LLC коммерциялық емес ұйым бола ала ма? IRS ережелері, штаттық заң және құрылтай мәселелері

Көптеген құрылтайшылар коммерциялық емес ұйым міндетті түрде корпорация түрінде құрылуы керек деп ойлайды. Бұл ең кең таралған таңдау болғанымен, жалғыз жол емес. Кейбір жағдайларда коммерциялық емес құрылымда LLC пайдаланылуы мүмкін. Алайда мәселе жай ғана LLC тіркеп, оны салықтан босатылған ұйым деп атауда емес.

LLC-нің коммерциялық емес ұйым ретінде жұмыс істеуі оның мақсатына, меншік құрылымына, құрылтай құжаттарындағы тұжырымдарға және федералдық әрі штаттық заңдар аясында қалай қаралатынына байланысты. Миссияға бағытталған құрылтайшылар үшін негізгі сұрақ тек LLC бола ала ма дегенде емес, оның қайырымдылық қызмет пен салықтан босату талаптарына сай келе ала ма дегенде.

Бұл нұсқаулықта коммерциялық емес LLC қашан мүмкін болатыны, қандай IRS ережелері маңызды екені, неге бұл құрылым сирек қолданылатыны және ұйымыңыз үшін LLC немесе коммерциялық емес корпорация қайсысы жақсы таңдау екенін қалай бағалау керегі түсіндіріледі.

Коммерциялық емес ұйым деген не?

Коммерциялық емес ұйым - бұл иелеріне немесе акционерлеріне пайда табу үшін емес, қоғамдық немесе қайырымдылық мақсатты жүзеге асыру үшін құрылған ұйым. Кең таралған коммерциялық емес миссияларға мыналар жатады:

• Білім беру
• Денсаулық сақтау және адамға қызмет көрсету
• Аштықпен күрес
• Тұрғын үй көмегі
• Жануарларды қорғау
• Қоғамдық даму
• Діни немесе мәдени бағдарламалар

Коммерциялық емес ұйым табыс таба алады, бірақ ол қаражат жеке меншік иелеріне пайда ретінде бөлінбей, миссияны қолдауға жұмсалуы тиіс. Бұл айырмашылық штаттық құрылтай ережелері үшін де, федералдық салықтан босату үшін де негізгі мәнге ие.

LLC коммерциялық емес ұйым бола ала ма?

Иә, LLC кейде коммерциялық емес ұйымға ұқсас түрде жұмыс істей алады, бірақ қайырымдылық мақсаты болғанының өзінде ол автоматты түрде коммерциялық емес ұйым болып кетпейді. Салықтан босатылған деп танылу үшін құрылым тиісті IRS талаптарына сай болуы және басқарушы құжаттар ұйымды тек босатылған мақсаттармен шектеуі керек.

Тәжірибеде коммерциялық емес LLC коммерциялық емес корпорацияға қарағанда әлдеқайда сирек кездеседі. Себебі LLC әдетте икемді, мүшелер басқаратын бизнес құрылымы ретінде жасалады, ал коммерциялық емес корпорациялар қайырымдылық бақылауына жақсырақ сәйкес келетін басқару жүйесіне негізделеді.

Ең үлкен қиындық - LLC ұйым қызметінен, үлестіруден немесе таратылудан ешбір жеке тарап пайда көре алмайтындай етіп құрылуы тиіс. Мұндай талапты орындау қиын, егер LLC толықтай салықтан босатылған ұйымдарға тиесілі болмаса және оның operating agreement-і коммерциялық емес шектеулермен жазылмаса.

LLC коммерциялық емес мақсатта қашан қолданылуы мүмкін

LLC қайырымдылық қызметті қолдау үшін құрылғанда және оның иелері өздері де салықтан босатылған ұйымдар болғанда коммерциялық емес мақсатта қарастырылуы мүмкін. Мұндай құрылым көбіне мынадай ерекше жағдайларда кездеседі:

• Бір немесе бірнеше коммерциялық емес ұйымға тиесілі еншілес LLC
• Салықтан босатылған ұйымдар арасындағы бірлескен жоба
• Коммерциялық емес бақылауындағы мүлікті ұстап тұруға немесе бағдарламаны жүргізуге арналған миссияға бағытталған ұйым

Осындай жағдайларда да LLC автоматты түрде салықтан босатылмайды. Ұйым IRS талаптары мен штаттық заң міндеттемелерін бәрібір орындауы керек. Operating agreement ұйымның коммерциялық бағытқа ауып кетпеуі және жеке пайда әкелмеуі үшін мұқият жасалуы тиіс.

Маңызды IRS ережелері

IRS limited liability companies as exempt organizations туралы нұсқауларында босатылған LLC құрылымдарына тоқталған. Мәліметтері техникалық болуы мүмкін, бірақ негізгі ой қарапайым: LLC тек босатылған мақсаттар үшін ұйымдастырылып, сол мақсаттарда жұмыс істеуі керек.

Негізгі тармақтар әдетте мыналарды қамтиды:

1. Құрылтай құжаттары мақсатты шектеуі керек

LLC-нің құру туралы сертификатында, құрылтай құжаттарында немесе operating agreement-інде компания тек қайырымдылық немесе өзге де босатылған мақсаттар үшін құрылғаны көрсетілуі тиіс.

2. Жеке пайдаға тыйым салынуы керек

Ұйым жеке тұлғалардың, мүшелердің немесе инвесторлардың қаржылық пайдасы үшін басқарылмауы тиіс. Ұйым жасаған кез келген экономикалық құндылық оның босатылған миссиясымен байланысты болуы керек.

3. Меншік пен бақылау шектелуі керек

Көптеген босатылған LLC құрылымдарында мүшелердің өзі салықтан босатылған ұйымдар болуы тиіс. Егер коммерциялық мақсаттағы иеленуші ұйымды бақылай алса, IRS босатуды мойындамауы мүмкін.

4. Аударымдар босатылған құрылым ішінде қалуы керек

Мүшелік үлестер мен бақылау құқықтары әдетте жеке пайда немесе жеке мүдде туғызатындай етіп салықтан босатылмаған тараптарға өтіп кетпеуі керек.

5. Активтер қайырымдылық миссиясына бекітілуі керек

Егер LLC таратылса, оның активтері басқа босатылған ұйымға берілуі немесе қайырымдылық мақсаттарға жұмсалуы тиіс.

6. Өзгерту құқығы босатуды сақтауы керек

Operating agreement ұйымның босатылған мәртебесіне нұқсан келтіретін өзгерістер енгізуді қиындатуы немесе мүмкін емес етуі керек.

7. Ұйым жай ғана коммерциялық бизнеске айналып кете алмауы керек

Құрылым өзінің босатылған мақсатына бекітіліп қалуы тиіс. Егер ұйым кәдімгі коммерциялық LLC-ге айнала алса, босату мәртебесі жоғалуы мүмкін.

Бұл талаптарды коммерциялық емес корпорацияда орындау әдетте LLC-ге қарағанда жеңілірек, сондықтан коммерциялық емес корпорация көптеген қайырымдылық ұйымдары үшін әлі де негізгі таңдау болып қала береді.

Неліктен коммерциялық емес корпорациялар жиірек қолданылады

Көптеген құрылтайшылар коммерциялық емес корпорацияны таңдайды, өйткені бұл құрылым штаттық реттеушілерге, IRS-ке, банктерге, грант берушілерге және донорларға таныс. Коммерциялық емес корпорацияны түсіндіру де, оны салықтан босату талаптарымен сәйкестендіру де әдетте оңайырақ.

Коммерциялық емес корпорация қайырымдылық ұйымдарына қажет болатын басқару моделін де қамтамасыз етеді:

• Директорлар кеңесі
• Ресми фидуциарлық міндеттер
• Қадағалаудың қалыптасқан ережелері
• Ішкі тұлғаларға үлестіруге қойылған нақты шектеулер

Ал LLC әдетте мүшелерге, меншік үлестеріне және икемдірек operating rules-қа негізделеді. Бұл икемділік бизнес жобалары үшін пайдалы, бірақ коммерциялық емес талаптарға сәйкестікті қиындатуы мүмкін.

Егер мақсатыңыз қайырымдылық ұйымын жүргізу, қайырымдылық жинау, гранттарға өтініш беру немесе қоғамдық сенім қалыптастыру болса, коммерциялық емес корпорация көбіне түсініктірек әрі қауіпсізірек таңдау болады.

Штаттық заң әлі де маңызды

Құрылым IRS талаптарына сай көрінсе де, ол штаттық бизнес заңына да сәйкес болуы керек. Штаттар коммерциялық емес LLC-лерге, гибрид құрылымдарға және салықтан босату алуға ұмтылатын ұйымдарға әртүрлі қарайды.

Коммерциялық емес LLC құрмас бұрын, мыналарды нақтылау қажет:

• Штатыңыз мұндай өтінімді қабылдай ма
• LLC коммерциялық емес шектеулермен құрылуы мүмкін бе
• Secretary of State немесе басқа орган арнайы тіл қолдануды талап ете ме
• Штаттың қайырымдылық реттеушісі қосымша тіркеу ережелерін қоя ма

Сондықтан федералдық және штаттық талаптарды тіркеуге дейін қарап шығу маңызды. Теория жүзінде жұмыс істейтін құрылым, егер штат оны нақты қолдамаса, іс жүзінде жарамсыз болып қалуы мүмкін.

Коммерциялық for-profit ұйым коммерциялық емес ұйымға иелік ете ала ма?

Жоқ, кәдімгі мағынада for-profit компания коммерциялық емес ұйымға иелік ете алмайды. Коммерциялық емес ұйым бизнес сияқты меншік нысанында болмайды. Оны басқару құрылымы бақылайды және ол жеке пайда емес, қоғамдық мүдде үшін жұмыс істеуі тиіс.

For-profit бизнес коммерциялық емес ұйымды қолдай алады, оған қайырымдылық жасай алады, серіктес бола алады немесе оның бағдарламаларын демеушілей алады. Бірақ ол оны сатып алып, кәдімгі коммерциялық актив сияқты басқара алмайды.

Бұл айырмашылық маңызды, өйткені коммерциялық емес LLC де өзінің босатылған мақсатын бұзатын жеке меншік сипатына ие болмауы керек. Егер LLC шын мәнінде for-profit иесінің бақылауында болса, босату мәртебесі ықтимал емес.

LLC пен коммерциялық емес корпорация: қалай таңдау керек

Таңдауды практикалық тұрғыдан былай бағалауға болады.

Коммерциялық емес корпорацияны таңдаңыз, егер:

• Сіз қоғамдық қайырымдылық ұйымын құрып жатсаңыз
• 501(c)(3) мәртебесін алуды жоспарласаңыз
• Гранттарға өтініш бергіңіз немесе қайырымдылық қабылдағыңыз келсе
• Сізге таныс басқару құрылымы қажет болса
• Сәйкестік пен беделге ең оңай жол қажет болса

LLC негізіндегі құрылымды қарастырыңыз, егер:

• Сіздің коммерциялық емес ұйымыңызға басқа салықтан босатылған ұйымдар иелік етсе
• Сіз еншілес ұйым немесе бірлескен жоба құрып жатсаңыз
• Сізге ерекше операциялық икемділік қажет болса
• Құрылымды тәжірибелі заң және салық кеңесшілері басқарып отырса

Көптеген бірінші рет құрылтайшылар үшін коммерциялық емес корпорация анағұрлым тәжірибелік және қорғалатын таңдау болады.

Дұрыс бастау жолы

Ең дұрыс құрылтай стратегиясы сіздің миссияңызға, қаржыландыру үлгіңізге және бақылау құрылымыңызға байланысты. Егер ұйымыңыз шынымен қайырымдылыққа бағытталған болса, құрылтай құжаттары мұны бастапқы сәттен-ақ көрсетуі керек.

Күшті құрылтай үдерісіне мыналар кіруі тиіс:

• Дұрыс заңды нысанды таңдау
• Миссияға сәйкес мақсат тұжырымын дайындау
• Жеке пайдаға жол бермейтін басқару ережелерін жасау
• Штаттық құжаттарды дұрыс дайындау
• Федералдық салықтан босатуға дайындалу
• Сәйкестікті қолдайтын жазбаларды қалыптастыру

Құрылымды басынан дұрыс орнату маңызды. Кейін қате құрылған ұйымды түзету қымбатқа түсіп, көп уақыт алуы мүмкін.

Қорытынды

LLC кейде коммерциялық емес контексте қолданылуы мүмкін, бірақ бұл стандартты жол емес және ол автоматты түрде салықтан босатылмайды. Көп жағдайда коммерциялық емес корпорацияны құру оңайырақ, түсіндіру жеңілірек және IRS күткен талаптарға сәйкестендіру анағұрлым оңай.

Егер сіз қайырымдылық ұйымын құрып жатсаңыз, ең алдымен миссияңызды, сәйкестік міндеттемелеріңізді және ұзақ мерзімді өсуіңізді жақсы қолдайтын заңды құрылымға назар аударыңыз. Дұрыс құрылтай таңдауы уақытты үнемдеп, тәуекелді азайтып, идеядан нәтижеге тезірек өтуге көмектеседі.

Zenind құрылтайшыларға бизнесті айқындықпен және сеніммен құруға және басқаруға көмектеседі, сондықтан сіз бірінші күннен бастап мақсатыңызға сай құрылымды таңдай аласыз.