Бір бизнес-нысаннан екіншісіне ауысудың салықтық салдары

Бизнес өсіп келе жатқанда, бір кездері дәл сай келген құрылым шектеу туғыза бастайды. Жеке кәсіпкерлікке жауапкершілікті шектеу қажет болуы мүмкін. LLC корпоративтік салық салуына көшуге дайын болуы мүмкін. Серіктестік меншік құрылымын ықшамдауды қалауы мүмкін. Кей жағдайларда бизнестің өзі көп өзгермейді, бірақ салықтық, құқықтық немесе операциялық мақсаттар өзгереді.

Осындай кезде ұйымдық нысанды өзгерту қолданылады.

Бір бизнес-нысаннан екіншісіне ауысу икемділікті арттыруы, меншік құрылымын жеңілдетуі немесе ұзақ мерзімді өсуді қолдауы мүмкін. Бірақ салықтық салдары елеулі болуы ықтимал. Нысанды өзгерту тәсілі, қолданылатын штат заңы және IRS бойынша таңдалған жіктеу өтудің салық салынбайтын, салық салынатын немесе аралық сипатта болуына әсер етеді.

Бұл нұсқаулықта бір бизнес-нысаннан екіншісіне ауысудың салықтық салдары, АҚШ-тағы негізгі бизнес-құрылымдардың салық салыну тәртібі және қадам жасамас бұрын бизнес иелері нені тексеруі керектігі түсіндіріледі.

Бизнес-нысанды өзгерту нені білдіреді

Бизнес-нысанды өзгерту - бұл қолданыстағы бизнесті бір құқықтық немесе салықтық құрылымнан екіншісіне ауыстыру процесі. Нақты әдіс штат заңына және мақсатты нысанға байланысты болады, бірақ мақсат бір: бизнесті жұмыс істей отырып, оның ұйымдасу тәсілін өзгерту.

Мұндай өзгеріс мына мақсаттар үшін жасалуы мүмкін:

• Жауапкершілікті қорғауды қосу
• Инвесторлар немесе серіктестер тарту
• Меншік құқығын беруді жеңілдету
• Салықтық режимді бизнес мақсаттарымен сәйкестендіру
• Болашақ қаржыландыруға немесе кеңеюге дайындалу
• Әкімшілік тиімділікті арттыру

Тәжірибеде өзгеріс мынадай түрде іске асуы мүмкін:

• Штат заңы бойынша заңмен көзделген конверсия
• Нысандар арасындағы бірігу
• Жаңа нысан құрып, активтерді соған өткізіп, ескі нысанды тарату
• IRS бойынша салықтық жіктеу таңдауы, мұнда заңды нысан өзгермей, тек салықтық режим өзгереді

Бұл айырмашылықтар маңызды, өйткені қолданылған тәсілге қарай салықтық нәтиже айтарлықтай өзгеруі мүмкін.

АҚШ-тағы кең таралған бизнес-нысандар және олардың салық салынуы

Ауысуды қарастырмас бұрын, АҚШ-та әртүрлі нысандарға салық қалай салынатынын шолып өткен пайдалы.

Жеке кәсіпкерлік

Жеке кәсіпкерлік - ең қарапайым құрылым. Федералдық салық мақсатында ол әдетте иесінен бөлек ұйым ретінде қаралмайды. Бизнес кірісі мен шығыстары, әдетте, иесінің жеке декларациясында көрсетіледі.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Көп жағдайда бизнестің жеке федералдық табыс салығы декларациясы болмайды
• Табысқа, әдетте, self-employment tax салынады
• Ие мен бизнес арасындағы ресми бөліну шектеулі

Серіктестік

Серіктестік әдетте екі немесе одан көп адам бірге бизнес жүргізіп, корпоративтік режимді таңдамаған кезде қалыптасады.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Серіктестік, әдетте, ақпараттық декларация тапсырады
• Кіріс серіктестерге «өтпелі» тәртіппен бөлінеді
• Серіктестер рөлі мен құрылымына қарай self-employment tax төлеуі мүмкін
• Пайда, шығын және міндеттерді бөлу үшін серіктестік келісімдері маңызды

Жауапкершілігі шектеулі серіктестік

LLC - икемді нысан. Оның салық салынуы мүшелер санына және басқа жіктеуді таңдаған- таңдамағанына байланысты.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Бір мүшелі LLC федералдық салық мақсатында көбіне әдепкі түрде еленбейтін нысан ретінде қаралады
• Көп мүшелі LLC әдетте әдепкі түрде серіктестік ретінде салық салынады
• LLC корпоративтік салық салуды таңдауы мүмкін
• Талаптарға сай LLC IRS шарттарын орындаса, S corporation мәртебесін таңдай алады

C Corporation

Corporation - бөлек заңды тұлға. Әдепкі бойынша оған C corporation ретінде салық салынады.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Corporation өз салық салынатын табысына ұйым деңгейінде салық төлейді
• Акционерлер дивидендтер үшін де салық төлеуі мүмкін
• Бұл екі рет салық салуға әкелуі мүмкін
• Табысты ұстап қалу немесе сыртқы инвестиция тарту кезінде пайдалы

S Corporation

S corporation - штат құқығындағы жеке бизнес-нысан емес. Бұл - жарамды корпорациялар мен корпоративтік салық салуды таңдаған LLC үшін қолжетімді салықтық таңдау.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Кіріс, әдетте, иелерге салық мақсатында өтеді
• Бизнес ішінде жұмыс істейтін иелерге көбіне қызметкер ретінде орынды жалақы төленуі тиіс
• Дұрыс қолданылған жағдайда C corporation-дағы классикалық дивиденд құрылымын болдырмайды
• Жарамдылықтың арнайы талаптары мен тұрақты сәйкестік міндеттері бар

Коммерциялық емес ұйым

Коммерциялық емес ұйым жеңілдік берілген мақсаттарды жүзеге асыру және федералдық әрі штаттық талаптарға сай келсе, салықтан босатылған мәртебе алу үшін құрылады.

Негізгі салық ерекшеліктері:

• Федералдық табыс салығынан босатылуы мүмкін
• Ұйымдық және операциялық ережелерді сақтауы тиіс
• Жеке пайда үшін басқарылмауы керек
• Коммерциялық емес мәртебеге көшу немесе одан шығу әдеттегі пайда табатын құрылым ауысуына қарағанда күрделірек болады

Неліктен ауысу кезінде салық өзгереді

Бизнес-нысанды өзгерту салықтық мәселе тудыруы мүмкін, өйткені құқық осы өтуді активтерді беру, жорамал тарату, жаңа нысанға енгізу немесе жай ғана қайта жіктеу ретінде қарастыруы мүмкін.

Салықтық нәтиже бірнеше факторға байланысты:

• Заңды тұлға өзгерсе ме
• Меншік құрамы өзгерсе ме
• Активтер сатылған немесе таратылған болып санала ма
• Бизнес жалғасып жатыр ма, әлде тоқтатылды ма
• IRS бұл оқиғаны салық салынатын мәміле емес, жіктеудің өзгеруі ретінде қабылдай ма

Сырттай ұқсас көрінетін екі ауысудың салықтық салдары мүлде бөлек болуы мүмкін. Мысалы, LLC-нің тек салықтық жіктемесін өзгерту оны таратып, орнына жаңа ұйым құрудан әлдеқайда жеңіл болуы мүмкін.

Бизнес-нысанды өзгертудің негізгі жолдары

Бүкіл елге ортақ бір ғана әмбебап жол жоқ. АҚШ-та бизнес иелері, әдетте, үш тәсілдің бірін пайдаланады.

1. Заңмен көзделген конверсия

Кейбір штаттар тікелей заңмен көзделген конверсияға рұқсат береді. Бұл көбіне ең ыңғайлы жол, өйткені бизнес жаңа құқықтық формада, бірақ бір кәсіп ретінде жұмысын жалғастырады.

Мүмкін артықшылықтар:

• Салық салынатын тарату ықтималдығын азайтуы мүмкін
• Қызметтің үздіксіздігін сақтайды
• Таратудың орнына әкімшілік жағынан қарапайымырақ болуы мүмкін

Соған қарамастан, IRS пен сіздің штатыңыз бұл мәмілені қалай қарайтынын тексеру қажет. Штат заңындағы тікелей конверсия автоматты түрде салықтық бейтараптықты қамтамасыз етпейді.

2. Бірігу немесе қайта құрылымдау

Бизнес жаңа нысан құрып, ескі бизнесті соған біріктіруі мүмкін немесе қайта құрылымдау аясында екі нысанды біріктіруі мүмкін.

Мүмкін салықтық мәселелер:

• Мәміле тиісті талаптарға сай болса, салық салынбайтын қайта құрылымдау ретінде қарастырылуы мүмкін
• Меншік сабақтастығы мен мәміле құрылымы маңызды
• Дұрыс құрылмаған бірігу күтпеген пайдаға, шығынға немесе basis түзетулеріне әкелуі мүмкін

3. Тарату және қайта құру

Егер тікелей конверсия мүмкін болмаса, бизнеске жаңа нысан құру, активтер мен қызметті көшіру және ескі нысанды тарату қажет болуы мүмкін.

Мүмкін салықтық салдарлар:

• Активтерді беру салық салынатын болуы мүмкін
• Иелер пайда немесе шығын тануы мүмкін
• Тарату мүшелер немесе акционерлер үшін табыс салығы салдарын туғызуы мүмкін
• Штаттық және федералдық есептілік күрделене түседі

Бұл жол көбіне салықтық үйкелісті ең көп тудыратын нұсқа, сондықтан іске асырмас бұрын мұқият қарау керек.

Әртүрлі ауысу сценарийлері бойынша салықтық салдарлар

Салықтық нәтиже сіз ненің орнына және ненің ішіне ауысқаныңызға байланысты.

Жеке кәсіпкерліктен LLC-ге ауысу

Бұл шағын бизнес үшін кең таралған өсім қадамы.

Мүмкін салықтық әсерлер:

• Штат заңына сәйкес бизнес иесінен құқықтық тұрғыда бөлек нысанға айналуы мүмкін
• Федералдық салық мақсатында бір мүшелі LLC, өзгеше таңдау жасалмаса, еленбейтін нысан болып қала беруі мүмкін
• Активтер тек LLC-ге енгізілсе, дереу федералдық табыс салығы салдары аз немесе мүлде болмауы мүмкін
• Қызметкерлер, келісімшарттар немесе рұқсаттар болса, әкімшілік жаңартулар қажет болуы мүмкін

Мұндағы басты салықтық сұрақ көбіне LLC-нің бар-жоғы емес, оның салықтық жіктелуі.

LLC-ден корпорацияға ауысу

Бұл көбіне сыртқы инвестицияға, акцияға негізделген өтемақы жоспарына немесе басқа салық стратегиясына дайындалу үшін жасалады.

Мүмкін салықтық әсерлер:

• LLC активтерін корпорацияға акция орнына енгізді деп қарастырылуы мүмкін
• Дұрыс құрылса, мәміле белгілі бір ережелер бойынша салық салуды кейінге шегеруі мүмкін
• Міндеттемелер basis-тен асып кетсе немесе активтер дұрыс таратылмаса, салық мәселелері туындауы мүмкін
• Иелерге basis, иелену мерзімі және болашақ exit-жоспарды бағалау қажет болуы мүмкін

Салықтық нәтиже LLC-нің еленбейтін нысан, серіктестік немесе бұрыннан корпорация ретінде салық салынатынына қарай өзгеруі мүмкін.

Корпорациядан LLC-ге ауысу

Корпорацияның LLC мәртебесіне өтуі күрделірек болуы мүмкін.

Мүмкін салықтық әсерлер:

• Корпорация өз активтерін акционерлерге таратады деп қарастырылуы мүмкін
• Акционерлер алынған құнға қарай пайда немесе шығын тануы мүмкін
• Тарату кезінде немесе оған дейін корпоративтік деңгейде салық салынуы ықтимал
• Бағаланған активтер болса, өтудің құны жоғары болуы мүмкін

Бұл ерекше мұқият жоспарлауды қажет ететін ауысулардың бірі.

Серіктестіктен LLC-ге ауысу

Бұл көбіне құқықтық нысанды өзгерту ғана болып саналады, өйткені серіктестік пен көп мүшелі LLC әдепкі бойынша ұқсас салық режиміне ие.

Мүмкін салықтық әсерлер:

• Егер салықтық режим өзгермесе, ауысу салыстырмалы түрде қарапайым болуы мүмкін
• Егер конверсия бірігу, енгізу немесе тарату арқылы жасалса, бәрібір салықтық талдау қажет
• Basis пен капитал шоттарын түзету маңызды болуы мүмкін

Салықтық әсер аз болса да, құжаттар тәртіпке келтірілуі тиіс.

S corporation мәртебесіне ауысу

LLC немесе корпорация S corporation ретінде салық салынуын қалауы мүмкін.

Мүмкін салықтық әсерлер:

• Заңды тұлға өзгермейді, бірақ IRS жіктемесі өзгереді
• Меншік иелері жалақы құрылымына қарай кейбір self-employment tax жүктемесін азайта алады
• Акционер-қызметкерлерге, әдетте, орынды жалақы төленуі тиіс
• Нысан S corporation жарамдылық талаптарын сақтауы керек

Бұл толық құқықтық конверсия емес, салықтық таңдау, бірақ оның да елеулі салықтық салдары бар.

IRS жіктеу өзгерістері мен құқықтық конверсиялар

Екі бөлек ұғымды ажырату маңызды:

• Штат заңы бойынша құқықтық нысанды өзгерту
• IRS бойынша салықтық жіктеу таңдау

LLC штат құқығы бойынша LLC болып қала отырып, корпорация ретінде салық салынуды таңдауы мүмкін. Сондай-ақ корпорация белгілі бір салықтық режимге әсер ететін таңдаулар жасай алады, ал заңды нысан өзгеріссіз қалады.

Жиі қолданылатын IRS нысандары:

• Егер жарамды болса, S corporation мәртебесі үшін Form 2553
• Белгілі бір жіктеу таңдаулары үшін Form 8832

Бұл таңдаулар меншік құқықтарын, штаттық құрылымды немесе операциялық формалдылықтарды міндетті түрде өзгертпейді. Олар негізінен бизнестің қалай салық салынатынын анықтайды.

Basis, міндеттемелер және жинақталған пайда

Иелер көбіне табыс салығы мөлшерлемесіне назар аударады, бірақ ауысуды жоспарлау basis пен міндеттемелерді де ескеруі тиіс.

Basis

Basis, әдетте, иенің бизнеске салған салықтық инвестициясын көрсетеді. Конверсия болған кезде basis мына нәрселерді анықтауы мүмкін:

• Пайда немесе шығын таныла ма
• Таратуларға қалай салық салынады
• Болашақ шығындар үшін қанша шегерім қолжетімді болады

Міндеттемелер

Қарыз конверсия кезінде салықтық салдар тудыруы мүмкін, әсіресе қайта құрылымдаудан кейін міндеттемелер басқаша бөлінсе. Кейбір жағдайда қарыздан босау салық мақсатында алынған ақша ретінде қарастырылуы мүмкін.

Жинақталған пайда

Егер бизнесте құны өскен активтер болса, басқа нысанға ауысу жасырын салық тәуекелін тудыруы мүмкін. Қарапайым көрінетін беру мәміле сату, тарату немесе үлестіру ретінде қарастырылса, салық салынатын пайданы бекітіп тастауы мүмкін.

Жаңа EIN қажет болатын жағдайлар

Бизнес-нысанды өзгерту Employer Identification Number, яғни EIN қажет пе деген мәселені де қозғайды.

Жалпы алғанда, егер бизнес федералдық салық мақсатында басқа нысанға айналса, жаңа EIN қажет болуы мүмкін. Алайда кейбір өзгерістерде жаңа EIN қажет емес, әсіресе заңды және салықтық сәйкестік мәнді түрде өзгермесе.

Өтініш бермес бұрын мына факторларды бағалау ең қауіпсіз жол:

• Бизнес сол бір ұйым ретінде жалғаса ма
• Меншік құрамы айтарлықтай өзгере ме
• IRS мәмілені қайта құрылымдау ма, әлде тарату ма деп қарай ма
• Жалақы, банк немесе лицензия жазбалары EIN-ге тәуелді ме

EIN ережелері нақты жағдайға байланысты болғандықтан, иелер өтініш бермес бұрын талапты нақтылап алуы керек.

Есептілік және сәйкестік мәселелері

Конверсия сәйкестік жұмыстары аяқталмайынша толық бітті деп саналмайды.

Бизнес иелері мыналарды қарап шығуы керек:

• Штаттық конверсия немесе бірігу құжаттары
• Жаңартылған құрылтай құжаттары
• Operating agreement немесе bylaws
• Салықтық таңдаулар мен федералдық нысандар
• Жалақы тіркеулері
• Сату салығы шоттары
• Банк жазбалары
• Лицензиялар мен рұқсаттар
• Шарттарды тапсыру және жеткізушілерге хабарламалар

Бір құжатты жіберіп алу айыппұлға, өтудің кешігуіне немесе бизнестің қате салықтық жіктеуде қалуына әкелуі мүмкін.

Ауысар алдында қойылатын сұрақтар

Бизнес-нысанды өзгертпес бұрын мына сұрақтарды қойыңыз:

• Мақсат салық үнемдеу ме, жауапкершілікті қорғау ма, меншік икемділігі ме, әлде инвестицияға дайындық па?
• Өзгеріс салық салынатын пайдаға немесе тарату тәртібіне әкеле ме?
• Бизнес штат заңы бойынша тікелей ауыса ала ма, әлде бірігу немесе жаңа нысан құру керек пе?
• Иелерге өтемақы, тарату немесе жалақы тәжірибесін өзгерту қажет пе?
• Жаңа құрылым көзделген салықтық жіктеуге сай келе ме?
• Компанияға жаңа EIN, банк шоты немесе лицензиялар керек пе?
• Штатқа тән есеп беру немесе franchise tax мәселелері бар ма?

Бұл жауаптар мәміленің экономикалық тиімділігін едәуір өзгерте алады.

Zenind бизнес иелеріне қалай көмектеседі

Zenind негізін қалаушыларға және шағын бизнес иелеріне дұрыс құрылтай және сәйкестік негізі бар компания құруға, басқаруға және қолдауға көмектеседі. Бизнес конверсияға немесе қайта құрылымдауға дайындалып жатса, реттелген құжаттар мен уақтылы штаттық есептіліктер процесті әлдеқайда жеңілдетеді.

Бұл қолдау мына жағдайларда маңызды болуы мүмкін:

• Қайта құрылымдау аясында жаңа нысан құру
• Конверсиядан кейін компания ақпаратын жаңарту
• Бірнеше штат бойынша есептілікті реттеу
• Меншік немесе салықтық режим өзгерсе де сәйкестікті сақтау

Таза әкімшілік жазбалар салық тәуекелін жоймайды, бірақ өтпелі кезеңдегі қажетсіз құжаттық қателерді азайтады.

Жиі қойылатын сұрақтар

Бизнес-нысанымды салықсыз өзгерте аламын ба?

Кейде болады, бірақ әрдайым емес. Тікелей конверсия немесе белгілі бір салықтық таңдаулар дереу салық салдарын болдырмауы мүмкін. Тарату және қайта құру салық салынатын оқиғаларды туындатуы ықтимал.

LLC-ні корпорацияға ауыстыру әрқашан салықтық міндеттеме тудыра ма?

Жоқ. Салықтық нәтиже конверсияның қалай құрылымдалғанына, LLC бұрын қалай салық салынғанына және мәміленің тиімді режимге сай келетініне байланысты.

Салықтық мәртебені өзгерту мен бизнес-нысанды өзгерту бір нәрсе ме?

Жоқ. IRS бойынша жіктеу таңдауы ұйымның қалай салық салынатынын өзгертеді. Құқықтық конверсия бизнес нысанын штат құқығы бойынша өзгертеді. Екеуі өзара байланысты, бірақ бірдей емес.

Конверсиядан кейін жаңа EIN керек бола ма?

Көбіне иә, бірақ әрдайым емес. Жаңа EIN қажеттілігі конверсия түріне және бизнестің федералдық салық мақсатында жаңа ұйым ретінде қаралу- қаралмауына байланысты.

Ауыспас бұрын салық маманымен сөйлесу керек пе?

Иә. Бизнес-нысанды өзгерту табыс салығына, self-employment tax-ке, жалақыға, basis-ке және болашақ exit-жоспарлауға әсер етуі мүмкін. Салық маманы мен бизнес-құрылымдау жөніндегі маман қымбат қателерден сақтай алады.

Қорытынды

Бір бизнес-нысаннан екіншісіне ауысу пайдалы шешім болуы мүмкін, бірақ оны ешқашан тек әкімшілік жаңарту деп қабылдамау керек. Салықтық салдары қатысқан нысандарға және қолданылған тәсілге байланысты шағыннан елеуліге дейін өзгеруі мүмкін.

Өзгеріс жасамас бұрын, бизнестің қазіргі салықтық режимін, жаңа құрылымның қалай қаралатынын және мәміленің қайта жіктеу, енгізу, бірігу немесе тарату ретінде бағаланатынын тексеріңіз. Дұрыс жоспарлаудың арқасында бизнес иелері құрылымын мақсаттарымен жақсырақ сәйкестендіріп, қажетсіз салықтық тосынсыйлардан аулақ бола алады.