Τι είναι μια S Corporation; Ένας πρακτικός οδηγός για ιδρυτές στις ΗΠΑ

Μια S corporation είναι μία από τις πιο παρεξηγημένες επιχειρηματικές δομές στις Ηνωμένες Πολιτείες. Πολλοί ιδρυτές χρησιμοποιούν τον όρο για να περιγράψουν μια νομική οντότητα, ενώ στην πραγματικότητα η S corporation είναι μια ομοσπονδιακή φορολογική επιλογή. Αυτή η διάκριση έχει σημασία. Μια εταιρεία μπορεί να συσταθεί ως corporation βάσει της πολιτειακής νομοθεσίας και στη συνέχεια να επιλέξει φορολόγηση ως S corporation, εφόσον πληροί τις προϋποθέσεις. Σε ορισμένες περιπτώσεις, και μια επιλέξιμη LLC μπορεί επίσης να φορολογηθεί ως S corporation μετά από τις σωστές ομοσπονδιακές δηλώσεις.

Για τους επιχειρηματίες, το πλεονέκτημα είναι απλό: η φορολόγηση ως S corporation μπορεί να μειώσει το φορολογικό βάρος στο ενεργό εισόδημα, διατηρώντας παράλληλα την προστασία ευθύνης που προσφέρει μια επίσημη επιχειρηματική οντότητα. Όμως η δομή συνοδεύεται επίσης από κανόνες επιλεξιμότητας, απαιτήσεις μισθοδοσίας και υποχρεώσεις συμμόρφωσης που πρέπει να κατανοηθούν πριν από τη λήψη απόφασης.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί τι είναι μια S corporation, πώς λειτουργεί, ποιος μπορεί να την επιλέξει και πότε μπορεί ή δεν μπορεί να έχει νόημα για μια νέα ή αναπτυσσόμενη επιχείρηση.

Βασικά στοιχεία της S Corporation

Η S corporation είναι ένα φορολογικό καθεστώς pass-through που διατίθεται βάσει του Subchapter S του Internal Revenue Code. Η ίδια η οντότητα γενικά δεν πληρώνει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε εταιρικό επίπεδο. Αντίθετα, τα κέρδη, οι ζημίες, οι εκπτώσεις και οι πιστώσεις περνούν στους μετόχους, οι οποίοι τα δηλώνουν στις προσωπικές φορολογικές τους δηλώσεις.

Αυτό δεν σημαίνει ότι μια S corporation είναι μια χαλαρή ή άτυπη συμφωνία. Συνεχίζει να λειτουργεί ως corporation ή ως επιλέξιμη οντότητα που έχει ταξινομηθεί ως corporation για φορολογικούς σκοπούς. Η επιχείρηση πρέπει να τηρεί αρχεία, να υποβάλλει τα απαιτούμενα φορολογικά έντυπα και να συμμορφώνεται με την πολιτειακή νομοθεσία και τους ομοσπονδιακούς κανόνες εκλογής.

Το βασικό όφελος είναι η φορολογική μεταχείριση, όχι ένας διαφορετικός τρόπος λειτουργίας στην καθημερινότητα. Η εταιρεία εξακολουθεί να έχει ιδιοκτήτες, στελέχη, εταιρικές τυπικότητες και υποχρεώσεις υποβολής.

Πώς λειτουργεί η φορολόγηση της S Corporation

Η φορολόγηση της S corporation έχει σχεδιαστεί ώστε να αποφεύγει τη διπλή φορολόγηση που συνδέεται με τις C corporations. Σε μια C corporation, το εισόδημα μπορεί να φορολογηθεί μία φορά σε εταιρικό επίπεδο και ξανά όταν διανεμηθεί ως μέρισμα. Σε μια S corporation, το εισόδημα γενικά περνά στους μετόχους, επομένως το φορολογικό βάρος συνήθως αναγνωρίζεται στις ατομικές δηλώσεις των ιδιοκτητών.

Για τους ενεργούς ιδιοκτήτες, ένα άλλο σημαντικό χαρακτηριστικό είναι ο διαχωρισμός μεταξύ αμοιβής και διανομών. Οι μέτοχοι που εργάζονται στην επιχείρηση πρέπει γενικά να πληρώνουν στον εαυτό τους έναν εύλογο μισθό μέσω μισθοδοσίας πριν λάβουν επιπλέον διανομές. Αυτός ο μισθός υπόκειται σε φόρους απασχόλησης, ενώ οι διανομές δεν υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης με τον ίδιο τρόπο. Αυτός είναι ένας από τους λόγους για τους οποίους πολλοί μικρομεσαίοι επιχειρηματίες εξετάζουν τη φορολόγηση ως S corporation μόλις η επιχείρηση αρχίσει να αποφέρει προβλέψιμο κέρδος.

Η έννοια του pass-through ισχύει επίσης για ζημίες, εκπτώσεις και πιστώσεις. Ανάλογα με τους κανόνες basis και at-risk, οι μέτοχοι ενδέχεται να μπορούν να χρησιμοποιήσουν επιχειρηματικές ζημίες για να αντισταθμίσουν άλλα εισοδήματα στις προσωπικές τους δηλώσεις.

Ποιος μπορεί να επιλέξει καθεστώς S Corporation;

Δεν μπορεί κάθε επιχείρηση να πληροί τις προϋποθέσεις για φορολόγηση ως S corporation. Η IRS επιβάλλει συγκεκριμένες απαιτήσεις ιδιοκτησίας και οντότητας.

Για να πληροί τις προϋποθέσεις, η επιχείρηση γενικά πρέπει να:

• Είναι εγχώρια corporation ή επιλέξιμη εγχώρια οντότητα που πρώτα επιλέγει να φορολογείται ως corporation.
• Έχει μόνο επιτρεπόμενους μετόχους, όπως φυσικά πρόσωπα που είναι πολίτες ή κάτοικοι ΗΠΑ, ορισμένα trust και κληρονομιές.
• Περιορίζει την ιδιοκτησία σε 100 μετόχους ή λιγότερους.
• Έχει μόνο μία κατηγορία μετοχών.
• Να μην είναι μη επιλέξιμος τύπος επιχείρησης, όπως ορισμένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ασφαλιστικές εταιρείες ή domestic international sales corporations.

Οι κανόνες αυτοί είναι αυστηροί. Μια επιχείρηση που παραβιάζει κατά λάθος έναν από αυτούς μπορεί να χάσει το καθεστώς S corporation, μερικές φορές με σημαντικές φορολογικές συνέπειες. Για τον λόγο αυτό, οι ιδιοκτήτες θα πρέπει να ελέγχουν τη δομή ιδιοκτησίας πριν από την επιλογή και να συνεχίσουν να την παρακολουθούν και μετά.

S Corporation vs LLC vs C Corporation

Πολλοί ιδρυτές συγκρίνουν τις S corporations με τις LLCs και τις C corporations, επειδή οι τρεις δομές λύνουν διαφορετικά προβλήματα.

Μια LLC είναι συχνά η πιο εύκολη οντότητα για να ξεκινήσει κανείς, λόγω της ευελιξίας της και του μικρότερου διοικητικού βάρους. Μια corporation μπορεί να ταιριάζει καλύτερα όταν μια εταιρεία θέλει επίσημη δομή ιδιοκτησίας, ετοιμότητα για εξωτερική επένδυση ή τη δυνατότητα να επιλέξει φορολόγηση ως S corporation.

Μια C corporation προτιμάται συχνά όταν μια εταιρεία αναμένει να αντλήσει venture capital, να εκδώσει πολλαπλές κατηγορίες μετοχών ή να διατηρήσει σημαντικά κέρδη μέσα στην εταιρεία.

Πλεονεκτήματα της S Corporation

Η φορολόγηση ως S corporation μπορεί να προσφέρει αρκετά σημαντικά οφέλη για τη σωστή επιχείρηση.

1. Φορολόγηση pass-through

Η επιχείρηση γενικά αποφεύγει τον ομοσπονδιακό εταιρικό φόρο εισοδήματος. Αυτό μπορεί να απλοποιήσει τον τρόπο φορολόγησης των κερδών και να αποτρέψει τη διπλή φορολόγηση που συναντάται σε μια παραδοσιακή C corporation.

2. Πιθανή εξοικονόμηση στον φόρο αυτοαπασχόλησης

Οι ιδιοκτήτες που εργάζονται ενεργά στην επιχείρηση μπορεί να μπορούν να μειώσουν την έκθεση στον φόρο αυτοαπασχόλησης, λαμβάνοντας μέρος του κέρδους ως διανομές αφού πρώτα πληρώσουν στον εαυτό τους έναν εύλογο μισθό. Αυτός είναι ένας από τους σημαντικότερους λόγους που κερδοφόρες επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών συχνά εξετάζουν το καθεστώς S corporation.

3. Προστασία ευθύνης

Επειδή η υποκείμενη οντότητα παραμένει corporation ή επιλέξιμη οντότητα φορολογούμενη ως corporation, οι ιδιοκτήτες γενικά απολαμβάνουν διαχωρισμό μεταξύ επιχειρηματικών υποχρεώσεων και προσωπικών περιουσιακών στοιχείων, υπό την προϋπόθεση ότι τηρούνται οι εταιρικές τυπικότητες.

4. Ευέλικτη φορολογική αναφορά για τους μετόχους

Τα επιχειρηματικά έσοδα και οι ζημίες περνούν στους μετόχους, κάτι που μπορεί να είναι χρήσιμο σε χρόνια με κέρδος ή όταν οι αρχικές ζημίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν εντός των ορίων της φορολογικής νομοθεσίας.

Μειονεκτήματα της S Corporation

Η φορολογική εξοικονόμηση μπορεί να είναι ελκυστική, αλλά το καθεστώς S corporation δεν είναι χωρίς συμβιβασμούς.

1. Περιορισμοί ιδιοκτησίας

Το όριο μετόχων, οι περιορισμοί υπηκοότητας και ο κανόνας της μίας κατηγορίας μετοχών μειώνουν την ευελιξία. Αυτοί οι περιορισμοί μπορεί να κάνουν τη δομή ακατάλληλη για επιχειρήσεις που σχεδιάζουν σύνθετες ρυθμίσεις ιδιοκτησίας.

2. Συμμόρφωση μισθοδοσίας

Οι ιδιοκτήτες-εργαζόμενοι πρέπει συνήθως να αμείβονται μέσω μισθοδοσίας. Αυτό σημαίνει ότι η αμοιβή πρέπει να ρυθμιστεί σωστά, οι φόροι απασχόλησης να υπολογίζονται και να τηρούνται αρχεία. Η εσφαλμένη ταξινόμηση των διανομών ως μισθού μπορεί να δημιουργήσει προβλήματα.

3. Περισσότερη διοικητική επιβάρυνση

Οι S corporations απαιτούν φορολογικές δηλώσεις, πειθαρχία στη λογιστική, εταιρικά αρχεία και παρακολούθηση της ιδιοκτησίας. Το βάρος συμμόρφωσης δεν είναι ακραίο, αλλά είναι πραγματικό.

4. Δεν είναι πάντα η καλύτερη φορολογική επιλογή

Αν μια επιχείρηση δεν είναι ακόμη κερδοφόρα ή αν ο ιδιοκτήτης λαμβάνει το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων της εταιρείας ως μισθό, η εκλογή S corporation μπορεί να μην αποφέρει ουσιαστική φορολογική εξοικονόμηση.

Πότε μια S Corporation μπορεί να έχει νόημα

Η φορολόγηση ως S corporation συχνά αξίζει να εξεταστεί όταν μια επιχείρηση έχει φτάσει σε ένα ορισμένο επίπεδο σταθερότητας.

Μπορεί να είναι ισχυρή επιλογή αν:

• Η επιχείρηση είναι κερδοφόρα και πιθανό να παραμείνει κερδοφόρα.
• Ο ιδιοκτήτης εργάζεται ενεργά στην επιχείρηση.
• Η εταιρεία είναι επιλέξιμη με βάση τους κανόνες μετόχων και μετοχών.
• Ο ιδιοκτήτης θέλει να διαχωρίσει μισθό και διανομές.
• Η επιχείρηση δεν χρειάζεται ευελιξία μετοχικής δομής τύπου venture capital.

Μπορεί να είναι λιγότερο ελκυστική αν:

• Η επιχείρηση βρίσκεται ακόμη σε στάδιο startup ή πριν από τα έσοδα.
• Η μετοχική ομάδα περιλαμβάνει μη κατοίκους αλλοδαπούς, corporations ή partnerships.
• Η εταιρεία αναμένει να εκδώσει προνομιούχες μετοχές ή πολλαπλές κατηγορίες μετοχικού κεφαλαίου.
• Το διοικητικό βάρος θα υπερκαλύψει τις πιθανές φορολογικές εξοικονομήσεις.

Πώς να συστήσετε και να επιλέξετε καθεστώς S Corporation

Ένα συνηθισμένο λάθος είναι η υπόθεση ότι η σύσταση μιας εταιρείας δημιουργεί αυτόματα μια S corporation. Δεν λειτουργεί έτσι η διαδικασία.

Βήμα 1: Συστήστε τη σωστή νομική οντότητα

Οι περισσότερες επιχειρήσεις που επιλέγουν φορολόγηση ως S corporation ξεκινούν ως corporation βάσει πολιτειακού δικαίου. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια επιλέξιμη LLC μπορεί πρώτα να επιλέξει να φορολογείται ως corporation πριν υποβάλει την S election.

Βήμα 2: Αποκτήστε EIN

Η επιχείρηση χρειάζεται Employer Identification Number από την IRS. Αυτό χρησιμοποιείται για φορολογικές δηλώσεις, μισθοδοσία και τραπεζικές συναλλαγές.

Βήμα 3: Οργανώστε τα εταιρικά αρχεία

Η εταιρεία θα πρέπει να υιοθετήσει bylaws, να ορίσει στελέχη, να εκδώσει μετοχές και να τηρεί αρχεία για σημαντικές εταιρικές ενέργειες. Η σωστή τήρηση αρχείων υποστηρίζει τόσο τη νομική συμμόρφωση όσο και τη φορολογική διαχείριση.

Βήμα 4: Υποβάλετε το Form 2553

Για να επιλέξει καθεστώς S corporation, η επιχείρηση υποβάλλει το IRS Form 2553. Όλοι οι απαιτούμενοι μέτοχοι γενικά πρέπει να συναινέσουν στην εκλογή. Ο χρόνος έχει σημασία: σε πολλές περιπτώσεις, η εκλογή πρέπει να υποβληθεί έως τη 15η ημέρα του τρίτου μήνα του φορολογικού έτους για να ισχύσει για εκείνο το έτος.

Βήμα 5: Εφαρμόστε σωστά τη μισθοδοσία

Αν οι shareholder-employees εργάζονται στην επιχείρηση, η μισθοδοσία πρέπει να εγκατασταθεί έγκαιρα και να διαχειρίζεται προσεκτικά. Η εύλογη αμοιβή πρέπει να τεκμηριώνεται και να επεξεργάζεται όπως οι μισθοί εργαζομένων.

Βήμα 6: Διατηρήστε τη συμμόρφωση της δομής

Αλλαγές στην ιδιοκτησία, εκδόσεις μετοχών, ρυθμίσεις trust και φορολογικές επιλογές θα πρέπει να εξετάζονται πριν δημιουργήσουν πρόβλημα επιλεξιμότητας.

Συνήθη λάθη που πρέπει να αποφύγετε

Οι εκλογές S corporation συχνά αποτυγχάνουν για προβλέψιμους λόγους.

Το να αντιμετωπίζεται η S corporation ως ξεχωριστή νομική οντότητα

Πρόκειται για φορολογικό καθεστώς, όχι για αυτόνομη νομική μορφή. Η υποκείμενη οντότητα εξακολουθεί να έχει σημασία.

Η παράλειψη της προθεσμίας υποβολής

Μια εκπρόθεσμη εκλογή ενδέχεται μερικές φορές να διορθωθεί, αλλά το να βασίζεται κανείς σε relief είναι κακή στρατηγική.

Η πληρωμή των ιδιοκτητών μόνο μέσω διανομών

Οι shareholder-employees συνήθως χρειάζονται εύλογο μισθό μέσω μισθοδοσίας. Η αγνόηση αυτού του κανόνα είναι ένας από τους πιο γρήγορους τρόπους να προκληθούν φορολογικά προβλήματα.

Η προσθήκη μη επιλέξιμου μετόχου

Ορισμένοι ιδιοκτήτες, όπως partnerships και μη κάτοικοι αλλοδαποί, μπορούν να ακυρώσουν την επιλεξιμότητα της S corporation.

Η χρήση πολλαπλών κατηγοριών μετοχών

Ο κανόνας της μίας κατηγορίας μετοχών είναι εύκολο να παραβλεφθεί κατά τη σύνταξη συμφωνιών ιδιοκτησίας ή τον σχεδιασμό χρηματοδότησης.

Είναι η S Corporation καλύτερη από μια LLC;

Όχι απαραίτητα. Η καλύτερη επιλογή εξαρτάται από το επιχειρηματικό μοντέλο.

Μια LLC μπορεί να είναι καλύτερη όταν ένας ιδρυτής θέλει:

• Πιο απλή σύσταση και διαχείριση
• Ευέλικτη κατανομή ιδιοκτησίας
• Λιγότερες εταιρικές τυπικότητες
• Μια δομή που μπορεί αργότερα να φορολογηθεί με διαφορετικούς τρόπους

Μια S corporation μπορεί να είναι καλύτερη όταν ένας ιδρυτής θέλει:

• Πιθανή εξοικονόμηση σε φόρους μισθοδοσίας
• Επίσημη δομή ιδιοκτησίας
• Pass-through φορολόγηση με εταιρική διακυβέρνηση
• Μια δομή που ταιριάζει καλά σε μια κερδοφόρα, ιδιοκτησιακά διοικούμενη επιχείρηση

Πολλές μικρές επιχειρήσεις ξεκινούν ως LLC και αργότερα αξιολογούν τη φορολόγηση ως S corporation όταν τα κέρδη δικαιολογούν την πρόσθετη πολυπλοκότητα. Άλλες συστήνουν corporation από την αρχή επειδή θέλουν τη δυνατότητα να κάνουν την εκλογή αμέσως.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Zenind

Η επιλογή της σωστής οντότητας και η διατήρηση της συμμόρφωσής της μπορεί να εξοικονομήσει χρόνο, να μειώσει λάθη και να κάνει τον φορολογικό σχεδιασμό πιο προβλέψιμο. Η Zenind βοηθά ιδρυτές στις ΗΠΑ να συστήσουν LLCs και corporations, να χειριστούν τις απαιτούμενες δηλώσεις και να παραμένουν οργανωμένοι καθώς η επιχείρησή τους μεγαλώνει.

Αν εξετάζετε φορολόγηση ως S corporation, το πρακτικό σημείο εκκίνησης δεν είναι μόνο αν η φορολογική εξοικονόμηση φαίνεται ελκυστική. Είναι αν η δομή της οντότητας, το προφίλ ιδιοκτησίας και η διαδικασία συμμόρφωσης μπορούν να υποστηρίξουν σωστά την εκλογή.

Συχνές ερωτήσεις για τις S Corporations

Είναι η S corporation τύπος επιχειρηματικής οντότητας;

Όχι. Είναι μια ομοσπονδιακή φορολογική επιλογή διαθέσιμη σε επιλέξιμες επιχειρήσεις.

Μπορεί μια LLC να φορολογηθεί ως S corporation;

Μερικές φορές, ναι. Μια επιλέξιμη LLC μπορεί πρώτα να χρειαστεί να αντιμετωπιστεί ως corporation για φορολογικούς σκοπούς πριν κάνει την S election.

Πληρώνουν ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος οι S corporations;

Γενικά, όχι. Το εισόδημα συνήθως περνά στους μετόχους, αν και ορισμένοι φόροι και ειδικές περιπτώσεις μπορούν να εξακολουθήσουν να ισχύουν.

Γιατί οι ιδιοκτήτες μιας S corporation παίρνουν μισθό;

Οι shareholder-employees που εργάζονται στην επιχείρηση συνήθως χρειάζονται εύλογη αμοιβή μέσω μισθοδοσίας πριν λάβουν επιπλέον διανομές.

Είναι το καθεστώς S corporation μόνιμο;

Όχι. Μπορεί να λήξει αν η επιχείρηση δεν πληροί πλέον τις προϋποθέσεις ή αν η εκλογή ανακληθεί.

Τελικό συμπέρασμα

Μια S corporation μπορεί να είναι μια ισχυρή φορολογική επιλογή για τη σωστή επιχείρηση στις ΗΠΑ, ειδικά όταν η εταιρεία είναι κερδοφόρα, στενά ελεγχόμενη και διοικείται από ενεργούς ιδιοκτήτες. Το αντάλλαγμα είναι ότι η δομή απαιτεί πειθαρχία: οι κανόνες επιλεξιμότητας, η συμμόρφωση στη μισθοδοσία και η προσεκτική τήρηση αρχείων έχουν σημασία.

Πριν επιλέξετε καθεστώς S corporation, συγκρίνετε τα φορολογικά οφέλη με τις διοικητικές απαιτήσεις και τα μακροπρόθεσμα σχέδια ανάπτυξης της εταιρείας. Για πολλούς ιδρυτές, αυτή η ανάλυση ξεκινά με τη σύσταση της σωστής οντότητας και τη διασφάλιση ότι η φορολογική εκλογή ταιριάζει στην επιχείρηση, και όχι το αντίστροφο.