Como é tributada uma LLC? Um guia claro sobre as regras do IRS, opções de declaração e escolhas fiscais inteligentes

Uma LLC é uma das estruturas empresariais mais flexíveis nos Estados Unidos, mas essa flexibilidade também gera confusão. Muitos fundadores constituem uma LLC esperando que tenha um único tratamento fiscal fixo, quando, na realidade, o IRS classifica uma LLC com base no número de proprietários que tem e em qualquer eleição fiscal que faça.

A versão curta é esta: uma LLC pode ser tributada como entidade disregarded, sociedade ou corporação. Em alguns casos, uma LLC tributada como corporação também pode escolher o estatuto de S corporation, se cumprir os requisitos. A configuração certa depende da propriedade, do nível de rendimento, das necessidades de payroll e dos planos de longo prazo.

Se está a iniciar um negócio e quer compreender o lado fiscal antes de apresentar o pedido, este guia explica as principais regras fiscais das LLCs em linguagem simples.

As regras fiscais padrão de uma LLC

Para efeitos de tributação federal, uma LLC não recebe automaticamente um tratamento fiscal próprio apenas por ter sido constituída ao abrigo da lei estatal. O IRS analisa o número de membros e quaisquer eleições que a empresa faça.

Em geral:

• Uma LLC doméstica com um único membro é normalmente tratada como entidade disregarded.
• Uma LLC doméstica com vários membros é normalmente tratada como sociedade.
• Uma LLC pode optar por ser tributada como corporação ao apresentar o formulário apropriado do IRS.

É por isso que duas LLCs com a mesma estrutura legal podem ter declarações fiscais muito diferentes.

Tributação de uma LLC com um único membro

Uma LLC com um único membro tem apenas um proprietário. Para efeitos de imposto sobre o rendimento federal, o IRS normalmente trata-a como entidade disregarded, a menos que esta opte por ser tributada como corporação.

Isso significa que os rendimentos e despesas da LLC são geralmente reportados na declaração do proprietário, normalmente no Schedule C, Schedule E ou Schedule F, consoante o tipo de atividade.

O que isto significa na prática

• Normalmente, a empresa em si não paga imposto federal sobre o rendimento em separado.
• Os lucros e prejuízos passam para a declaração pessoal do proprietário.
• O proprietário pode dever imposto sobre o rendimento e, consoante os factos, imposto sobre trabalho independente.
• A LLC pode ainda precisar do seu próprio EIN para fins de payroll, imposto especial ou banca.

Uma LLC com um único membro é frequentemente um ponto de partida simples para freelancers, consultores e pequenos empresários que querem proteção de responsabilidade limitada sem uma estrutura fiscal complexa.

Nota importante de declaração para proprietários com funcionários

Mesmo quando uma LLC com um único membro é disregarded para efeitos de imposto sobre o rendimento, as declarações de payroll são apresentadas em nome da LLC e com o respetivo EIN, e não no nome pessoal e EIN do proprietário.

Tributação de uma LLC com vários membros

Uma LLC doméstica com dois ou mais membros é geralmente tributada como sociedade, salvo se optar por tratamento de corporação.

A tributação de sociedades é um sistema pass-through. A LLC apresenta uma declaração informativa e os proprietários reportam a sua parte dos rendimentos, deduções e créditos nas suas declarações pessoais.

Declarações típicas de sociedade

• Formulário 1065 para a LLC
• Schedule K-1 para cada membro
• Cada membro reporta a sua parte dos resultados do negócio na sua própria declaração fiscal

A sociedade em si, normalmente, não paga imposto federal sobre o rendimento ao nível da entidade. Em vez disso, a carga fiscal passa para os membros.

Porque é que isto importa

A tributação como sociedade é útil quando uma empresa tem vários proprietários que querem flexibilidade na atribuição de lucros, prejuízos e itens especiais. Também pode funcionar bem quando os proprietários querem manter a estrutura legal da LLC sem recorrer a formalidades corporativas.

Ainda assim, as declarações fiscais de sociedades podem tornar-se mais complexas à medida que a empresa cresce, especialmente quando há alterações na propriedade, contribuições de capital diferentes ou membros em situações fiscais distintas.

LLC tributada como corporação

Uma LLC pode optar por ser tributada como corporação ao apresentar o Formulário 8832, desde que seja elegível.

Depois de uma LLC ser tributada como corporação, fica, em geral, sujeita às regras fiscais das corporações em vez do tratamento pass-through padrão.

Existem dois principais caminhos de tributação como corporação:

• Tributação como C corporation
• Tributação como S corporation, se a LLC cumprir os requisitos e apresentar a eleição adequada

LLC tributada como C corporation

Se uma LLC optar pela tributação como corporação e não fizer a eleição de S corporation, é geralmente tributada como C corporation.

Isto pode ser vantajoso em algumas situações, mas altera a forma como o rendimento é tributado. Os lucros da corporação são tributados ao nível da entidade e as distribuições aos proprietários podem ser novamente tributadas quando pagas sob a forma de dividendos.

Porque é que algumas empresas consideram o tratamento como C corporation

• Querem reter lucros na empresa.
• Estão a preparar-se para investimento externo.
• Preferem uma estrutura corporativa por um motivo estratégico específico.
• Querem um perfil fiscal que se alinhe com um plano de crescimento maior.

Para muitas pequenas empresas, a tributação como C corporation não é a primeira escolha, mas pode fazer sentido para empresas com necessidades de financiamento ou reinvestimento mais avançadas.

LLC tributada como S corporation

Uma LLC elegível também pode optar por ser tributada como S corporation ao apresentar o Formulário 2553.

Esta eleição não altera o estatuto legal da LLC ao abrigo da lei estatal. Apenas altera a forma como o IRS tributa a empresa.

Porque é que os proprietários escolhem a tributação como S corporation

Muitos proprietários consideram a tributação como S corporation porque ela pode reduzir a exposição ao imposto sobre trabalho independente no contexto certo. Numa estrutura S corporation, o proprietário normalmente recebe um salário sujeito a payroll taxes e pode receber distribuições adicionais de lucros, sujeitas às regras do IRS.

Esta estrutura não é automaticamente melhor para todos os negócios. Depende da faturação, das margens de lucro, do cumprimento das obrigações de payroll e da capacidade da empresa para suportar o trabalho administrativo adicional.

O que ter em conta

• O proprietário geralmente precisa de uma remuneração razoável.
• As declarações de payroll passam a fazer parte do processo.
• As regras das S corporations incluem limites de elegibilidade e requisitos contínuos de conformidade.
• Um profissional de impostos deve analisar se a eleição realmente compensa.

Considerações sobre LLCs detidas por estrangeiros

LLCs detidas por pessoas estrangeiras podem ter obrigações adicionais de reporte fiscal nos Estados Unidos.

Um ponto importante: uma entidade disregarded dos EUA detida por um estrangeiro pode ter de apresentar o Formulário 5472 quando existirem transações reportáveis, juntamente com o pacote de declaração federal exigido. As regras são técnicas, por isso os proprietários estrangeiros devem confirmar cuidadosamente as suas obrigações de declaração.

Esta é uma área em que as empresas muitas vezes cometem erros ao assumir que a LLC não tem obrigação de declaração nos EUA porque não deve muito ou qualquer imposto nos EUA. Os requisitos de reporte podem aplicar-se mesmo quando o imposto devido é mínimo ou zero.

Os impostos estaduais continuam a ser importantes

O tratamento fiscal federal é apenas parte do quadro. As LLCs também têm de considerar impostos estaduais, relatórios anuais, franchise taxes e requisitos locais.

Consoante o estado e a atividade empresarial, uma LLC pode ter de lidar com:

• Declarações de imposto sobre o rendimento estadual
• Franchise taxes ou privilege taxes
• Relatórios anuais ou bienais
• Registo e entrega de imposto sobre vendas
• Registo de payroll tax se a empresa contratar funcionários

Uma empresa pode estar corretamente classificada para efeitos do IRS e, ainda assim, falhar uma obrigação de declaração ao nível estadual. É por isso que a constituição e o planeamento fiscal devem ser analisados em conjunto.

Como escolher o tratamento fiscal certo para a sua LLC

A melhor configuração fiscal para uma LLC nem sempre é a que apresenta a fatura fiscal mais baixa no primeiro dia. É a que se adequa ao modelo de negócio.

Considere estes fatores:

• Número de proprietários
• Nível de lucro esperado
• Se a empresa vai contratar funcionários
• Se o proprietário precisa de receber salário regularmente
• Planos de crescimento de longo prazo
• Capacidade administrativa
• Exposição fiscal ao nível estadual

Uma LLC com um único membro pode ser ideal para um novo negócio individual. Uma LLC com vários membros pode ser a opção mais simples para cofundadores. Uma eleição de S corporation pode valer a pena ser analisada quando os lucros se tornam estáveis e a gestão de payroll pode ser feita corretamente.

Erros comuns a evitar

Os problemas fiscais das LLCs surgem normalmente de suposições. Os erros mais comuns incluem:

• Assumir que todas as LLCs são tributadas da mesma forma
• Ignorar as regras padrão de classificação fiscal
• Esquecer que uma eleição de LLC não altera a titularidade ao abrigo da lei estatal
• Tratar a eleição de S corporation como automaticamente vantajosa
• Ignorar obrigações de imposto sobre payroll
• Descurar os requisitos de reporte para proprietários estrangeiros
• Faltar declarações estaduais porque as regras federais pareciam simples

Uma configuração cuidada no início é muito mais fácil do que corrigir um problema de declaração mais tarde.

Como a Zenind ajuda os fundadores a começar corretamente

A Zenind ajuda empreendedores a constituir LLCs e a manterem-se organizados à medida que desenvolvem os seus negócios. Para fundadores que querem um ponto de partida claro, isso significa estruturar a empresa corretamente, manter em ordem os principais detalhes da constituição e preparar a coordenação com um profissional de impostos quando forem necessárias eleições ou declarações.

A estrutura certa da entidade deve apoiar o crescimento, a conformidade e a clareza a longo prazo. Começar com um processo de constituição sólido torna o lado fiscal mais fácil de gerir.

Conclusão

Uma LLC é flexível, mas essa flexibilidade implica escolhas. Por defeito, uma LLC com um único membro é geralmente disregarded para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, uma LLC com vários membros é geralmente tributada como sociedade, e qualquer uma destas estruturas pode optar por tratamento corporativo se for elegível.

A melhor classificação fiscal depende da propriedade, do rendimento, das necessidades de payroll e dos objetivos de conformidade. Se está a constituir uma LLC ou a considerar uma alteração do tratamento fiscal, é sensato rever as regras antes de apresentar a documentação e obter aconselhamento profissional quando a decisão afeta payroll, atribuição de lucros ou propriedade estrangeira.