Engaged in a U.S. Trade or Business (ETB): Käytännön opas ulkomaisille perustajille

Ulkomaalaiset perustajat, jotka laajentavat toimintaansa Yhdysvaltoihin, kohtaavat usein termin engaged in a U.S. trade or business, josta käytetään tavallisesti lyhennettä ETB. Se on verotuksellinen käsite, ei markkinointitermi, ja se voi vaikuttaa siihen, miten tulot lähteistyvät, verotetaan ja ilmoitetaan.

Keskeinen pointti on yksinkertainen: ETB ei synny pelkästään siksi, että verkkosivustosi näkyy Yhdysvalloissa tai koska sinulla on yhdysvaltalaisia asiakkaita. Arviointi riippuu siitä, mitä liiketoimintaa todella harjoitetaan, missä sitä harjoitetaan ja kuinka säännöllistä ja olennaista toiminta on.

Mitä ETB tarkoittaa

Yhdysvaltojen verotuksessa ulkomainen henkilö tai ulkomainen yhteisö voi olla engaged in a U.S. trade or business, kun se harjoittaa liiketoimintaa Yhdysvalloissa riittävän säännöllisesti ja olennaisesti, jotta sitä pidetään maassa toimivana.

Tämä tarkoittaa, että IRS tarkastelee liiketoiminnan todellisia olosuhteita, ei pelkästään sitä, missä yhtiö on perustettu tai mistä sitä johdetaan. Ulkomainen yhtiö, yhtiömuotoinen yhteisö tai yksityishenkilö voi altistua ETB-arvioinnille, jos liiketoiminnan Yhdysvalloissa tapahtuva osa on riittävän aktiivinen.

Miksi ETB on tärkeä

ETB on tärkeä, koska se voi muuttaa Yhdysvaltoihin liittyvien tulojen verotustapaa.

Jos tulot ovat effectively connected with a U.S. trade or business, niitä verotetaan yleensä nettoperusteisesti vähennysten jälkeen eikä kiinteällä lähdeveroprosentilla. ETB voi myös synnyttää ilmoitusvelvollisuuksia, ennakonpidätysvelvollisuuksia ja joissakin tapauksissa osavaltiotason verovelvollisuutta.

Lopputulos riippuu liiketoimintarakenteesta, tulon tyypistä, siitä sovelletaanko verosopimusta, sekä siitä, missä työ tehdään.

Tilanteet, jotka voivat viitata ETB:hen

Useat tosiseikat voivat viitata ETB:hen:

• Toimiston, myymälän tai muun liiketoimintapaikan ylläpitäminen Yhdysvalloissa
• Työntekijöiden tai riippuvaisten edustajien käyttö, jotka harjoittavat liiketoimintaa Yhdysvalloissa säännöllisesti
• Palveluiden suorittaminen fyysisesti läsnä ollessa Yhdysvalloissa
• Yhdysvaltalaisen myynti-, toimitus- tai palvelutoiminnon pyörittäminen säännöllisellä ja jatkuvalla tavalla
• Tietyt Yhdysvaltain kiinteistötulot tai luovutusvoitot, joihin sovelletaan erityistä verokohtelua
• Liiketulojen saaminen yhdysvaltalaisen partnershipin tai muun läpivirtausyhteisön kautta

Fyysinen läsnäolo ja toiminta

Kiinteä liiketoimintapaikka on vahva osoitus, mutta ei ainoa. Myös ilman muodollista toimistoa toistuva toiminta maassa voi luoda ETB:n, jos liiketoiminta on olennaista ja jatkuvaa.

Siksi ulkomaalaisten perustajien kannattaa katsoa pidemmälle kuin perustamisasiakirjoihin ja tarkastella, miten liiketoiminta toimii käytännössä päivittäin.

Yhdysvalloissa suoritetut palvelut

Jos perustajat, alihankkijat tai työntekijät suorittavat palveluja fyysisesti Yhdysvalloissa, se voi olla merkittävä ETB-tekijä.

Lyhyet matkat, asiakastapaamiset, asennustyöt, konsultointi ja muut paikan päällä tehtävät palvelut voivat kaikki olla olennaisia tosiseikoista riippuen. Palvelujen suorituspaikka on usein yhtä tärkeä kuin asiakkaan sijainti.

Yhdysvaltain kiinteistöt ja partnershipit

Yhdysvaltain kiinteistöt voivat aiheuttaa erityisiä veroseuraamuksia. Vuokraustoiminta, kiinteistöjen myynti ja tietyt partnership-omistukset, jotka toimivat Yhdysvalloissa, voivat tuottaa effectively connected income -tuloa.

Nämä säännöt ovat teknisiä, eivätkä ne aina seuraa samaa logiikkaa kuin tavallinen liiketoimintatulo.

Toiminnot, jotka eivät automaattisesti muodosta ETB:tä

Jotkin toiminnot eivät yksinään automaattisesti muodosta ETB:tä.

Osakkeiden, joukkovelkakirjojen tai hyödykkeiden pitäminen sijoitustarkoituksessa ei yleensä luo ETB:tä. Oman tilin puolesta käyty kauppa välittäjän tai muun riippumattoman agentin kautta voi myös tietyin edellytyksin jäädä ulkopuolelle.

Samoin pelkkä yhdysvaltalaisten asiakkaiden olemassaolo ei ratkaise kysymystä. Yritys voi myydä yhdysvaltalaisille asiakkaille ulkomailta ja silti välttää ETB:n joissakin tapauksissa, kun taas toisella yrityksellä voi olla pienempi asiakaskunta, mutta enemmän Yhdysvalloissa tapahtuvaa toimintaa, mikä voi synnyttää ETB:n. Tosiseikat ratkaisevat.

Miten IRS arvioi tosiseikkoja

Yhtä kaikissa tilanteissa sovellettavaa kirkasta rajaa ei ole.

IRS ja verosopimusten säännöt keskittyvät yleensä siihen, ovatko liiketoiminnan toiminnot säännöllisiä, jatkuvia ja olennaisia. Ne tarkastelevat myös sitä, missä palvelut suoritetaan, onko käytössä yhdysvaltalainen liiketoimintapaikka, mikä on työntekijöiden ja edustajien rooli ja kuinka tiiviisti tulot liittyvät Yhdysvaltain toimintaan.

Ulkomaisten yhtiöiden osalta IRS:n ohjeistus käyttää usein käytännöllistä arviointia: jos Yhdysvalloissa tapahtuva toiminta on huomattavaa, jatkuvaa ja säännöllistä, liiketoiminta tulkitaan todennäköisemmin Yhdysvaltain kauppaa tai liiketoimintaa harjoittavaksi.

Vero- ja ilmoitusseuraamukset

Kun ETB soveltuu, Yhdysvaltain liiketoimintaan tosiasiallisesti liittyvä tulo verotetaan yleensä vähennysten jälkeen eikä kiinteän lähdeverosäännön perusteella.

Rakenteesta riippuen yrityksen on ehkä annettava:

• Form 1120-F ulkomaiselle yhtiölle
• Form 1040-NR ulkomailla asuvalle yksityishenkilölle
• Asiaan liittyviä kansainvälisiä ilmoituksia ja lisäselvityslomakkeita, kun niitä vaaditaan

Myös osavaltiotason verovelvollisuus voi tulla kyseeseen, jos yrityksellä on nexus tai verotettavaa toimintaa jossakin osavaltiossa. Palkka-, työnantaja-, myynti- ja paikalliset rekisteröintivaatimukset voivat myös tulla merkityksellisiksi, kun Yhdysvaltain toiminta muuttuu operatiiviseksi.

Verosopimuksiin perustuva helpotus ja poikkeukset

Verosopimus voi joissakin tilanteissa pienentää tai poistaa Yhdysvaltain veron, mutta sopimushelpotus ei ole automaattinen.

Sopimussuojaan oikeuttavat tekijät riippuvat itse verosopimuksesta, liiketoiminnan tosiseikoista ja siitä, onko liiketoiminnalla kiinteä toimipaikka tai muu verotettava läsnäolo Yhdysvalloissa. Ennen kuin nojaat verosopimukseen, ulkomaisten perustajien tulisi varmistaa, että tosiseikat tukevat tätä kantaa.

Käytännön askeleet ulkomaisille perustajille

Ulkomaalaiset perustajat voivat vähentää yllätyksiä käsittelemällä ETB:n ajoissa:

• Kartoitus siitä, missä kukin tuloa tuottava toiminto todella tapahtuu
• Yhdysvaltain ja ulkomaisen toiminnan erottaminen kirjanpidossa
• Matkojen, palvelupäivien ja työntekijöiden sijaintien seuranta
• Sopimusten, laskujen, toimitusasiakirjojen ja alustatietojen järjestäminen
• Arvio siitä, sopiiko liiketoimintamalliin LLC, corporation vai branch-rakenne
• Oikeiden verotunnisteiden ja ilmoitustuen hankkiminen ajoissa
• Keskustelu rajat ylittävän veroasiantuntijan kanssa ennen Yhdysvaltain toiminnan laajentamista

Käytännön ETB-arviointi on yleensä helpompaa, kun liiketoiminnan kirjanpito on siistiä ja toiminnan kulku on dokumentoitu alusta alkaen.

Miten Zenind auttaa

Zenind auttaa perustajia perustamaan ja ylläpitämään yhdysvaltalaisia yhtiöitä, mikä on tärkeä ensimmäinen askel Yhdysvaltain markkinoille siirtymisessä.

Mutta yhtiön perustaminen on vain osa kokonaisuutta. Kun ulkomaisen omistajan yritys alkaa toimia Yhdysvalloissa, ETB, effectively connected income, ennakonpidätys ja osavaltiotason compliance on arvioitava yhdessä perustamis- ja registered agent -vaatimusten kanssa.

UKK

Onko ETB sama asia kuin yhdysvaltalaisen yhtiön omistaminen?

Ei. Liiketoiminta voi olla perustettu Yhdysvaltojen ulkopuolelle ja silti sitä voidaan pitää Yhdysvaltain kauppaa tai liiketoimintaa harjoittavana sen toiminnan perusteella.

Tarkoittaako yhdysvaltalaisten asiakkaiden olemassaolo automaattisesti ETB:tä?

Ei. Yhdysvaltalaiset asiakkaat ovat yksi tekijä, mutta liiketoiminnan sijainti ja luonne ovat tärkeämpiä kuin pelkkä asiakkaan sijainti.

Pitäisikö minun perustaa yhdysvaltalainen yhtiö ennen kuin alan myydä Yhdysvalloissa?

Usein kyllä, mutta oikea rakenne riippuu vero-, vastuu-, pankki- ja operatiivisista tavoitteista. Yhdysvaltalainen yhtiö voi helpottaa toimintaa, mutta se ei itsessään poista ETB:tä tai muita verovelvoitteita.

Lopullinen johtopäätös

ETB ei ole vähäinen yksityiskohta. Se on verokäsite, joka voi muuttaa merkittävästi sitä, miten ulkomaalaista perustajaa verotetaan Yhdysvalloissa.

Jos yritykselläsi on Yhdysvalloissa sijaitsevaa toimintaa, työntekijöitä, palveluja tai kiinteistöaltistusta, käsittele ETB-analyysiä osana laajentumissuunnitelman ydintä, ei jälkikäteen tehtävänä lisäselvityksenä. Varhainen yhtiörakenne, siisti kirjanpito ja ammattimainen vero-ohjaus voivat auttaa sinua pääsemään Yhdysvaltain markkinoille vähemmillä yllätyksillä.