Как амортизацията влияе върху бизнес данъците: Практическо ръководство

Амортизацията е една от най-полезните данъчни концепции, които собствениците на бизнес трябва да разбират, защото може да намали облагаемия доход, без да изисква незабавен паричен разход през годината, в която заявявате приспадането. Казано просто, амортизацията ви позволява да възстановявате разхода за определени бизнес активи във времето, вместо да третирате цялата сума като един текущогодишен разход.

За растяща компания това има значение. Стартиращ бизнес, който купува оборудване, мебели, превозни средства, компютри или други дълготрайни активи, може да разпредели тези разходи върху няколко данъчни години. Това може да подобри паричния поток, да намали облагаемия доход и да създаде по-точна представа за това как бизнесът използва ресурсите си.

Това ръководство обяснява какво е амортизация, кои активи отговарят на условията, как се определя данъчната основа, кои методи обикновено използват фирмите и как амортизацията влияе върху данъците, когато купувате, използвате и в крайна сметка продавате бизнес имущество.

Какво означава амортизация

Амортизацията е начинът на данъчната система да признае, че някои бизнес активи губят стойност с времето, износването или остаряването си. Вместо да приспадате цялата стойност на актива наведнъж, обикновено приспадате част от разхода през полезния живот на актива.

Този полезен живот не е непременно същият като периода, през който активът физически издържа. За данъчни цели IRS определя различни срокове на възстановяване и правила в зависимост от вида имущество, момента на въвеждане в експлоатация и начина на използване.

Прост пример е лаптоп, използван само за бизнес. Ако лаптопът ще помага за генериране на доход в продължение на няколко години, обикновено не приспадате цялата му стойност за една година, освен ако не се прилага специално правило. Вместо това възстановявате тази стойност чрез амортизация или друг наличен метод на приспадане.

Защо амортизацията намалява данъците

Амортизацията намалява данъците, защото понижава облагаемия доход. Ако бизнесът има 200 000 долара доход и 20 000 долара допустими амортизационни приспадания, облагаемият доход обикновено се намалява до 180 000 долара, преди да се отчетат други приспадания и данъчни кредити.

Това може да има значение по няколко начина:

• Може да намали данъчните задължения за текущата година.
• Може да намали прогнозните данъчни плащания.
• Може да подобри паричния поток след данъци.
• Може да направи капиталовите разходи по-изгодни от гледна точка на данъчното планиране.

Амортизацията не е същото като паричен разход, платен през текущата година, но все пак отразява реален икономически разход. Затова данъчното законодателство позволява на бизнеса постепенно да възстанови тази стойност.

Какво определя амортизируемата основа

Вашето амортизационно приспадане започва от основата. Основата обикновено е сумата, която сте платили за имуществото, но тя може да се промени в зависимост от обстоятелствата по покупката, подобренията и други корекции.

В много случаи основата включва повече от покупната цена. Тя може да включва и суми като:

• Данък върху продажбите
• Разходи за транспорт или доставка
• Инсталиране и тестване
• Определени правни и счетоводни такси, които трябва да се капитализират
• Други разходи, които трябва да се добавят към актива, вместо да се приспаднат незабавно

Ако купите няколко актива за една обща цена, трябва да разпределите покупната цена между активите, за да определите основата на всеки актив за амортизация. Това разпределение е важно, защото земя, сгради, оборудване и други активи често се третират различно.

Основата може също да се увеличи, когато правите подобрения, които добавят стойност или удължават полезния живот. Тя може да намалее, когато се заяви амортизация или когато определени други данъчни събития изискват корекция.

За практично водене на документация предприемачите, които основават бизнес чрез Zenind, трябва да пазят ясна следа от самото начало: фактури, договори за покупка, заключителни документи и графици на дълготрайни активи помагат да се подкрепи данъчното третиране по-късно.

Какво имущество може да се амортизира

За да се амортизира имущество, активът обикновено трябва да отговаря на няколко условия:

• Да е ваша собственост.
• Да се използва в търговска дейност или в дейност, носеща доход.
• Да има определим полезен живот.
• Да се очаква да издържи повече от една година.
• Да не е изключено имущество.

Често срещани амортизируеми активи включват:

• Машини и оборудване
• Компютри и офис техника
• Мебели и обзавеждане
• Превозни средства, използвани за бизнес
• Определени подобрения на нает или собствен бизнес имот
• Някои нематериални активи, в зависимост от приложимите правила

Имущество, което по принцип не може да се амортизира, включва земя, имущество, използвано и продадено през същата година, и някои други изключени позиции, описани в указанията на IRS.

Полезно правило е следното: ако активът се износва, остарява или се потребява във времето, докато подпомага бизнеса, амортизацията може да е налична. Ако активът не се изчерпва с времето, както е при земята, обикновено той не е амортизируем.

Кога започва амортизацията

Амортизацията започва, когато имуществото бъде въведено в експлоатация, а не непременно когато го купите. Имуществото се счита за въведено в експлоатация, когато е готово и налично за конкретното си бизнес предназначение.

Това разграничение е важно. Ако купите оборудване през декември, но не го инсталирате за бизнес употреба до януари, данъчната година, в която започва амортизацията, може да е различна от годината на покупката.

Амортизацията продължава, докато не се случи едно от двете неща:

• Напълно възстановите основата на актива чрез приспадания.
• Пенсионирате или се разпоредите с актива.

С други думи, данъчният часовник започва, когато активът е готов да работи, а не просто когато е платен.

Обичайни методи за амортизация

За повечето имущество, въведено в експлоатация след 1986 г., общата система е MACRS, Modified Accelerated Cost Recovery System. IRS посочва, че MACRS по принцип се използва за имущество, придобито след 1986 г.

MACRS е създадена така, че да възстановява разхода по-бързо в по-ранните години за много видове бизнес имущество. Точният размер на приспадането зависи от вида на имуществото, срока на възстановяване, конвенцията и метода, изискван от данъчните правила.

Други методи могат да се прилагат в ограничени случаи, като например:

• Линейна амортизация за определено имущество
• Методът на прогнозните приходи за някои нематериални активи и творчески произведения
• Специални правила за по-старо имущество, въведено в експлоатация преди 1987 г.

Важно е да се разбере, че амортизацията не е универсална. Методът зависи от класa на актива и фактите по конкретния бизнес.

Section 179 и първогодишно отписване

Един от най-важните инструменти за данъчно планиране за собствениците на бизнес е приспадането по Section 179. В някои случаи, вместо да амортизирате част от актива в продължение на много години, можете да изберете да разходвате целия или част от разхода през годината, в която имотът е въведен в експлоатация.

Section 179 не се прилага за всеки актив. Обикновено е ограничен до отговарящо на условията бизнес имущество и подлежи на годишни лимити и ограничения, свързани с бизнес дохода. Съществуват и специални правила за определени видове имущество, включително земя и някои лизингови ситуации.

Няколко практични точки:

• Section 179 е по избор, не е автоматичен.
• Обикновено можете да изберете колко от допустимата стойност да разходвате, до приложимия лимит.
• Всяка стойност, която не е приспадната по Section 179, все още може да бъде амортизирана.
• Ако имуществото по-късно се използва частично за лични цели или по друг начин престане да отговаря на условията, може да се приложат правила за рекуперация.

Специално амортизационно облекчение

В някои години отговарящото на условията имущество може да има право и на специално амортизационно облекчение, понякога наричано bonus depreciation. Това е друго първогодишно приспадане, което може да е достъпно след Section 179 и преди редовната амортизация по MACRS.

Дали това приспадане се прилага зависи от действащото законодателство, вида на имуществото, момента на въвеждане в експлоатация и това дали активът отговаря на изискванията. Тъй като тези правила могат да се променят, собствениците на бизнес трябва да проверят актуалните указания на IRS, преди да разчитат на тях.

Добър данъчен план често изглежда така:

1. Определете дали активът отговаря на условията за Section 179.
2. Проверете дали се прилага специално амортизационно облекчение.
3. Приложете редовна амортизация към оставащата основа.

Този ред може съществено да повлияе върху времето на приспаданията.

Как амортизацията влияе върху облагаемия доход

Амортизацията намалява облагаемия доход през годината, в която се заявява, което може да понижи текущата данъчна сметка. Това може да бъде особено ценно за бизнеси, които инвестират активно в растежни активи и трябва да запазят парични средства.

Амортизацията обаче влияе и върху бъдещето. Когато продадете или се разпоредите с актив, предходната амортизация може да бъде предмет на правила за рекуперация. На практика това означава, че IRS може да третира част от печалбата като обикновен доход, а не като капиталова печалба, в зависимост от актива и обстоятелствата.

Амортизацията също така намалява данъчната основа на актива. По-ниската основа може да увеличи печалбата по-късно при продажба на имуществото, защото оставащата данъчна основа е по-малка.

Този компромис е причината амортизацията да е едновременно данъчно предимство и въпрос на планиране. Приспадане днес може да създаде данъчно последствие по-късно, така че времето на приспаданията трябва да се разглежда заедно с дългосрочните бизнес планове.

Пример как работи

Да предположим, че компания купува допустимо оборудване за своята дейност и го въвежда в експлоатация през годината. Бизнесът може да има възможност да:

• Приспадне част или цялата стойност по Section 179, ако активът отговаря на условията.
• Заяви специално амортизационно облекчение, ако имуществото отговаря на изискванията съгласно действащото законодателство.
• Амортизира оставащата основа чрез MACRS.

Ако активът не отговаря на условията за първогодишно разходване, компанията все пак обикновено възстановява стойността във времето чрез редовна амортизация.

Сега сравнете това с покупка на земя. Дори ако земята е закупена за бизнес нужди, самата земя по принцип не е амортизируема. Ако покупката е включвала и сграда или оборудване, покупната цена трябва да се разпредели така, че амортизируемите активи да бъдат отделени от земята.

Това разпределение е едно от най-честите места, където малките бизнеси допускат грешки.

Чести грешки при амортизацията

Собствениците на бизнес често се сблъскват със същите предотвратими грешки:

• Третиране на земя като амортизируема
• Започване на амортизация преди активът да бъде въведен в експлоатация
• Пропускане на разделянето между лично и бизнес използване
• Използване на неправилна основа след подобрения или замени
• Забравяне да се следят активите по клас и срок на възстановяване
• Непазене на фактури, документи по сделката и графици за амортизация
• Объркване на ремонти с подобрения

Ремонтите често са текущо приспадаеми, докато подобренията обикновено трябва да се капитализират и амортизират. Това разграничение е важно и може значително да промени момента на приспаданията.

Защо добрите записи са важни

Амортизацията е толкова добра, колкото са добри документите, които я подкрепят. Ако не можете да докажете колко е струвал активът, кога е бил въведен в експлоатация и как е бил използван, става по-трудно да защитите приспадането.

Поне е добре бизнесът да съхранява:

• Фактури и договори за покупка
• Заключителни документи при придобиване на имущество
• Дати, на които активът е бил готов за бизнес употреба
• Доказателства за процента бизнес употреба, ако е приложимо
• Записи за подобрения и ремонти
• Предходногодишни графици за амортизация
• Документация за разпореждане или продажба

За нови бизнеси това е една от причините правилното учредяване и ясните корпоративни записи да са важни. Добре организиран LLC или корпорация може да улесни отделянето на бизнес активите от личните и да поддържа счетоводната следа ясна от първия ден.

Как амортизацията се вписва в по-широка данъчна стратегия

Амортизацията не е просто въпрос на съответствие. Тя е част от по-широка данъчна стратегия, която влияе върху паричния поток, планирането на структурата на дружеството и решенията за капиталови инвестиции.

Бизнес, който разбира амортизацията, може да взема по-добри решения относно:

• Дали да купи или да наеме оборудване
• Кога да въведе активите в експлоатация
• Дали да използва Section 179 или редовна амортизация
• Как да планира данъците в години на разширяване
• Как да се подготви за бъдеща продажба на активи

Правилният отговор зависи от доходите на бизнеса, темпа на растеж и дългосрочните цели. За стартираща компания по-агресивното първогодишно приспадане може да помогне за запазване на парични средства. За по-зрял бизнес разпределянето на приспаданията във времето може да има повече смисъл, ако се очаква доходите да растат.

Основен извод

Амортизацията влияе върху бизнес данъците, като ви позволява да възстановявате стойността на отговарящо на условията имущество във времето, а в някои случаи и по-бързо чрез първогодишни приспадания. Ключовите променливи са основата, датата на въвеждане в експлоатация, допустимото използване и данъчният метод, който се прилага за актива.

Ако водите добри записи и разбирате как работят Section 179, MACRS и правилата за рекуперация, амортизацията може да се превърне в надеждна част от вашето данъчно планиране, а не в изненада в края на годината.

За официални указания вижте публикациите на IRS за амортизация, основа и MACRS. За бизнеси, които учредяват LLC или корпорация, Zenind може да помогне да се изгради правната основа, която улеснява счетоводната и данъчната организация от самото начало.