Uitleg over de Qualified Business Income Deduction: hoe ondernemers met een pass-through-structuur hun belastingen kunnen verlagen

De qualified business income deduction, vaak de QBI deduction of Section 199A deduction genoemd, kan aanzienlijke belastingvoordelen opleveren voor veel eigenaren van pass-through-bedrijven. Als u een eenmanszaak, vennootschap onder firma, S corporation of een LLC exploiteert die als pass-through-structuur wordt belast, kan deze aftrek het bedrag aan inkomen waarop federale belasting wordt geheven, verlagen.

Voor ondernemers is de QBI deduction om twee redenen belangrijk. Ten eerste kan deze de totale belastingdruk verlagen. Ten tweede laat zij zien hoe de manier waarop u uw bedrijf opricht en fiscaal behandelt van invloed kan zijn op uw financiële langetermijnpositie. Daardoor is deze aftrek vooral relevant voor ondernemers die overwegen een LLC op te richten, te kiezen voor belastingheffing als S corporation of een eenvoudigere structuur aan te houden.

In deze gids leggen we uit wat de QBI deduction is, wie mogelijk in aanmerking komt, hoe deze wordt berekend, waar de belangrijkste beperkingen liggen en waar ondernemers rekening mee moeten houden bij hun planning.

Wat is de QBI deduction?

De QBI deduction is een federale inkomstenbelastingaftrek voor in aanmerking komende eigenaren van bepaalde pass-through-bedrijven. In grote lijnen kunt u hiermee als gekwalificeerde belastingplichtige tot 20% van het qualified business income van een in aanmerking komende onderneming aftrekken.

Een pass-through-bedrijf is een bedrijfsstructuur waarbij de winst wordt belast in de persoonlijke aangifte van de eigenaar in plaats van eerst op entiteitsniveau. Veelvoorkomende voorbeelden zijn:

• Eenmanszaken
• Vennootschappen onder firma
• S corporations
• LLC's die als eenmanszaak, vennootschap onder firma of S corporation worden belast

Een C corporation is geen pass-through-entiteit en valt daarom niet op dezelfde manier onder de QBI deduction.

De aftrek is alleen beschikbaar voor belastingplichtigen die voldoen aan de toepasselijke IRS-regels voor het betreffende belastingjaar. Die regels kunnen veranderen en inkomensgrenzen worden periodiek aangepast door de IRS, waardoor het exacte resultaat afhangt van het aangiftejaar en de feiten van de belastingplichtige.

Waarom de bedrijfsstructuur belangrijk is

De QBI deduction is een van de redenen waarom de keuze van de entiteit belangrijk is bij het oprichten van een bedrijf. Twee ondernemingen met vergelijkbare omzet kunnen heel verschillende fiscale uitkomsten hebben, afhankelijk van hoe zij zijn ingericht en belast.

Bijvoorbeeld:

• Een eenmanszaak kan de aftrek rechtstreeks op een persoonlijke aangifte claimen.
• Een LLC kan in aanmerking komen als deze als pass-through-entiteit wordt belast.
• Een S corporation kan QBI genereren, maar alleen bepaalde bedragen tellen mee voor de aftrek.
• Een C corporation valt doorgaans onder een ander belastingstelsel en valt buiten het QBI-kader.

Dit is een van de redenen waarom veel ondernemers gebruikmaken van een oprichtingsdienst zoals Zenind bij het opzetten van een bedrijf. Door met de juiste entiteitsstructuur te beginnen, wordt het eenvoudiger om belastingplanning te maken, aan de regels te voldoen en een onderneming op te bouwen die past bij zowel de huidige als toekomstige doelen.

Wat telt als qualified business income?

Qualified business income is niet hetzelfde als brutomarge of omzet. Het is doorgaans de nettowinst uit een gekwalificeerde binnenlandse onderneming of beroepsactiviteit, na aftrek van de toegestane kosten die aan die onderneming zijn verbonden.

In vereenvoudigde vorm omvat QBI vaak inkomsten uit de normale bedrijfsactiviteiten, maar niet elke dollar die het bedrijf verdient. Posten die meestal niet tot QBI behoren zijn onder meer:

• Vermogenswinsten en -verliezen
• Dividendinkomsten
• Rente-inkomsten die niet aan het bedrijf zijn gekoppeld
• W-2-lonen die aan de eigenaar worden betaald vanuit een S corporation
• Gegarandeerde betalingen aan een vennoot
• Inkomsten verdiend buiten de Verenigde Staten die niet onder de regels kwalificeren

Dat onderscheid is belangrijk, omdat een ondernemer een sterke omzet kan hebben maar toch een lager QBI-bedrag kan overhouden zodra de IRS-regels worden toegepast.

Wie komt mogelijk in aanmerking?

Veel eigenaren van pass-through-bedrijven kunnen in aanmerking komen, maar de toelating is niet automatisch. De aftrek hangt af van verschillende factoren, waaronder het type onderneming, het bedrag aan belastbaar inkomen en of het bedrijf volgens de IRS-regels als een specified service trade or business wordt beschouwd.

In het algemeen kan de aftrek beschikbaar zijn voor:

• Zelfstandigen
• Eigenaren van LLC's
• Vennoten in een vennootschap onder firma
• Aandeelhouders van een S corporation
• Bepaalde trusts en nalatenschappen

De IRS past ook speciale regels toe op specified service trades or businesses, vaak SSTB's genoemd. Daaronder vallen doorgaans sectoren zoals juridisch advies, accountancy, gezondheidszorg, consultancy, financiële diensten en vergelijkbare dienstverlenende bedrijven. De behandeling van SSTB's kan strenger worden naarmate het belastbaar inkomen stijgt.

Omdat de regels afhangen van de aangifte-status en het belastbare inkomen, moet een ondernemer niet alleen op basis van het type entiteit aannemen dat hij of zij in aanmerking komt.

Hoe de aftrek wordt berekend

Op hoofdlijnen is de basis-QBI-aftrek 20% van het qualified business income. Maar de werkelijke aftrek wordt beperkt door aanvullende IRS-regels.

De aftrek is in het algemeen de laagste van:

• 20% van qualified business income, plus eventuele toepasselijke REIT- of publicly traded partnership-bedragen, of
• 20% van het belastbaar inkomen na bepaalde correcties

Dat betekent dat de aftrek kan worden verlaagd, zelfs als een bedrijf een sterk qualified income heeft. De IRS past ook loon- en vermogensbeperkingen toe voor belastingplichtigen met een hoger inkomen, en die grenzen kunnen de aftrek verder verlagen.

Voor veel kleine bedrijven is de eerste berekening eenvoudig. De complexiteit begint zodra het belastbaar inkomen boven de drempelbandbreedte van de IRS voor het relevante belastingjaar uitkomt.

De belangrijkste beperkingen om te kennen

Drie regels beïnvloeden vaak het uiteindelijke bedrag van de aftrek.

1. Grenzen voor belastbaar inkomen

De aftrek begint af te bouwen of wordt beperkt zodra het belastbaar inkomen de IRS-drempel voor het jaar overschrijdt. Deze drempels worden geïndexeerd en kunnen veranderen, dus ondernemers moeten de actuele IRS-instructies voor het relevante belastingjaar raadplegen.

2. Beperking op basis van W-2-lonen

Voor belastingplichtigen met een hoger inkomen kan de aftrek worden beperkt op basis van de door het bedrijf betaalde W-2-lonen. Dit is bedoeld om de aftrek nauwer te koppelen aan bedrijven met werknemers en loonadministratie.

3. Beperking op basis van gekwalificeerd vermogen

In sommige gevallen kan gekwalificeerd vermogen ook invloed hebben op het toegestane bedrag. Dit helpt kapitaalintensieve bedrijven die minder sterk op loonadministratie leunen.

Deze beperkingen maken de QBI deduction gemakkelijk uit te leggen, maar in de praktijk lastiger om te berekenen.

Een eenvoudig voorbeeld

Stel dat een ondernemer $100.000 aan qualified business income heeft uit een in aanmerking komende pass-through-onderneming.

Als de ondernemer voor de volledige aftrek in aanmerking komt en er geen beperking van toepassing is, zou de aftrek doorgaans zijn:

• 20% van $100.000 = $20.000

Dat betekent niet automatisch dat de ondernemer $20.000 minder belasting betaalt. Het betekent dat $20.000 aan inkomen mogelijk kan worden afgetrokken voordat de belasting wordt berekend. De werkelijke belastingbesparing hangt af van het marginale belastingtarief van de ondernemer, het belastbaar inkomen en eventuele andere toepasselijke correcties.

Stel nu dat het inkomen van dezelfde eigenaar hoog genoeg is dat de loon- of vermogensbeperkingen van toepassing zijn. Dan kan de aftrek lager uitvallen dan het basisbedrag van 20%. In dat geval wordt het uiteindelijke bedrag berekend met de IRS-werkbladen of belastingformulieren voor het betreffende jaar.

Waarom de aftrek lastig te schatten kan zijn

De QBI deduction is niet altijd vanzelfsprekend, omdat deze van meer afhangt dan van één getal. Ondernemers moeten vaak rekening houden met:

• Nettobedrijfsinkomen
• Vergoeding van de eigenaar
• W-2-lonen die door het bedrijf worden betaald
• Gekwalificeerd vermogen
• Aangifte-status
• Totaal belastbaar inkomen
• Of het bedrijf een SSTB is

Daarom kunnen twee ondernemers met dezelfde omzet uiteindelijk een heel andere aftrek hebben. De ene komt mogelijk volledig in aanmerking voor de volledige aftrek van 20%, terwijl de andere een gedeeltelijke beperking of helemaal geen aftrek ervaart.

Veelgemaakte fouten van ondernemers

Ondernemers verliezen vaak tijd of belastingvoordeel door eenvoudige fouten bij het beoordelen van de QBI-geschiktheid.

Omzet verwarren met qualified income

Brutomzet is niet hetzelfde als QBI. Gebruik altijd de IRS-definitie van qualified income na de juiste correcties.

Vergeten dat de beloning van de eigenaar mogelijk niet meetelt

Als u een S corporation bezit, is uw salaris geen QBI. Alleen het deel van het gekwalificeerde bedrijfsinkomen telt mee.

De SSTB-regels negeren

Dienstverlenende bedrijven kunnen te maken krijgen met speciale beperkingen zodra het belastbaar inkomen bepaalde niveaus bereikt. Eigenaren moeten niet aannemen dat alle dienstverlenende bedrijven hetzelfde worden behandeld.

Documentatie over het hoofd zien

Goede administratie maakt het verschil tussen een nette en een lastige aftrek. Houd loonadministratie, eigendomsgegevens, belastingformulieren en documentatie van uitgaven het hele jaar door georganiseerd.

Wachten tot het belastingseizoen om te plannen

De QBI deduction is vaak eenvoudiger te beheren wanneer u er gedurende het jaar al op plant, in plaats van pas nadat de boekhouding is afgesloten. De entiteitsstructuur, loonadministratie en compensatiestrategie kunnen allemaal van invloed zijn op het uiteindelijke resultaat.

Hoe u zich kunt voorbereiden op QBI-planning

Als u voorbereid wilt zijn op belastingplanning rond QBI, overweeg dan de volgende stappen:

1. Kies bij de oprichting de juiste bedrijfsstructuur.
2. Houd inkomsten en uitgaven het hele jaar nauwkeurig bij.
3. Houd de vergoeding van de eigenaar gescheiden van de bedrijfswinst.
4. Zorg dat loonadministratie en belastingaangiften actueel blijven.
5. Controleer of uw bedrijf onder de SSTB-regels kan vallen.
6. Werk samen met een gekwalificeerde belastingadviseur voordat u aangifte doet.

Deze stappen garanderen geen grotere aftrek, maar helpen u wel om vermijdbare fouten te voorkomen en betere beslissingen te nemen.

Hoe de keuze van de entiteit het resultaat kan beïnvloeden

De keuze van de entiteit is een van de meest praktische fiscale beslissingen die een nieuwe ondernemer neemt. Een eenmanszaak kan eenvoudig zijn, maar biedt mogelijk niet altijd de flexibiliteit die een LLC of S corporation kan bieden. Een LLC geeft eigenaren een flexibele juridische structuur, terwijl een S corporation-keuze ondernemers soms kan helpen om de self-employment tax en de inkomensverdeling te beheren, afhankelijk van de feiten.

De juiste keuze hangt af van het bedrijfsmodel, de winstgevendheid, de behoefte aan loonadministratie, het budget voor naleving en de plannen voor toekomstige groei. Omdat de QBI deduction gekoppeld is aan pass-through-belastingheffing, is het verstandig om hier al vanaf het begin over na te denken in plaats van pas nadat het bedrijf al draait.

Zenind helpt ondernemers bij het oprichten en onderhouden van Amerikaanse bedrijfsentiteiten met een duidelijk en gestroomlijnd proces. Daardoor wordt het eenvoudiger om voort te bouwen op een structuur die zowel naleving als belastingplanning ondersteunt.

Wanneer u met een belastingprofessional moet spreken

De QBI deduction is technisch genoeg dat veel ondernemers baat hebben bij professioneel advies, vooral als zij:

• Meerdere bedrijven runnen
• Een S corporation bezitten
• Een inkomen hebben dat dicht bij een IRS-drempel ligt
• Een dienstverlenend bedrijf hebben dat mogelijk een SSTB is
• Een aanzienlijk bedrag aan gekwalificeerd vermogen bezitten
• Een wijziging van entiteit overwegen

Een belastingprofessional kan helpen bepalen of de aftrek van toepassing is, hoeveel mogelijk beschikbaar is en of een andere compensatie- of structuurstrategie verstandig is.

Belangrijkste conclusies

De qualified business income deduction kan een waardevol belastingvoordeel zijn voor eigenaren van pass-through-bedrijven. Simpel gezegd kan deze gekwalificeerde belastingplichtigen toestaan om tot 20% van qualified business income af te trekken, maar het uiteindelijke bedrag hangt af van IRS-limieten, het type bedrijf, het belastbaar inkomen, de lonen en het vermogen.

Als u een bedrijf start of uw huidige structuur opnieuw bekijkt, is het de moeite waard om te overwegen hoe de entiteitskeuze de belastingheffing beïnvloedt. Een goed geplande LLC-, vennootschap onder firma- of S corporation-structuur kan helpen om uw bedrijf beter te positioneren voor fiscale uitkomsten en tegelijkertijd de langetermijnnaleving te ondersteunen.

Voor eigenaren die een strak oprichtingsproces willen en een structuur die is gebouwd voor groei, kan Zenind u helpen om op de juiste manier te starten.

Disclaimer

Dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve doeleinden en vormt geen juridisch, fiscaal of boekhoudkundig advies. Belastingregels veranderen en uw specifieke situatie kan begeleiding van een bevoegde professional vereisen.