Voiko LLC olla voittoa tavoittelematon? IRS-säännöt, osavaltion laki ja perustamiseen liittyvät näkökohdat

Moni perustaja olettaa, että voittoa tavoittelemattoman organisaation täytyy olla yhtiömuotoinen corporation. Se on tavallisin vaihtoehto, mutta ei ainoa mahdollinen. Tietyissä tilanteissa LLC:tä voidaan käyttää osana voittoa tavoittelematonta rakennetta. Vastaus ei kuitenkaan ole niin yksinkertainen kuin LLC:n perustaminen ja sen kutsuminen verovapaaksi.

Se, voiko LLC toimia voittoa tavoittelemattomana organisaationa, riippuu yhteisön tarkoituksesta, omistusrakenteesta, perustamisasiakirjojen sanamuodosta sekä siitä, miten sitä kohdellaan liittovaltion ja osavaltion laissa. Lähtölähtöisesti tärkein kysymys ei ole vain se, voiko LLC olla olemassa, vaan voiko se täyttää hyväntekeväisyystoiminnan ja verovapauden vaatimukset.

Tässä oppaassa kerrotaan, milloin voittoa tavoittelematon LLC voi olla mahdollinen, mitkä IRS:n säännöt ovat olennaisia, miksi rakenne on harvinainen ja miten arvioida, onko LLC vai voittoa tavoittelematon corporation parempi valinta organisaatiollesi.

Mikä on voittoa tavoittelematon organisaatio?

Voittoa tavoittelematon organisaatio perustetaan toteuttamaan yleistä tai hyväntekeväisyystarkoitusta eikä tuottamaan voittoa omistajille tai osakkeenomistajille. Tavallisia voittoa tavoittelemattomia missioita ovat muun muassa:

• Koulutus
• Terveydenhuolto ja sosiaalipalvelut
• Nälän torjunta
• Asumisen tuki
• Eläinten hyvinvointi
• Yhteisökehitys
• Uskonnolliset tai kulttuuriset ohjelmat

Voittoa tavoittelematon organisaatio voi ansaita tuloja, mutta nämä varat on käytettävä mission tukemiseen eikä niitä saa jakaa yksityisille omistajille henkilökohtaisen hyödyn vuoksi. Tämä ero on keskeinen sekä osavaltion perustamissäännöissä että liittovaltion verovapaudessa.

Voiko LLC olla voittoa tavoittelematon?

Kyllä, LLC voi joskus toimia voittoa tavoittelemattoman kaltaisella tavalla, mutta siitä ei tule automaattisesti voittoa tavoittelematonta vain siksi, että sillä on hyväntekeväisyystarkoitus. Jotta rakenne tunnustettaisiin verovapaaksi, sen on täytettävä asiaankuuluvat IRS-vaatimukset, ja hallintoasiakirjojen on rajoitettava organisaatio selvästi verovapaisiin tarkoituksiin.

Käytännössä voittoa tavoittelematon LLC on paljon harvinaisempi kuin voittoa tavoittelematon corporation. Syynä on se, että LLC on yleensä suunniteltu joustavaksi, jäsenten hallinnoimaksi yritysverkoksi, kun taas voittoa tavoittelemattomat corporationit rakentuvat hallintorakenteille, jotka sopivat paremmin hyväntekeväisyystoiminnan valvontaan.

Suurin haaste on varmistaa, ettei mikään yksityinen taho voi hyötyä organisaation toiminnasta, jaoista tai purkautumisesta. Tämä vaatimus on vaikea täyttää, ellei LLC ole kokonaan verovapaiden organisaatioiden omistama ja ellei sen yhtiöjärjestystä ole laadittu voittoa tavoittelemattomat rajoitukset huomioiden.

Milloin LLC voi sopia voittoa tavoittelemattomaan tarkoitukseen

LLC:tä voidaan harkita voittoa tavoittelemattomaan käyttöön, kun se on järjestetty tukemaan hyväntekeväisyystoimintaa ja sen omistajat ovat itse verovapaita organisaatioita. Tämän tyyppinen rakenne esiintyy usein erikoistilanteissa, kuten:

• Tytäryhtiö-LLC, jonka omistaa yksi tai useampi voittoa tavoittelematon organisaatio
• Yhteishanke verovapaiden toimijoiden välillä
• Missiokeskeinen yhteisö, joka on perustettu omistamaan kiinteistöä tai harjoittamaan ohjelmaa voittoa tavoittelemattoman valvonnan alaisena

Näissäkin tapauksissa LLC ei ole verovapaa automaattisesti. Organisaation on edelleen täytettävä IRS:n vaatimukset ja osavaltion lain velvoitteet. Toimintasopimus on laadittava huolellisesti, jotta yhteisö ei lipsahda voittoa tavoittelevaksi toiminnaksi tai yksityiseksi hyödyksi.

IRS-säännöt, joilla on merkitystä

IRS on käsitellyt verovapaita LLC-rakenteita ohjeistuksessa, joka koskee limited liability company -muotoisia verovapaita organisaatioita. Vaikka yksityiskohdat voivat olla teknisiä, ydinasia on selkeä: LLC:n on oltava järjestetty ja toimittava yksinomaan verovapaita tarkoituksia varten.

Keskeisiä kohtia ovat yleensä seuraavat:

1. Perustamisasiakirjojen on rajoitettava tarkoitusta

LLC:n perustamishakemuksen, articles of organization -asiakirjojen tai toimintasopimuksen tulisi todeta, että yhtiö on järjestetty yksinomaan hyväntekeväisyys- tai muihin verovapaisiin tarkoituksiin.

2. Yksityinen hyöty on kiellettävä

Yhteisöä ei saa johtaa yksityisten henkilöiden, jäsenten tai sijoittajien taloudellisen hyödyn vuoksi. Kaiken organisaation luoman taloudellisen arvon on liityttävä sen verovapaaseen missioon.

3. Omistusta ja määräysvaltaa on rajoitettava

Monissa verovapaissa LLC-rakenteissa jäsenten on oltava itse verovapaita organisaatioita. Jos voittoa tavoitteleva omistaja voi hallita yhteisöä, IRS voi evätä verovapauden.

4. Siirtojen on pysyttävä verovapaan rakenteen sisällä

Jäsenosuuksia ja määräysvaltaa koskevia oikeuksia on yleensä rajoitettava niin, etteivät ne siirry verovapaisiin tarkoituksiin kuulumattomille tahoille tavalla, joka aiheuttaisi private inurement- tai private benefit -ongelman.

5. Varojen on pysyttävä hyväntekeväisyysmissioon sidottuina

Jos LLC puretaan, sen varat tulisi jakaa toiselle verovapaalle organisaatiolle tai käyttää muuten hyväntekeväisyystarkoituksiin.

6. Muutosten hyväksymisvalta ei saa vaarantaa verovapautta

Toimintasopimuksessa pitäisi tehdä vaikeaksi tai mahdottomaksi muuttaa yhteisöä tavalla, joka vaarantaisi verovapaan aseman.

7. Yhteisö ei voi vain muuttua voittoa tavoittelevaksi yritykseksi

Rakenteen on pysyttävä lukittuna verovapaaseen tarkoitukseensa. Jos organisaatio voi siirtyä tavalliseksi kaupalliseksi LLC:ksi, verovapaus voidaan menettää.

Näitä vaatimuksia on usein helpompi täyttää voittoa tavoittelemattomassa corporationissa kuin LLC:ssä, minkä vuoksi voittoa tavoittelematon corporation on edelleen oletusvaihtoehto useimmille hyväntekeväisyysorganisaatioille.

Miksi voittoa tavoittelemattomat corporationit ovat yleisempiä

Useimmat perustajat valitsevat voittoa tavoittelemattoman corporationin, koska rakenne on tuttu osavaltion viranomaisille, IRS:lle, pankeille, apurahanantajille ja lahjoittajille. Voittoa tavoittelematon corporation on yleensä helpompi selittää ja helpompi sovittaa verovapauden vaatimuksiin.

Voittoa tavoittelematon corporation tarjoaa myös hallintomallin, joka muistuttaa sitä, mitä hyväntekeväisyysorganisaatiot yleensä tarvitsevat:

• Hallitus
• Selkeät fiduciary-velvoitteet
• Vakiintuneet valvontasäännöt
• Selkeät rajoitukset sisäpiiriläisille tehtäville jaoille

LLC puolestaan rakentuu yleensä jäsenten, omistusosuuksien ja joustavampien toimintasääntöjen varaan. Tämä joustavuus on hyödyllistä liiketoiminnassa, mutta se voi vaikeuttaa voittoa tavoittelemattoman organisaation sääntöjen noudattamista.

Jos tavoitteena on pyörittää hyväntekeväisyystoimintaa, kerätä lahjoituksia, hakea apurahoja tai rakentaa julkista luottamusta, voittoa tavoittelematon corporation on usein selkeämpi ja turvallisempi vaihtoehto.

Osavaltion laki on edelleen tärkeä

Vaikka rakenne voisi täyttää IRS:n vaatimukset, sen on myös oltava osavaltion yhtiöoikeuden mukainen. Osavaltiot eroavat toisistaan siinä, miten ne suhtautuvat voittoa tavoittelemattomiin LLC:ihin, hybrideihin rakenteisiin ja verovapautta hakeviin yhteisöihin.

Ennen voittoa tavoittelemattoman LLC:n perustamista kannattaa varmistaa:

• Salliko osavaltio tällaisen rekisteröinnin ylipäätään
• Voidaanko LLC rakentaa voittoa tavoittelemattomin rajoituksin
• Edellyttääkö Secretary of State tai muu viranomainen erityistä sanamuotoa
• Onko osavaltion hyväntekeväisyysvalvonnassa lisärekisteröintivaatimuksia

Tämä on yksi syy siihen, miksi sekä liittovaltion että osavaltion vaatimukset on tarkistettava ennen perustamista. Teoriassa toimiva rakenne voi epäonnistua käytännössä, jos osavaltio ei tue sitä selkeästi.

Voiko voittoa tavoitteleva yritys omistaa voittoa tavoittelemattoman organisaation?

Ei, voittoa tavoitteleva yritys ei voi omistaa voittoa tavoittelematonta organisaatiota tavanomaisessa merkityksessä. Voittoa tavoittelematon organisaatio ei ole omistettu samalla tavalla kuin liikeyritys. Sitä ohjaa sen hallintorakenne, ja sen on toimittava yleisen edun, ei yksityisen voiton, hyväksi.

Voittoa tavoitteleva yritys voi tukea voittoa tavoittelematonta organisaatiota, lahjoittaa sille, tehdä yhteistyötä sen kanssa tai sponsoroida ohjelmia sen kautta. Mutta se ei voi ostaa voittoa tavoittelematonta organisaatiota ja hallita sitä kuin tavallista kaupallista omaisuuserää.

Tällä erolla on merkitystä, koska myös voittoa tavoittelemattoman LLC:n on vältettävä yksityistä omistusta muistuttavia piirteitä, jotka heikentäisivät sen verovapaata tarkoitusta. Jos LLC:tä hallitsee käytännössä voittoa tavoitteleva omistaja, verovapaus on epätodennäköinen.

LLC vs. voittoa tavoittelematon corporation: miten valita

Näin valintaa voi arvioida käytännössä.

Valitse voittoa tavoittelematon corporation, jos:

• Perustat yleishyödyllisen hyväntekeväisyysorganisaation
• Aiot hakea 501(c)(3)-asemaa
• Haluat hakea apurahoja tai vastaanottaa lahjoituksia
• Tarvitset tutun hallintorakenteen
• Haluat helpoimman tien vaatimustenmukaisuuteen ja uskottavuuteen

Harkitse LLC-pohjaista rakennetta, jos:

• Voittoa tavoittelemattoman organisaation omistajina ovat muut verovapaat yhteisöt
• Olet perustamassa tytäryhteisöä tai yhteishanketta
• Tarvitset poikkeuksellista toiminnallista joustavuutta
• Sinulla on kokenut laki- ja veroasiantuntija ohjaamassa rakennetta

Useimmille ensikertalaisille perustajille voittoa tavoittelematon corporation on käytännöllisempi ja helpommin perusteltava valinta.

Miten aloittaa oikein

Paras perustamisstrategia riippuu missiostasi, rahoitusmallistasi ja määräysvaltarakenteestasi. Jos organisaatiosi on aidosti hyväntekeväisyysluonteinen, perustamisasiakirjojen pitäisi heijastaa sitä alusta alkaen.

Vahva perustamisprosessi sisältää yleensä:

• Oikean oikeudellisen yhteisömuodon valinnan
• Tarkoitusta kuvaavan sanamuodon laatimisen niin, että se vastaa missiota
• Hallintosääntöjen rakentamisen niin, että yksityinen hyöty estyy
• Osavaltion ilmoitusten oikean valmistelun
• Liittovaltion verovapaushakemuksen suunnittelun
• Vaatimustenmukaisuutta tukevien asiakirjojen luomisen

Rakenteen oikea suunnittelu alussa on tärkeää. Virheellisen perustamisen korjaaminen myöhemmin voi olla kallista ja aikaa vievää.

Lopullinen yhteenveto

LLC:tä voidaan joskus käyttää voittoa tavoittelemattomassa yhteydessä, mutta se ei ole tavanomainen reitti eikä se ole automaattisesti verovapaa. Useimmissa tapauksissa voittoa tavoittelematon corporation on helpompi perustaa, helpompi selittää ja helpompi sovittaa IRS:n odotuksiin.

Jos rakennat hyväntekeväisyysorganisaatiota, keskity ensin oikeaan oikeudelliseen rakenteeseen, joka tukee parhaiten missiota, vaatimustenmukaisuutta ja pitkän aikavälin kasvua. Oikea perustamisratkaisu voi säästää aikaa, vähentää riskejä ja helpottaa siirtymistä ideasta vaikuttamiseen.

Zenind auttaa perustajia perustamaan ja hallinnoimaan yrityksiä selkeästi ja luottavaisesti, jotta voit valita tavoitteisiisi sopivan rakenteen alusta alkaen.