Come viene tassata una LLC? Guida chiara alle regole IRS, alle opzioni di dichiarazione e alle scelte fiscali più intelligenti

Una LLC è una delle strutture societarie più flessibili negli Stati Uniti, ma proprio questa flessibilità genera anche confusione. Molti founder costituiscono una LLC aspettandosi che abbia un unico trattamento fiscale fisso, quando in realtà l’IRS la classifica in base al numero di proprietari e all’eventuale elezione fiscale effettuata.

In breve: una LLC può essere tassata come entità disregarded, come società di persone o come società di capitali. In alcuni casi, una LLC tassata come società di capitali può anche scegliere lo status di S corporation, se ne ha i requisiti. La configurazione giusta dipende dalla proprietà, dal livello di reddito, dalle esigenze di payroll e dai piani a lungo termine.

Se stai avviando un’attività e vuoi capire l’aspetto fiscale prima di presentare la domanda, questa guida illustra in modo semplice le principali regole fiscali per una LLC.

Le regole fiscali di base di una LLC

Ai fini fiscali federali, una LLC non ottiene automaticamente un trattamento fiscale proprio solo perché è stata costituita ai sensi del diritto statale. L’IRS considera il numero di membri e le eventuali elezioni effettuate dalla società.

In generale:

• Una LLC domestica con un solo socio è di solito trattata come entità disregarded.
• Una LLC domestica con più soci è di solito trattata come società di persone.
• Una LLC può scegliere di essere tassata come società di capitali presentando il modulo IRS appropriato.

Ecco perché due LLC con la stessa struttura legale possono avere dichiarazioni fiscali molto diverse.

Tassazione di una LLC con un solo socio

Una LLC con un solo socio ha un unico proprietario. Ai fini dell’imposta federale sul reddito, l’IRS la tratta in genere come entità disregarded, a meno che non scelga di essere tassata come società di capitali.

Ciò significa che i ricavi e le spese della LLC vengono solitamente riportati nella dichiarazione del proprietario, di norma nel Schedule C, Schedule E o Schedule F, a seconda del tipo di attività.

Cosa significa nella pratica

• Di solito l’impresa non paga un’imposta federale sul reddito separata.
• Profitti e perdite confluiscono nella dichiarazione personale del proprietario.
• Il proprietario può dover pagare l’imposta sul reddito e, a seconda dei casi, la self-employment tax.
• La LLC può comunque aver bisogno di un proprio EIN per payroll tax, excise tax o esigenze bancarie.

Una LLC con un solo socio è spesso un buon punto di partenza per freelance, consulenti e piccoli imprenditori che desiderano la protezione della responsabilità limitata senza una struttura fiscale complessa.

Nota importante sulla dichiarazione per i titolari con dipendenti

Anche quando una LLC è disregarded ai fini dell’imposta sul reddito, le dichiarazioni relative alle payroll tax vengono presentate a nome della LLC e del suo EIN, non con il nome personale del proprietario e il suo EIN personale.

Tassazione di una LLC con più soci

Una LLC domestica con due o più soci è generalmente tassata come società di persone, salvo elezione di trattamento societario.

La tassazione come società di persone è un sistema pass-through. La LLC presenta una dichiarazione informativa e i soci riportano la propria quota di redditi, deduzioni e crediti nelle rispettive dichiarazioni personali.

Dichiarazioni tipiche per una partnership

• Form 1065 per la LLC
• Schedule K-1 per ciascun socio
• Ogni socio riporta la propria quota dei risultati dell’attività nella propria dichiarazione dei redditi

Di solito la partnership non paga l’imposta federale sul reddito a livello di entità. L’onere fiscale passa invece ai soci.

Perché è importante

La tassazione come società di persone è utile quando un’attività ha più proprietari che desiderano flessibilità nella ripartizione di profitti, perdite e voci speciali. Può anche funzionare bene quando i soci vogliono mantenere la struttura legale della LLC senza adottare le formalità societarie.

Detto questo, le dichiarazioni fiscali di una partnership possono diventare più complesse man mano che l’azienda cresce, soprattutto quando cambiano le quote di proprietà, i conferimenti di capitale o la situazione fiscale dei singoli soci.

LLC tassata come società di capitali

Una LLC può scegliere di essere tassata come società di capitali presentando il Form 8832, se è idonea.

Una volta tassata come società di capitali, la LLC è generalmente soggetta alle regole fiscali delle corporation invece del trattamento pass-through predefinito.

Esistono due principali percorsi fiscali societari:

• Tassazione come C corporation
• Tassazione come S corporation, se la LLC soddisfa i requisiti e presenta l’elezione corretta

LLC tassata come C corporation

Se una LLC sceglie la tassazione societaria e non effettua l’elezione S corporation, in genere viene tassata come C corporation.

In alcuni casi questa opzione può essere interessante, ma cambia il modo in cui il reddito viene tassato. Gli utili societari sono tassati a livello di entità e le distribuzioni ai proprietari possono essere tassate di nuovo quando vengono erogate come dividendi.

Perché alcune aziende valutano il trattamento da C corporation

• Vogliono trattenere utili nell’impresa.
• Stanno pianificando di attrarre investitori esterni.
• Preferiscono una struttura societaria per una specifica ragione strategica.
• Desiderano un profilo fiscale adatto a un piano di crescita più ampio.

Per molte piccole imprese, la tassazione come C corporation non è la prima scelta, ma può avere senso per società con esigenze più avanzate di finanziamento o reinvestimento.

LLC tassata come S corporation

Una LLC idonea può anche scegliere di essere tassata come S corporation presentando il Form 2553.

Questa elezione non modifica lo статус giuridico della LLC secondo la legge statale. Modifica solo il modo in cui l’IRS tassa l’attività.

Perché i titolari scelgono la tassazione S corporation

Molti titolari considerano la tassazione S corporation perché, nel giusto scenario, può ridurre l’esposizione alla self-employment tax. In una struttura S corporation, il proprietario in genere riceve uno stipendio soggetto a payroll tax e può anche ricevere ulteriori distribuzioni degli utili, nel rispetto delle regole IRS.

Questa struttura non è automaticamente migliore per ogni impresa. Dipende dal fatturato, dai margini di profitto, dalla compliance payroll e dalla capacità dell’azienda di sostenere il lavoro amministrativo aggiuntivo.

Cosa tenere presente

• Il proprietario generalmente deve ricevere una reasonable compensation.
• Le dichiarazioni payroll entrano nel quadro complessivo.
• Le regole S corporation includono limiti di idoneità e requisiti di compliance continui.
• Un professionista fiscale dovrebbe valutare se l’elezione sia davvero vantaggiosa.

Considerazioni per LLC con proprietà estera

Le LLC possedute da soggetti esteri possono avere ulteriori obblighi di reporting fiscale negli Stati Uniti.

Un punto importante: una foreign-owned U.S. disregarded entity può dover presentare il Form 5472 quando si verificano transazioni da segnalare, insieme al pacchetto di dichiarazione federale richiesto. Le regole sono tecniche, quindi i titolari esteri dovrebbero verificare con attenzione i propri obblighi dichiarativi.

È un’area in cui le aziende spesso sbagliano, assumendo che la LLC non abbia alcun obbligo di dichiarazione negli Stati Uniti solo perché non deve pagare molto, o nulla, in imposte statunitensi. Gli obblighi di reporting possono comunque applicarsi anche quando l’imposta dovuta è minima o pari a zero.

Anche le tasse statali contano

Il trattamento fiscale federale è solo una parte del quadro. Le LLC devono considerare anche imposte statali, annual report, franchise tax e requisiti locali.

A seconda dello stato e dell’attività svolta, una LLC può dover gestire:

• Dichiarazioni fiscali statali
• Franchise tax o privilege tax
• Annual report o biennial report
• Registrazione e versamento della sales tax
• Registrazione per le payroll tax se la società assume dipendenti

Un’azienda può essere classificata correttamente ai fini IRS e comunque perdere un obbligo di dichiarazione a livello statale. Per questo la costituzione e la pianificazione fiscale dovrebbero essere valutate insieme.

Come scegliere il trattamento fiscale giusto per la tua LLC

La migliore configurazione fiscale per una LLC non è sempre quella con la minore imposta il primo giorno. È quella che si adatta al modello di business.

Valuta questi fattori:

• Numero di proprietari
• Livello di profitto previsto
• Necessità di assumere dipendenti
• Necessità del titolare di percepire uno stipendio regolare
• Piani di crescita a lungo termine
• Capacità amministrativa
• Esposizione fiscale a livello statale

Una LLC con un solo socio può essere ideale per una nuova attività individuale. Una LLC con più soci può essere la soluzione più ordinata per cofounder. Un’elezione S corporation può valere la pena di essere valutata quando gli utili diventano stabili e la gestione del payroll può essere organizzata correttamente.

Errori comuni da evitare

I problemi fiscali delle LLC derivano spesso da assunzioni errate. Gli errori più comuni includono:

• Pensare che tutte le LLC siano tassate allo stesso modo
• Ignorare le regole di classificazione fiscale predefinite
• Dimenticare che un’elezione della LLC non modifica la titolarità secondo la legge statale
• Considerare l’elezione S corporation come automaticamente vantaggiosa
• Trascurare gli obblighi relativi alle payroll tax
• Ignorare i requisiti di reporting per proprietari esteri
• Perdere scadenze statali perché le regole federali sembravano semplici

Una configurazione accurata all’inizio è molto più semplice che correggere un problema di dichiarazione in seguito.

Come Zenind aiuta i founder a partire nel modo giusto

Zenind aiuta gli imprenditori a costituire LLC e a restare organizzati mentre sviluppano la loro attività. Per i founder che vogliono un punto di partenza chiaro, questo significa impostare correttamente la società, tenere in ordine i dettagli chiave della costituzione e prepararsi a coordinarsi con un professionista fiscale quando sono necessarie elezioni o dichiarazioni.

La giusta struttura societaria dovrebbe sostenere la crescita, la compliance e la chiarezza nel lungo periodo. Iniziare con un processo di costituzione solido rende più semplice gestire l’aspetto fiscale.

Conclusione

Una LLC è flessibile, ma questa flessibilità comporta delle scelte. Per impostazione predefinita, una LLC con un solo socio è generalmente disregarded ai fini dell’imposta federale sul reddito, una LLC con più soci è generalmente tassata come società di persone e una delle due può scegliere il trattamento societario se è idonea.

La classificazione fiscale migliore dipende da proprietà, reddito, esigenze di payroll e obiettivi di compliance. Se stai costituendo una LLC o stai valutando un cambiamento nel trattamento fiscale, è prudente esaminare le regole prima di presentare la domanda e chiedere una consulenza professionale quando la decisione influisce su payroll, ripartizione dei profitti o proprietà estera.