Comment l’amortissement influence les impôts des entreprises : guide pratique

L’amortissement est l’un des concepts fiscaux les plus utiles à comprendre pour les propriétaires d’entreprise, parce qu’il peut réduire le revenu imposable sans exiger une sortie de trésorerie immédiate l’année où vous demandez la déduction. En termes simples, l’amortissement vous permet de récupérer le coût de certains actifs d’entreprise au fil du temps plutôt que de traiter l’ensemble du coût comme une dépense de l’année en cours.

Pour une entreprise en croissance, c’est important. Une startup qui achète de l’équipement, du mobilier, des véhicules, des ordinateurs ou d’autres actifs à longue durée de vie peut être en mesure d’étaler ces coûts sur plusieurs années fiscales. Cela peut améliorer les flux de trésorerie, réduire le revenu imposable et donner une image plus fidèle de la façon dont l’entreprise utilise ses ressources.

Ce guide explique ce qu’est l’amortissement, quels actifs y sont admissibles, comment la base est déterminée, quelles méthodes les entreprises utilisent généralement et comment l’amortissement influence les impôts lorsque vous achetez, utilisez et vendez éventuellement des biens d’entreprise.

Ce que signifie l’amortissement

L’amortissement est la façon dont le système fiscal reconnaît que certains biens d’entreprise perdent de la valeur en vieillissant, en s’usant ou en devenant obsolètes. Au lieu de déduire le coût total de l’actif d’un seul coup, vous déduisez généralement une partie du coût sur sa durée d’utilité.

Cette durée d’utilité n’est pas nécessairement la même que la durée de vie physique de l’actif. À des fins fiscales, l’ARC attribue différentes périodes de récupération et règles selon le type de bien, le moment où il a été mis en service et son utilisation.

Un exemple simple est celui d’un ordinateur portable utilisé uniquement à des fins professionnelles. Si l’ordinateur contribuera à générer des revenus pendant plusieurs années, vous ne déduisez généralement pas son coût total en une seule année, sauf si une règle spéciale s’applique. Vous recouvrez plutôt ce coût par l’amortissement ou par une autre méthode de déduction disponible.

L’ARC explique le cadre de base dans la publication 946 et la définition de la base dans la publication 551.

Pourquoi l’amortissement réduit les impôts

L’amortissement réduit les impôts parce qu’il diminue le revenu imposable. Si une entreprise a 200 000 $ de revenus et 20 000 $ de déductions admissibles au titre de l’amortissement, le revenu imposable est généralement réduit à 180 000 $ avant la prise en compte des autres déductions et crédits.

Cela peut être utile de plusieurs façons :

• Cela peut réduire l’impôt à payer pour l’année en cours.
• Cela peut réduire les acomptes provisionnels.
• Cela peut améliorer les flux de trésorerie après impôt.
• Cela peut rendre les dépenses en immobilisations plus abordables du point de vue de la planification fiscale.

L’amortissement n’est pas une dépense en argent versée pendant l’année en cours, mais il reflète tout de même un coût économique réel. C’est pourquoi la loi fiscale permet aux entreprises de le récupérer progressivement.

Ce qui détermine la base amortissable

Votre déduction pour amortissement commence avec la base. La base correspond généralement au montant payé pour le bien, mais elle peut changer selon les circonstances de l’achat, des améliorations et d’autres ajustements.

Dans bien des cas, la base comprend plus que le prix affiché. Elle peut aussi inclure des montants tels que :

• La taxe de vente
• Les frais de transport ou de livraison
• L’installation et les essais
• Certains honoraires juridiques et comptables qui doivent être capitalisés
• D’autres coûts qui doivent être ajoutés à l’actif plutôt que déduits immédiatement

Si vous achetez plusieurs actifs pour un prix forfaitaire, vous devez répartir le prix d’achat entre les actifs afin de déterminer la base de chacun pour l’amortissement. Cette répartition est importante, car le terrain, les bâtiments, l’équipement et d’autres actifs sont souvent traités différemment.

La base peut aussi augmenter lorsque vous apportez des améliorations qui ajoutent de la valeur ou prolongent la durée d’utilité. Elle peut diminuer lorsque l’amortissement est demandé ou lorsque certains autres événements fiscaux exigent un ajustement.

Pour une tenue de dossiers efficace, les entrepreneurs qui créent leur entreprise avec Zenind devraient conserver une trace documentaire claire dès le départ : factures, contrats d’achat, états de clôture et tableaux des immobilisations aideront tous à justifier le traitement fiscal plus tard.

Quels biens peuvent être amortis

Pour amortir un bien, l’actif doit généralement remplir plusieurs conditions :

• Vous en êtes propriétaire.
• Vous l’utilisez dans une entreprise ou dans une activité génératrice de revenus.
• Il a une durée d’utilité déterminable.
• On s’attend à ce qu’il dure plus d’un an.
• Il ne s’agit pas d’un bien exclu.

Les actifs amortissables courants comprennent :

• Les machines et l’équipement
• Les ordinateurs et la technologie de bureau
• Le mobilier et les accessoires
• Les véhicules utilisés à des fins commerciales
• Certaines améliorations apportées à des biens loués ou détenus par l’entreprise
• Certains actifs incorporels, selon les règles applicables

Les biens qui ne peuvent généralement pas être amortis comprennent le terrain, les biens utilisés et cédés la même année, ainsi que certains autres éléments exclus décrits dans les directives de l’ARC.

Une règle pratique utile est la suivante : si l’actif s’use, devient obsolète ou est consommé avec le temps tout en aidant l’entreprise à fonctionner, l’amortissement peut être possible. Si l’actif ne s’épuise pas avec le temps, comme le terrain, il n’est habituellement pas amortissable.

Quand l’amortissement commence

L’amortissement commence lorsque le bien est mis en service, et non nécessairement au moment de son achat. Un bien est mis en service lorsqu’il est prêt et disponible pour son usage commercial précis.

Cette distinction est importante. Si vous achetez de l’équipement en décembre mais ne le mettez en place pour un usage commercial qu’en janvier, l’année fiscale dans laquelle l’amortissement commence peut être différente de l’année d’achat.

L’amortissement se poursuit jusqu’à ce que l’une des deux choses suivantes se produise :

• Vous récupérez entièrement la base de l’actif par le biais des déductions.
• Vous retirez ou cédez l’actif.

Autrement dit, l’horloge fiscale commence lorsque l’actif est prêt à travailler, et non simplement lorsqu’il est payé.

Méthodes d’amortissement courantes

Pour la plupart des biens mis en service après 1986, le régime général est la MACRS, soit le système accéléré modifié de recouvrement du coût. L’ARC indique dans le sujet no 704 que la MACRS est généralement utilisée pour les biens postérieurs à 1986.

La MACRS est conçue pour récupérer le coût plus rapidement au cours des premières années pour de nombreux types de biens d’entreprise. La déduction exacte dépend du type de bien, de la période de récupération, de la convention et de la méthode exigée par les règles fiscales.

D’autres méthodes peuvent s’appliquer dans des cas limités, comme :

• L’amortissement linéaire pour certains biens
• La méthode de projection des revenus pour certains actifs incorporels et œuvres de création
• Des règles spéciales pour les biens plus anciens mis en service avant 1987

Le point important est que l’amortissement n’est pas une formule unique. La méthode dépend de la catégorie d’actif et des faits propres à l’entreprise.

L’article 179 et la dépense dès la première année

L’un des outils de planification fiscale les plus importants pour les propriétaires d’entreprise est la déduction prévue à l’article 179. Dans certains cas, au lieu d’amortir une partie de l’actif sur plusieurs années, vous pouvez choisir de comptabiliser en dépense tout ou partie du coût l’année où le bien est mis en service.

L’article 179 ne s’applique pas à tous les actifs. Il est généralement limité aux biens d’entreprise admissibles et est soumis à des plafonds annuels ainsi qu’à des limites liées au revenu d’entreprise. Il comporte aussi des règles spéciales pour certains types de biens, y compris le terrain et certaines situations de location.

Quelques points pratiques :

• L’article 179 est facultatif, pas automatique.
• Vous pouvez généralement choisir le montant du coût admissible à comptabiliser en dépense, jusqu’à la limite applicable.
• Tout coût non déduit en vertu de l’article 179 peut encore être amorti.
• Si le bien est plus tard utilisé en partie à des fins personnelles ou cesse autrement d’être admissible, des règles de récupération peuvent s’appliquer.

L’ARC explique ces règles dans la publication 946.

Allocation spéciale pour amortissement

Certaines années, les biens admissibles peuvent aussi être pris en compte pour une allocation spéciale pour amortissement, parfois appelée amortissement bonifié. Il s’agit d’une autre déduction de première année qui peut être disponible après l’article 179 et avant l’amortissement ordinaire selon la MACRS.

L’admissibilité à cette déduction dépend de la loi en vigueur, du type de bien, du moment où il a été mis en service et du fait qu’il réponde ou non aux conditions d’admissibilité. Comme ces règles peuvent changer, les propriétaires d’entreprise devraient vérifier les directives actuelles de l’ARC avant de s’y fier.

Un bon plan fiscal ressemble souvent à ceci :

1. Déterminer si l’actif est admissible à l’article 179.
2. Vérifier si une allocation spéciale pour amortissement s’applique.
3. Appliquer l’amortissement ordinaire à toute base restante.

Cet ordre peut avoir une incidence importante sur le moment où les déductions sont prises.

Comment l’amortissement influence le revenu imposable

L’amortissement réduit le revenu imposable l’année où il est demandé, ce qui peut diminuer l’impôt à payer pour l’année en cours. Cela peut être particulièrement utile pour les entreprises qui investissent fortement dans des actifs de croissance et qui doivent préserver leurs liquidités.

Cependant, l’amortissement a aussi une incidence sur l’avenir. Lorsque vous vendez ou cédez un actif, l’amortissement déjà réclamé peut être assujetti à des règles de récupération. En pratique, cela signifie que l’ARC peut traiter une partie du gain comme un revenu ordinaire plutôt que comme un gain en capital, selon l’actif et les faits.

L’amortissement réduit aussi la base de l’actif. Une base plus faible peut augmenter le gain plus tard lorsque le bien est vendu, parce que la base fiscale restante est plus petite.

C’est pourquoi l’amortissement est à la fois un avantage fiscal et un enjeu de planification. Une déduction aujourd’hui peut créer une conséquence fiscale plus tard, donc le moment des déductions devrait être examiné en fonction des plans d’affaires à long terme.

Exemple de fonctionnement

Supposons qu’une entreprise achète de l’équipement admissible pour ses activités et le mette en service pendant l’année. L’entreprise pourrait être en mesure de :

• Déduire une partie ou la totalité du coût en vertu de l’article 179 si l’actif est admissible.
• Demander une allocation spéciale pour amortissement si le bien est admissible selon la loi en vigueur.
• Amortir toute base restante selon la MACRS.

Si l’actif n’est pas admissible à la dépense de première année, l’entreprise recouvre tout de même généralement le coût au fil du temps par l’amortissement ordinaire.

Comparez maintenant avec un achat de terrain. Même si le terrain est acheté à des fins commerciales, le terrain lui-même n’est généralement pas amortissable. Si l’achat comprenait aussi un bâtiment ou de l’équipement, le prix d’achat doit être réparti afin que les actifs amortissables soient identifiés séparément du terrain.

Cette répartition est l’une des erreurs les plus fréquentes chez les petites entreprises.

Erreurs courantes liées à l’amortissement

Les propriétaires d’entreprise tombent souvent dans les mêmes erreurs évitables :

• Traiter le terrain comme un bien amortissable
• Commencer l’amortissement avant qu’un actif soit mis en service
• Ne pas distinguer l’usage personnel et l’usage commercial
• Utiliser la mauvaise base après des améliorations ou des échanges
• Oublier de suivre les actifs par catégorie et par période de récupération
• Ne pas conserver les factures, les états de règlement et les tableaux d’amortissement
• Confondre réparations et améliorations

Les réparations sont souvent déductibles immédiatement, alors que les améliorations doivent généralement être capitalisées et amorties. Cette distinction est importante et peut modifier considérablement le moment des déductions.

Pourquoi une bonne tenue de dossiers est essentielle

L’amortissement vaut seulement ce que valent les dossiers qui le soutiennent. Si vous ne pouvez pas prouver le coût de l’actif, la date à laquelle il a été mis en service et son utilisation, il devient plus difficile de défendre la déduction.

Au minimum, les entreprises devraient conserver :

• Les factures et contrats d’achat
• Les états de clôture pour les acquisitions de biens
• Les dates auxquelles l’actif était prêt pour un usage commercial
• La preuve du pourcentage d’usage commercial, le cas échéant
• Les dossiers des améliorations et des réparations
• Les tableaux d’amortissement des années précédentes
• La documentation relative aux dispositions ou ventes

Pour les nouvelles entreprises, c’est l’une des raisons pour lesquelles une bonne constitution en personne morale et des registres d’entité bien tenus sont importants. Une société ou une société à responsabilité limitée bien organisée peut faciliter la séparation des actifs d’entreprise et des actifs personnels, ainsi que la conservation d’une piste comptable claire dès le premier jour.

Comment l’amortissement s’intègre dans une stratégie fiscale plus large

L’amortissement n’est pas seulement une question de conformité. Il fait partie d’une stratégie fiscale plus large qui touche les flux de trésorerie, la planification de l’entité et les décisions d’investissement en capital.

Une entreprise qui comprend l’amortissement peut faire de meilleurs choix concernant :

• L’achat ou la location d’équipement
• Le moment de la mise en service des actifs
• Le choix entre l’article 179 et l’amortissement ordinaire
• La budgétisation des impôts pendant les années d’expansion
• La planification de la vente éventuelle des actifs

La bonne réponse dépend du revenu de l’entreprise, de son taux de croissance et de ses objectifs à long terme. Pour une startup, une déduction agressive la première année peut aider à préserver les liquidités. Pour une entreprise plus mature, étaler les déductions dans le temps peut être plus logique si les revenus futurs devraient augmenter.

Point final à retenir

L’amortissement influence les impôts des entreprises en vous permettant de récupérer le coût des biens admissibles au fil du temps, ou dans certains cas plus rapidement grâce à des déductions de première année. Les variables clés sont la base, la date de mise en service, l’utilisation admissible et la méthode fiscale qui s’applique à l’actif.

Si vous conservez des dossiers solides et comprenez le fonctionnement de l’article 179, de la MACRS et des règles de récupération, l’amortissement peut devenir un élément fiable de votre planification fiscale plutôt qu’une surprise de fin d’année.

Pour obtenir des directives officielles, consultez la publication 946, la publication 551 et le sujet no 704. Pour les entreprises qui constituent une LLC ou une société par actions, Zenind peut aider à établir les bases juridiques qui facilitent l’organisation comptable et fiscale dès le départ.