合格營業所得扣除額解析：通過型企業主如何降低稅負

May 15, 2026Arnold L.

合格營業所得扣除額，通常簡稱為 QBI 扣除額或第 199A 條扣除額，對許多通過型企業的所有人而言，可能帶來相當可觀的稅務節省。如果您經營的是獨資企業、合夥企業、S 型公司，或按通過型實體課稅的 LLC，這項扣除額可能減少需要繳納聯邦稅的所得金額。

對企業主而言，QBI 扣除額之所以重要，有兩個原因。第一，它可以降低整體稅負。第二，它凸顯了您如何設立企業、以及企業如何課稅，會影響長期財務規劃。這也讓它特別適合正在考慮是否設立 LLC、選擇 S 型公司課稅，或維持更簡單架構的創業者參考。

本指南將說明 QBI 扣除額是什麼、哪些人可能符合資格、如何計算、常見限制有哪些，以及企業主在規劃時應注意什麼。

什麼是 QBI 扣除額？

QBI 扣除額是針對符合資格的某些通過型企業所有人所提供的聯邦所得稅扣除額。簡單來說，符合條件的納稅人可就合格營業所得扣除最多 20%。

通過型企業是指企業利潤先直接計入所有人個人申報表，而不是先在實體層級課稅的企業結構。常見例子包括：

  • 獨資企業
  • 合夥企業
  • S 型公司
  • 按獨資、合夥或 S 型公司課稅的 LLC

C 型公司不是通過型實體，因此不以相同方式適用 QBI 扣除額。

這項扣除額僅適用於符合相關 IRS 規則的納稅人，而且這些規則可能會變動。收入門檻也會由 IRS 定期調整，因此實際結果取決於申報年度與納稅人的具體情況。

為什麼企業架構很重要

QBI 扣除額正是企業設立時必須考量實體選擇的原因之一。兩家公司即使營收相近，因為組織與課稅方式不同，最終稅負結果也可能差很多。

例如：

  • 獨資經營者通常可直接在個人申報表上申請此扣除額。
  • LLC 若按通過型實體課稅，可能符合資格。
  • S 型公司可能產生 QBI，但只有部分金額可計入扣除額。
  • C 型公司一般適用不同的稅制，不屬於 QBI 架構。

這也是許多創業者在設立企業時會使用像 Zenind 這類設立服務的原因之一。從正確的實體結構開始，能更容易規劃稅務、維持合規，並建立符合當前與未來目標的企業。

什麼屬於合格營業所得？

合格營業所得並不等於總營收。一般而言，它是來自合格美國境內貿易或業務的淨所得，並扣除與該業務相關的可扣除項目後的金額。

簡化來說，QBI 通常包含來自一般營業活動的所得，但並不是企業賺到的每一美元都算在內。常見不列入 QBI 的項目包括：

  • 資本利得與損失
  • 股利所得
  • 與業務無關的利息所得
  • S 型公司支付給所有人的 W-2 薪資
  • 合夥人取得的保證支付
  • 不符合規則的美國境外所得

這個差異很重要，因為企業主可能有很高的營收，但在套用 IRS 規則後，QBI 金額仍可能較小。

誰可能符合資格？

許多通過型企業的所有人可能符合資格，但這並非自動成立。是否可申請，取決於多項因素，包括企業類型、應稅所得金額，以及企業是否依 IRS 規則被視為特定服務貿易或業務。

一般而言，下列人士可能適用此扣除額：

  • 自僱人士
  • LLC 所有人
  • 合夥企業合夥人
  • S 型公司股東
  • 某些信託與遺產

IRS 也對特定服務貿易或業務，通常稱為 SSTB，適用特殊規則。這些通常包括法律、會計、醫療、顧問、金融服務等服務型業務。當應稅所得提高時，SSTB 的待遇通常會更受限制。

由於規則取決於申報身分與應稅所得，企業主不應僅根據實體類型就假設自己一定符合資格。

扣除額如何計算

從高層次來看，QBI 扣除額的基本計算是合格營業所得的 20%。但實際可扣除金額會受到額外 IRS 規則限制。

一般而言，扣除額取下列兩者中的較低者：

  • 合格營業所得的 20%，加上任何適用的 REIT 或公開交易合夥企業金額，或
  • 調整後應稅所得的 20%

這表示即使企業有不錯的合格所得，扣除額也可能被降低。IRS 也會對高所得納稅人適用薪資與財產限制，這些限制會進一步影響扣除額。

對許多小型企業而言，第一步計算相對直接。當應稅所得超過相關年度的 IRS 門檻範圍時，複雜度才會真正上升。

需要了解的主要限制

有三項規則經常影響最終扣除額。

1. 應稅所得限制

當應稅所得超過年度 IRS 門檻後，扣除額會開始逐步減少或受到限制。這些門檻會隨通膨調整，而且可能變動，因此企業主應查閱當年度適用的 IRS 說明。

2. W-2 薪資限制

對高所得納稅人而言，扣除額可能會依企業支付的 W-2 薪資而受限制。這項設計是為了讓扣除額更貼近有員工與薪資支出的企業。

3. 合格財產限制

在某些情況下，合格財產也會影響可扣除金額。這對資本密集型、且不那麼依賴薪資的企業特別有利。

這些限制也是為什麼 QBI 扣除額容易說明，卻不一定容易在實務上精確計算。

簡單範例

假設某位企業主從符合資格的通過型企業取得 100,000 美元的合格營業所得。

如果該企業主符合完整扣除額資格，且沒有任何限制，扣除額通常為：

  • 100,000 美元的 20% = 20,000 美元

這不代表企業主一定能少繳 20,000 美元稅金。它的意思是，在計算稅額前，可能有 20,000 美元的所得可先行扣除。實際節稅效果取決於企業主的邊際稅率、應稅所得，以及其他適用調整。

如果同一位企業主的所得已高到使薪資或財產限制生效，扣除額可能會低於基本的 20%。在這種情況下，最終金額會依當年度適用的 IRS 工作表或報稅表格計算。

為什麼扣除額不容易估算

QBI 扣除額不一定直觀，因為它不只取決於一個數字。企業主通常需要考量：

  • 營業淨所得
  • 所有人薪酬
  • 企業支付的 W-2 薪資
  • 合格財產
  • 申報身分
  • 總應稅所得
  • 企業是否屬於 SSTB

這也是為什麼兩位營收相同的企業主，最終扣除額可能差異很大。其中一位可能能完整享有 20% 扣除額，另一位則可能面臨部分減少，甚至無法適用。

企業主常犯的錯誤

企業主在評估 QBI 資格時，常因一些簡單錯誤而損失時間或節稅機會。

混淆營收與合格所得

總營收不等於 QBI。務必依 IRS 對合格所得的定義，在完成必要調整後再計算。

忘記所有人薪資可能不算在內

如果您擁有 S 型公司，您的薪資不屬於 QBI。只有合格營業所得部分才計入。

忽略 SSTB 規則

服務型企業在所得達到某些門檻後，可能面臨特殊限制。企業主不應假設所有服務業都適用相同規則。

忽視文件保存

良好的紀錄保存，往往決定扣除額是清楚可用，還是變得混亂。請全年妥善整理薪資紀錄、所有權紀錄、稅務表格與費用文件。

等到報稅季才開始規劃

QBI 扣除額通常在年度中提前規劃，比等到帳目結束後再處理更容易。實體結構、薪資安排與薪酬策略都可能影響最終結果。

如何為 QBI 規劃做準備

如果您希望提前準備與 QBI 相關的稅務規劃，可考慮以下步驟：

  1. 在設立時就選擇合適的企業架構。
  2. 全年仔細追蹤收入與支出。
  3. 將所有人薪酬與企業利潤分開。
  4. 維持薪資紀錄與稅務申報的即時性。
  5. 檢查您的企業是否可能落入 SSTB 規則。
  6. 在報稅前諮詢合格的稅務專業人士。

這些步驟不保證扣除額更高，但能幫助您避免可預防的錯誤，並做出更好的決策。

實體選擇如何影響結果

實體選擇是新企業主最實際的稅務決策之一。獨資企業雖然簡單，但未必能提供 LLC 或 S 型公司所具備的彈性。LLC 提供所有人彈性的法律架構，而 S 型公司選擇在某些情況下，則可能有助於企業主管理自僱稅與所得分配，具體仍視個案而定。

最佳選擇取決於商業模式、獲利水準、薪資需求、合規預算與未來成長計畫。由於 QBI 扣除額與通過型課稅相關，因此最好在一開始就納入考量，而不是等企業已經營運後才回頭處理。

Zenind 協助創業者以清楚、簡化的流程設立並維護美國企業實體。這讓您更容易在有利於合規與稅務規劃的架構上起步。

何時應諮詢稅務專業人士

QBI 扣除額具有一定技術性，因此許多企業主都會受益於專業建議，尤其是以下情況：

  • 經營多個事業體
  • 擁有 S 型公司
  • 所得接近 IRS 門檻
  • 經營可能屬於 SSTB 的服務型企業
  • 擁有大量合格財產
  • 正在考慮變更實體類型

稅務專業人士可以協助判斷扣除額是否適用、可用金額大約多少，以及是否需要調整薪酬或架構策略。

重點整理

合格營業所得扣除額，對通過型企業所有人而言，是相當有價值的稅務優惠。簡單來說，符合資格的納稅人可能可扣除最多 20% 的合格營業所得，但最終金額會受到 IRS 限制、企業類型、應稅所得、薪資與財產等因素影響。

如果您正在創業，或正在檢視現有架構，值得思考實體選擇如何影響課稅方式。規劃良好的 LLC、合夥企業或 S 型公司架構，可能有助於企業在兼顧長期合規的同時，取得更理想的稅務結果。

對希望以順暢設立流程與利於成長的架構開始的企業主來說，Zenind 能協助您用正確方式起步。

免責聲明

本文僅供一般資訊參考，不構成法律、稅務或會計建議。稅法會變動，您的具體情況可能需要取得持照專業人士的指引。