S корпорация деген не? АҚШ негізін қалаушыларға арналған практикалық нұсқаулық

S корпорация — АҚШ-тағы ең жиі қате түсінілетін бизнес құрылымдарының бірі. Көптеген негізін қалаушылар бұл терминді заңды тұлғаны сипаттау үшін қолданады, бірақ шын мәнінде S корпорация — федералдық салықтық таңдау. Бұл айырмашылық маңызды. Компания штат құқығы бойынша корпорация ретінде құрылып, кейін талаптарға сай болса, S корпорация ретінде салық салуды таңдай алады. Кейбір жағдайларда жарамды LLC де тиісті федералдық өтініштерді беру арқылы S корпорация ретінде салық салынуы мүмкін.

Бизнес иелері үшін тартымдылығы қарапайым: S корпорацияның салық режимі белсенді табысқа түсетін салық жүктемесін азайтуға көмектесуі мүмкін, сонымен қатар ресми бизнес құрылымына тән жауапкершілікті шектеуді сақтап қалады. Бірақ бұл құрылымда жарамдылық талаптары, жалақыға қатысты міндеттемелер және шешім қабылдамас бұрын түсіну қажет комплаенс талаптары бар.

Бұл нұсқаулық S корпорацияның не екенін, оның қалай жұмыс істейтінін, кім оны таңдай алатынын және жаңа не өсіп келе жатқан бизнес үшін қашан орынды немесе орынсыз болуы мүмкін екенін түсіндіреді.

S корпорацияның негіздері

S корпорация — Internal Revenue Code-тың Subchapter S бөлімінде көзделген өткізбелі салық мәртебесі. Әдетте ұйымның өзі федералдық деңгейде корпоративтік табыс салығын төлемейді. Оның орнына пайда, залал, шегерімдер және салықтық кредиттер акционерлерге өтеді, ал олар мұны жеке салық декларацияларында көрсетеді.

Бұл S корпорация бейберекет немесе бейресми құрылым дегенді білдірмейді. Ол бәрібір корпорация ретінде немесе салық салу мақсатында корпорация деп танылған жарамды ұйым ретінде жұмыс істейді. Бизнес жазбаларды жүргізуі, талап етілетін салық нысандарын тапсыруы және штат заңдары мен федералдық сайлау ережелерін сақтауы тиіс.

Негізгі артықшылық операциялық тәсілде емес, салық салу тәртібінде. Компанияда бәрібір иелер, лауазымды тұлғалар, корпоративтік рәсімдер және есеп беру міндеттемелері болады.

S корпорацияның салық салу тәртібі қалай жұмыс істейді

S корпорацияның салық салуы C корпорацияларындағы қосарланған салықтан құтылуға бағытталған. C корпорацияда табыс алдымен корпоративтік деңгейде, кейін дивиденд түрінде таратылғанда тағы бір рет салық салынуы мүмкін. S корпорацияда табыс әдетте акционерлерге өтеді, сондықтан салық жүктемесі көбіне иелердің жеке декларацияларында танылады.

Белсенді иелер үшін тағы бір маңызды ерекшелік — еңбекақы мен үлестірімдердің арақатынасы. Бизнес ішінде жұмыс істейтін акционерлер, әдетте, қосымша үлестірімдер алмас бұрын жалақыны payroll арқылы өздеріне төлеуі керек. Бұл жалақы еңбек салығына жатады, ал үлестірімдер self-employment tax-қа дәл солай тартылмайды. Тұрақты пайда әкелетін шағын бизнес иелерінің S корпорацияны жиі қарастыруының бір себебі осы.

Өткізбелі қағида пайдаға ғана емес, залалдарға, шегерімдерге және кредиттерге де қолданылады. Basis және at-risk ережелеріне байланысты, акционерлер бизнес залалдарын жеке табыстарын азайту үшін пайдалана алуы мүмкін.

Кім S корпорация мәртебесін таңдай алады?

Әр бизнес S корпорация ретінде біліктілік ала бермейді. IRS меншік пен ұйым түріне қатысты бірқатар талап қояды.

Біліктілік алу үшін бизнес әдетте мыналарға сай болуы керек:

• АҚШ-та тіркелген корпорация немесе алдымен корпорация ретінде салық салынуды таңдаған жарамды ішкі ұйым болу.
• Тек рұқсат етілген акционерлері болуы, мысалы АҚШ азаматы немесе резиденті болып табылатын жеке тұлғалар, белгілі бір трасттар және мұрагерлік мүліктер.
• Акционерлер санын 100 немесе одан аз деңгейде шектеу.
• Тек бір ғана акция класына ие болу.
• Қаржы институттарының, сақтандыру компанияларының немесе domestic international sales corporations сияқты жарамсыз бизнес түрлеріне жатпау.

Бұл ережелер қатаң. Олардың кез келгенін кездейсоқ бұзған бизнес S корпорация мәртебесінен айырылуы мүмкін, бұл кейде елеулі салық салдарларына әкеледі. Сондықтан меншік құрылымын сайлау алдында мұқият тексеріп, кейін де бақылап отыру керек.

S корпорация, LLC және C корпорацияны салыстыру

Көптеген негізін қалаушылар S корпорацияны LLC және C корпорациямен салыстырады, өйткені бұл үш құрылым әртүрлі міндеттерді шешеді.

Ерекшелік	LLC	S корпорация	C корпорация
Құқықтық құрылым	Штат құқығы бойынша ұйым	Салықтық таңдау, жеке заңды тұлға емес	Штат құқығы бойынша корпорация
Федералдық салық салу	Әдепкі өткізбелі режим немесе таңдалған жіктеу	Өткізбелі	Бөлек корпоративтік салық тұлғасы
Меншік ережелері	Икемді	Білікті акционерлермен шектеледі	Ең кең икемділік
Акция кластарі	Икемді мүшелік үлестері	Бір акция класы	Бірнеше классқа рұқсат етіледі
Иелер үшін payroll талабы	Әрдайым емес	Ие-қызметкерлер үшін иә	Қызметкер-иелер үшін иә
Ең қолайлы жағдай	Икемділік іздейтін шағын бизнес	Белсенді иелері бар табысты бизнес	Венчурлік қаржыландыруы бар немесе күрделі equity бизнесі

LLC бастапқы кезеңде көбіне басқаруға ең оңай ұйым болады, өйткені ол икемдірек және басқару жүктемесі жеңілірек. Компания меншік құрылымының ресмилігін, сыртқы инвестицияға дайындығын немесе S корпорация салық салуын таңдауға мүмкіндік беретін нұсқаны қаласа, корпорация жақсырақ болуы мүмкін.

C корпорация көбіне компания венчурлік капитал тартуды, акцияның бірнеше класын шығаруды немесе табыстың елеулі бөлігін компания ішінде қалдыруды жоспарлаған кезде таңдалады.

S корпорацияның артықшылықтары

Дұрыс бизнес үшін S корпорацияның салық режимі бірнеше маңызды пайда бере алады.

1. Өткізбелі салық салу

Бизнес әдетте федералдық корпоративтік деңгейдегі табыс салығынан қашады. Бұл табыстың қалай салық салынатынын жеңілдетіп, дәстүрлі C корпорациядағы қосарланған салықты болдырмауға көмектеседі.

2. Self-employment tax бойынша ықтимал үнем

Бизнес ішінде белсенді жұмыс істейтін иелер өздеріне reasonable salary төлеп, кейін табыстың бір бөлігін үлестірім түрінде алу арқылы self-employment tax жүктемесін азайта алады. Пайдасы тұрақты сервистік бизнес иелерінің S корпорация мәртебесін қарастыруының басты себептерінің бірі осы.

3. Жауапкершілікті шектеу

Негізгі ұйым бәрібір корпорация немесе корпоративтік салық режиміндегі жарамды ұйым болып қала беретіндіктен, корпоративтік рәсімдер сақталған жағдайда иелер әдетте бизнес міндеттемелері мен жеке активтері арасында бөлуге ие болады.

4. Акционерлер үшін икемді салық есептілігі

Бизнес кірісі мен шығыны акционерлерге өтеді, бұл компания табысты болған жылдары немесе бастапқы залалдар салық заңнамасы рұқсат еткен шектерде пайдаланылуы мүмкін болғанда пайдалы болуы мүмкін.

S корпорацияның кемшіліктері

Салық үнемі тартымды көрінгенімен, S корпорация мәртебесінің өз шектеулері бар.

1. Меншік шектеулері

Акционерлер санының шегі, азаматтық талаптары және бір акция класы ережесі икемділікті төмендетеді. Бұл шектеулер күрделі меншік құрылымын жоспарлайтын бизнес үшін бұл нұсқаны қолайсыз етуі мүмкін.

2. Payroll талаптары

Ие-қызметкерлерге, әдетте, payroll арқылы жалақы төлеу қажет. Бұл өтемақыны дұрыс орнату, еңбек салығын басқару және есеп жүргізу дегенді білдіреді. Үлестірімдерді жалақы ретінде қате жіктеу қиындықтарға әкелуі мүмкін.

3. Көбірек әкімшілік жұмыс

S корпорациялар салық декларацияларын, бухгалтерлік тәртіпті, корпоративтік жазбаларды және меншік мониторингін талап етеді. Комплаенс жүктемесі аса ауыр емес, бірақ бар.

4. Әрқашан ең тиімді салық нұсқасы емес

Егер бизнес әлі табысты болмаса немесе иесі компания табысының басым бөлігін бәрібір жалақы ретінде алса, S корпорацияны таңдау айтарлықтай салық үнемін бермеуі мүмкін.

S корпорация қашан орынды болуы мүмкін

S корпорацияның салық салуы, әдетте, бизнес белгілі бір тұрақтылық деңгейіне жеткенде қарастыруға тұрарлық.

Ол мына жағдайда жақсы нұсқа болуы мүмкін:

• Бизнес табысты және табысты болып қала береді деп күтіледі.
• Ие бизнес ішінде белсенді жұмыс істейді.
• Компания акционерлер мен акция ережелері бойынша жарамды.
• Ие жалақы мен үлестірімдерді бөлек қарастырғысы келеді.
• Бизнеске venture capital стиліндегі equity икемділігі қажет емес.

Ол мына жағдайда азырақ тартымды болуы мүмкін:

• Бизнес әлі стартап немесе кіріс әкелмейтін кезеңде.
• Меншік құрамында nonresident alien, корпорациялар немесе серіктестіктер бар.
• Компания preferred stock немесе бірнеше equity класын шығаруды жоспарлайды.
• Әкімшілік жүктеме ықтимал салық үнемінен жоғары болады.

S корпорация мәртебесін қалай құру және таңдау керек

Жиі жіберілетін қате — компанияны тіркеу автоматты түрде S корпорацияны құрады деп ойлау. Іс жүзінде процесс бұлай жұмыс істемейді.

1-қадам: Дұрыс заңды ұйым құру

S корпорация ретінде салық салуды таңдайтын көптеген бизнес штат құқығы бойынша корпорация ретінде басталады. Кейбір жағдайларда жарамды LLC алдымен корпорация ретінде салық салынатын ұйымға айналып, содан кейін S election береді.

2-қадам: EIN алу

Бизнеске IRS-тен Employer Identification Number қажет. Ол салық есептілігі, payroll және банктік операциялар үшін қолданылады.

3-қадам: Корпоративтік жазбаларды дайындау

Компания bylaws қабылдауы, лауазымды тұлғаларды тағайындауы, акцияларды шығаруы және негізгі корпоративтік әрекеттерді құжаттауы керек. Жақсы құжат айналымы құқықтық комплаенс пен салықтық әкімшілендіруді қолдайды.

4-қадам: Form 2553 тапсыру

S корпорация мәртебесін таңдау үшін бизнес IRS Form 2553 тапсырады. Қажетті акционерлердің бәрі әдетте бұл таңдауға келісім беруі керек. Мерзім маңызды: көп жағдайда election сол салық жылы күшіне енуі үшін оны салық жылының үшінші айының 15-күніне дейін тапсыру қажет.

5-қадам: Payroll-ды дұрыс жүргізу

Егер shareholder-employees бизнесте жұмыс істесе, payroll ерте орнатылып, мұқият басқарылуы керек. Reasonable compensation құжатталып, қызметкер жалақысы сияқты өңделуі тиіс.

6-қадам: Құрылымды комплаенсте ұстау

Меншік өзгерістері, акциялар шығару, трасттық келісімдер және салықтық таңдаулар олардың жарамдылық мәселесін туғызбай тұрып алдын ала тексерілуі керек.

Жиі кездесетін қателер

S корпорацияны таңдау көбіне болжамды себептермен сәтсіздікке ұшырайды.

S корпорацияны жеке заңды тұлға деп қарау

Бұл салық мәртебесі, жеке құқықтық форма емес. Оның астындағы ұйым бәрібір маңызды.

Тапсыру мерзімін өткізіп алу

Кешіктірілген election кейде түзетілуі мүмкін, бірақ relief-ке сену дұрыс стратегия емес.

Иелерге тек үлестірім төлеу

Shareholder-employees әдетте payroll арқылы reasonable salary алуы керек. Бұл ережені елемеу салықтық қиындықтарға тез әкеледі.

Жарамсыз акционер қосу

Кейбір иелер, мысалы серіктестіктер мен nonresident aliens, S корпорацияның жарамдылығын бұзуы мүмкін.

Бірнеше акция класын пайдалану

One-class-of-stock ережесін ownership agreements дайындағанда немесе қаржыландыруды жоспарлағанда оңай елемеп кетуге болады.

S корпорация LLC-тен жақсы ма?

Міндетті түрде емес. Ең дұрыс таңдау бизнес моделіне байланысты.

LLC мына жағдайда жақсырақ болуы мүмкін, егер негізін қалаушыға мыналар қажет болса:

• Қарапайым құрылу және басқару
• Икемді меншік бөлу
• Аз корпоративтік рәсім
• Кейін әртүрлі салық режимін таңдау мүмкіндігі бар құрылым

S корпорация мына жағдайда жақсырақ болуы мүмкін, егер негізін қалаушыға мыналар қажет болса:

• Потенциалды payroll tax үнемі
• Ресми меншік құрылымы
• Өткізбелі салық салу мен корпоративтік басқару
• Табысты, owner-operated бизнеске жақсы сәйкес келетін құрылым

Көптеген шағын бизнес алдымен LLC ретінде басталып, пайда салықтық қосымша күрделілікті ақтаған кезде S корпорация салық салуын кейінірек қарастырады. Басқалары корпорацияны басынан-ақ құрады, өйткені election-ды бірден беру мүмкіндігін қалайды.

Zenind қалай көмектесе алады

Дұрыс ұйымды таңдау және оны комплаенсте ұстау уақытты үнемдеп, қателікті азайтып, салықтық жоспарлауды болжамдырақ етеді. Zenind АҚШ негізін қалаушыларға LLC және корпорациялар құруға, қажет құжаттарды рәсімдеуге және бизнесі өскен сайын ұйымдасқан күйде қалуға көмектеседі.

Егер сіз S корпорацияның салық салуын қарастырып жүрсеңіз, бастапқы практикалық сұрақ тек салық үнемі тартымды ма дегенде емес. Негізгі мәселе — сіздің ұйым құрылымыңыз, меншік профиліңіз және комплаенс процесіңіз бұл таңдауды дұрыс қолдай ала ма дегенде.

S корпорациялар туралы жиі қойылатын сұрақтар

S корпорация бизнес ұйымының түрі ме?

Жоқ. Бұл жарамды бизнеске қолжетімді федералдық салықтық таңдау.

LLC S корпорация ретінде салық салынуы мүмкін бе?

Кейде иә. Жарамды LLC алдымен корпорация ретінде салық салынатын ұйым ретінде танылуы, содан кейін S election беруі қажет болуы мүмкін.

S корпорациялар федералдық табыс салығын төлей ме?

Әдетте, жоқ. Табыс көбіне акционерлерге өтеді, бірақ кейбір салықтар мен ерекше жағдайлар бәрібір қолданылуы мүмкін.

Неге S корпорация иелері жалақы алады?

Бизнес ішінде жұмыс істейтін shareholder-employees, әдетте, қосымша үлестірімдер алдында payroll арқылы reasonable compensation алуы керек.

S корпорация мәртебесі тұрақты ма?

Жоқ. Егер бизнес талаптарға сай болмаса немесе election кері қайтарылса, ол аяқталуы мүмкін.

Қорытынды

S корпорация АҚШ-тағы дұрыс бизнес үшін қуатты салықтық таңдау бола алады, әсіресе компания табысты, аз иеліктегі және белсенді иелер басқарса. Бірақ бұл құрылым тәртіпті талап етеді: жарамдылық ережелері, payroll комплаенсі және мұқият құжат жүргізу маңызды.

S корпорация мәртебесін таңдағанға дейін салықтық артықшылықтарды әкімшілік талаптармен және компанияның ұзақ мерзімді өсу жоспарларымен салыстырыңыз. Көптеген негізін қалаушылар үшін бұл талдау дұрыс ұйымды құрудан және салықтық таңдау бизнеске сай келетінін, керісінше емес, тексеруден басталады.