure dépend des objectifs fiscaux, juridiques, bancaires et opérationnels. Une entité américaine peut simplifier les opérations, mais elle ne supprime pas à elle seule l’ETB ni les autres obligations fiscales.

À retenir

L’ETB n’est pas un détail mineur. Il s’agit d’un concept fiscal qui peut modifier de façon importante la manière dont un fondateur étranger est imposé aux États-Unis.

Si votre entreprise a des opérations, des employés, des services ou une exposition immobilière aux États-Unis, traitez l’analyse de l’ETB comme une composante essentielle de votre plan d’expansion plutôt que comme une réflexion après coup. Une structuration précoce, une comptabilité claire et des conseils fiscaux professionnels peuvent vous aider à entrer sur le marché américain avec moins de surprises.