Амортизацияның бизнес салығына әсері: практикалық нұсқаулық

Амортизация - бизнес иелері үшін түсінуге өте пайдалы салықтық ұғымдардың бірі, өйткені ол сіз шегерімді қолданған жылы бірден ақшалай шығын шығаруды талап етпей-ақ, салық салынатын табысты азайта алады. Қарапайым тілмен айтқанда, амортизация белгілі бір бизнес активтерінің құнын бір жолғы ағымдағы жыл шығыны ретінде емес, уақыт өте кезең-кезеңімен қалпына келтіруге мүмкіндік береді.

Өсіп келе жатқан компания үшін бұл маңызды. Жабдық, жиһаз, көлік, компьютер немесе басқа ұзақ мерзімді активтер сатып алатын стартап бұл шығындарды бірнеше салық жылына бөле алады. Бұл ақша ағынын жақсартуға, салық салынатын табысты азайтуға және бизнестің ресурстарды қалай пайдаланатынын дәлірек көрсетуге көмектеседі.

Бұл нұсқаулық амортизацияның не екенін, қандай активтер жарамды болатынын, база қалай анықталатынын, бизнестің әдетте қандай әдістерді қолданатынын және бизнес мүлкін сатып алу, пайдалану және кейін сату кезінде амортизацияның салыққа қалай әсер ететінін түсіндіреді.

Амортизация нені білдіреді

Амортизация - бұл кейбір бизнес мүлкі жасы ұлғайған сайын, тозған сайын немесе ескірген сайын құнын жоғалтатынын мойындайтын салық жүйесінің тәсілі. Активтің толық құнын бірден шегерудің орнына, әдетте оның құнының бір бөлігін пайдалы қызмет ету мерзімі бойына шегересіз.

Бұл пайдалы қызмет ету мерзімі активтің нақты қанша уақытқа шыдайтынымен бірдей болмауы мүмкін. Салық мақсаттары үшін IRS мүліктің түріне, оның пайдалануға берілген уақытына және қалай қолданылатынына қарай әртүрлі өтелу кезеңдері мен ережелерін белгілейді.

Жай мысал ретінде тек бизнеске арналған ноутбукті алуға болады. Егер ноутбук бірнеше жыл бойы табыс әкелуге көмектессе, арнайы ереже қолданылмаса, әдетте оның толық құнын бір жылда шегере алмайсыз. Оның орнына бұл құнды амортизация немесе қолжетімді басқа шегерім әдісі арқылы қалпына келтіресіз.

IRS негізгі қағидалар туралы Publication 946 және базаның анықтамасы туралы Publication 551 материалдарында түсіндіреді.

Неліктен амортизация салықты азайтады

Амортизация салықты азайтады, өйткені ол салық салынатын табысты төмендетеді. Егер бизнестің табысы 200 000 доллар болып, 20 000 доллар көлемінде рұқсат етілген амортизациялық шегерім болса, басқа шегерімдер мен салықтық жеңілдіктер ескерілмес бұрын, салық салынатын табыс әдетте 180 000 долларға дейін төмендейді.

Бұл бірнеше тұрғыдан маңызды болуы мүмкін:

• Ол ағымдағы жылдағы табыс салығы міндеттемесін азайта алады.
• Ол есептік салық төлемдерін азайта алады.
• Ол салықтан кейінгі ақша ағынын жақсарта алады.
• Ол капиталдық шығындарды салықтық жоспарлау тұрғысынан қолжетімді ете алады.

Амортизация қазіргі жылы төленетін ақшалай шығынмен бірдей емес, бірақ ол нақты экономикалық шығынды білдіреді. Сондықтан салық заңы бизнестерге оны біртіндеп қалпына келтіруге мүмкіндік береді.

Амортизацияланатын базаны не анықтайды

Амортизациялық шегерім базаға негізделеді. База әдетте мүлік үшін төлеген сомаңыз, бірақ сатып алу жағдайына, жақсартуларға және басқа түзетулерге қарай ол өзгеруі мүмкін.

Көп жағдайда база тек жапсырмадағы бағадан тұрмайды. Ол мынадай сомаларды да қамтуы мүмкін:

• Сату салығы
• Жүк тасымалдау немесе жеткізу ақысы
• Орнату және сынақтан өткізу шығындары
• Капиталдандырылуы тиіс кейбір заңгерлік және бухгалтерлік қызмет ақысы
• Активке дұрыс қосылатын, бірақ бірден шегерілмейтін басқа шығындар

Егер бір жиынтық бағамен бірнеше актив сатып алсаңыз, әр активтің амортизация базасын анықтау үшін сатып алу бағасын активтер арасында бөлуіңіз керек. Бұл бөлініс маңызды, өйткені жер, ғимарат, жабдық және басқа активтер көбіне әртүрлі тәртіпте қарастырылады.

Жақсартулар құнды арттырғанда немесе пайдалы қызмет ету мерзімін ұзартағанда база да өсуі мүмкін. Амортизация қолданылғанда немесе басқа белгілі бір салықтық оқиғалар түзетуді талап еткенде база төмендеуі мүмкін.

Практикалық есеп жүргізу үшін Zenind арқылы компания құрушылар бастапқы күннен-ақ нақты құжаттық із сақтауы керек: шот-фактуралар, сатып алу келісімдері, жабу есептері және негізгі құралдар кестелері кейін салықтық тәртіпті қолдауға көмектеседі.

Қандай мүлік амортизациялана алады

Мүлікті амортизациялау үшін актив әдетте бірнеше талапқа сай болуы керек:

• Ол сізге тиесілі болуы керек.
• Ол саудада, бизнесте немесе табыс әкелетін қызметте пайдаланылуы керек.
• Оның анықталатын пайдалы қызмет ету мерзімі болуы керек.
• Оның бір жылдан ұзақ қызмет етуі күтілуі керек.
• Ол ерекшеліктерден тыс мүлік болмауы керек.

Жиі амортизацияланатын активтерге мыналар жатады:

• Машиналар мен жабдықтар
• Компьютерлер мен кеңсе технологиясы
• Жиһаз бен интерьер жабдықтары
• Бизнеске арналған көліктер
• Жалға алынған немесе өзге де бизнес мүлкіне жасалған кейбір жақсартулар
• Қолданылатын ережелерге қарай кейбір материалдық емес активтер

Жалпы амортизацияланбайтын мүлікке жер, сол жылы пайдаланылып әрі сол жылы шығарылған мүлік және IRS нұсқаулығында сипатталған басқа да алынып тасталған объектілер жатады.

Жалпы қағида мынадай: егер актив уақыт өте тозса, ескірсе немесе бизнес жұмысын қамтамасыз ете отырып, біртіндеп жұмсалса, амортизация қолданылуы мүмкін. Егер актив уақыт өте сарқылмаса, мысалы жер сияқты, ол әдетте амортизацияланбайды.

Амортизация қашан басталады

Амортизация сатып алынған сәттен емес, актив пайдалануға берілген сәттен басталады. Актив бизнес мақсатындағы нақты қолдануға дайын әрі қолжетімді болған кезде пайдалануға берілді деп саналады.

Бұл айырмашылық маңызды. Егер жабдықты желтоқсанда сатып алып, бірақ оны бизнеске тек қаңтарда орнатсаңыз, амортизация басталатын салық жылы сатып алған жылмен бірдей болмауы мүмкін.

Амортизация екі жағдайдың бірі орын алғанға дейін жалғасады:

• Активтің базасы шегерімдер арқылы толық қалпына келтіріледі.
• Сіз активті пайдаланудан шығарасыз немесе иеліктен бас тартасыз.

Басқаша айтқанда, салықтық сағат актив ақша төленгенде емес, жұмысқа дайын болғанда іске қосылады.

Амортизацияның кең тараған әдістері

1986 жылдан кейін пайдалануға берілген мүліктің көп бөлігі үшін жалпы жүйе - MACRS, яғни Modified Accelerated Cost Recovery System. IRS Topic no. 704 материалында MACRS әдетте 1986 жылдан кейінгі мүлікке қолданылатынын айтады.

MACRS көптеген бизнес активтері үшін құнды алғашқы жылдары тезірек қалпына келтіруге арналған. Нақты шегерім активтің түріне, өтелу мерзіміне, конвенцияға және салық ережелері талап ететін әдіске байланысты болады.

Шектеулі жағдайларда басқа әдістер де қолданылуы мүмкін, мысалы:

• Кейбір мүлік үшін түзу сызықты амортизация
• Кейбір материалдық емес активтер мен шығармашылық жұмыстар үшін кіріс болжамы әдісі
• 1987 жылға дейін пайдалануға берілген ескі мүлікке арналған арнайы ережелер

Маңыздысы - амортизация бәріне бірдей қолданылатын тәсіл емес. Әдіс актив санатына және бизнестің нақты жағдайына байланысты.

Section 179 және бірінші жылдық толық шығынға жатқызу

Бизнес иелері үшін ең маңызды салықтық жоспарлау құралдарының бірі - Section 179 шегерімі. Кейбір жағдайларда актив құнын бірнеше жыл бойы амортизациялаудың орнына, мүлік пайдалануға берілген жылы оның толық құнын немесе бір бөлігін бірден шығыс ретінде тануға болады.

Section 179 барлық активке қолданылмайды. Ол әдетте жарамды бизнес мүлкімен шектеледі және жылдық лимиттер мен бизнестің табыс шектеулеріне бағынады. Сондай-ақ, жер және кейбір жалға алу жағдайларын қоса алғанда, белгілі бір мүлік түрлеріне арналған арнайы ережелері бар.

Бірнеше практикалық жайт:

• Section 179 автоматты түрде емес, таңдаулы түрде қолданылады.
• Әдетте, жарамды шығынның қолданылатын лимитке дейінгі бөлігін қанша шегеретініңізді өзіңіз таңдай аласыз.
• Section 179 бойынша шегерілмеген кез келген сома кейін де амортизациялануы мүмкін.
• Егер мүлік кейін жеке мақсатта ішінара қолданылса немесе өзге түрде жарамдылығын жоғалтса, recapture ережелері қолданылуы мүмкін.

IRS бұл ережелерді Publication 946 материалында түсіндіреді.

Арнайы амортизациялық жеңілдік

Кейбір жылдары жарамды мүлік қосымша арнайы амортизациялық жеңілдікке, кейде bonus depreciation деп те аталады, ие бола алады. Бұл Section 179-дан кейін және тұрақты MACRS амортизациясынан бұрын қолданылуы мүмкін тағы бір бірінші жылдық шегерім.

Бұл шегерімнің қолданылуы қазіргі заңға, мүліктің түріне, оны пайдалануға беру уақытына және жарамдылық талаптарына байланысты. Бұл ережелер өзгеруі мүмкін болғандықтан, бизнес иелері оларға сүйенбес бұрын IRS-тің ағымдағы нұсқаулығын тексеруі керек.

Жақсы салық жоспары көбіне мынадай болады:

1. Активтің Section 179 талаптарына сай келетінін анықтаңыз.
2. Қандай да бір арнайы амортизациялық жеңілдік қолданылатынын тексеріңіз.
3. Қалған базаға тұрақты амортизацияны қолданыңыз.

Бұл реттілік шегерімдердің уақытын айтарлықтай өзгерте алады.

Амортизация салық салынатын табысқа қалай әсер етеді

Амортизация есептелген жылы салық салынатын табысты азайтады, бұл ағымдағы салық төлемін төмендетуі мүмкін. Бұл әсіресе өсім активтеріне көп инвестиция салып, қолма-қол ақшаны үнемдеуді қажет ететін бизнестер үшін пайдалы.

Алайда амортизация болашаққа да әсер етеді. Активті сатқанда немесе одан бас тартқанда, бұрынғы амортизация recapture ережелеріне бағынуы мүмкін. Тәжірибеде бұл IRS пайданың бір бөлігін капитал өсімі емес, жай табыс ретінде қарастыруы мүмкін дегенді білдіреді, бұл активке және жағдайға байланысты.

Амортизация активтің базасын да азайтады. База төмендеген сайын, мүлік сатылған кезде кейінгі пайда ұлғаюы мүмкін, өйткені қалған салықтық база кішірек болады.

Сондықтан амортизация әрі салықтық пайда, әрі жоспарлау мәселесі болып табылады. Бүгінгі шегерім кейінірек салықтық салдарға әкелуі мүмкін, сол себепті шегерімдердің уақыты ұзақ мерзімді бизнес жоспарларымен бірге қарастырылуы керек.

Оның қалай жұмыс істейтініне мысал

Компания өз қызметі үшін жарамды жабдық сатып алып, оны сол жылы пайдалануға береді деп елестетейік. Бизнес мыналарды істей алады:

• Егер актив талаптарға сай болса, Section 179 бойынша құнның бір бөлігін немесе толық сомасын шегеру.
• Егер мүлік қазіргі заң бойынша жарамды болса, арнайы амортизациялық жеңілдік талап ету.
• Қалған базаны MACRS арқылы амортизациялау.

Егер актив бірінші жылдық толық шығынға жатқызуға сай келмесе, компания бәрібір әдетте құнын уақыт өте қалыпты амортизация арқылы қалпына келтіреді.

Енді жер сатып алумен салыстырайық. Жер бизнес мақсатында сатып алынған болса да, жердің өзі әдетте амортизацияланбайды. Егер сатып алуға ғимарат немесе жабдық та кірсе, сатып алу бағасын амортизацияланатын активтер жерден бөлек анықталатындай етіп бөлу керек.

Бұл бөлу - шағын бизнес жиі жіберетін қателіктердің бірі.

Амортизациядағы жиі қателер

Бизнес иелері көбіне мынадай оңай болдырылатын қателіктерге жол береді:

• Жерді амортизацияланатын актив деп қарастыру
• Актив пайдалануға берілмей тұрып амортизацияны бастау
• Жеке және бизнес пайдалануын ажыратпау
• Жақсартулардан немесе айырбас мәмілелерінен кейін базаны қате қолдану
• Актив сыныбы мен өтелу мерзімін тіркемей қалу
• Шот-фактураларды, есеп айырысу құжаттарын және амортизация кестелерін сақтамау
• Жөндеуді жақсартумен шатастыру

Жөндеу шығындары көбіне ағымдағы жылы шегеріледі, ал жақсартулар әдетте капиталдандырылып, амортизациялануы керек. Бұл айырмашылық маңызды және шегерімдердің уақытын едәуір өзгерте алады.

Неліктен жақсы құжаттама маңызды

Амортизацияны қолдайтын құжаттар қаншалықты жақсы болса, нәтижесі де соншалықты сенімді болады. Егер активтің құны, оның қашан пайдалануға берілгені және қалай қолданылғаны дәлелденбесе, шегерімді қорғау қиындайды.

Ең аз дегенде бизнестер мына құжаттарды сақтауы керек:

• Сатып алу шот-фактуралары мен келісімшарттар
• Мүлік сатып алуға қатысты жабу құжаттары
• Активтің бизнеске дайын болған күндері
• Қолданылса, бизнес пайдалану үлесін растайтын дәлелдер
• Жақсартулар мен жөндеулер туралы жазбалар
• Алдыңғы жылдардың амортизация кестелері
• Активті шығару немесе сату жөніндегі құжаттар

Жаңа бизнестер үшін бұл дұрыс құрылтай және таза ұйымдық есеп жүргізудің неге маңызды екенін көрсететін себептердің бірі. Жақсы ұйымдастырылған LLC немесе корпорация бизнес активтерін жеке активтерден бөлуге және бастапқы күннен бастап есеп ізін таза ұстауға көмектеседі.

Амортизация кеңірек салық стратегиясына қалай кіреді

Амортизация тек талапқа сай болу мәселесі емес. Ол ақша ағынына, ұйымдық жоспарлауға және капиталдық инвестиция шешімдеріне әсер ететін кеңірек салық стратегиясының бір бөлігі.

Амортизацияны түсінетін бизнес мынадай шешімдерді жақсырақ қабылдай алады:

• Жабдықты сатып алу ма, әлде жалға алу ма
• Активтерді қашан пайдалануға беру
• Section 179 қолдану ма, әлде қалыпты амортизация ма
• Кеңею жылдары салықтарға қалай бюджет бөлу
• Активтерді кейін сату туралы қалай жоспарлау

Дұрыс жауап бизнестің табысына, өсу қарқынына және ұзақ мерзімді мақсаттарына байланысты. Стартап үшін бірінші жылдағы агрессивті шегерім ақша ағынын сақтауға көмектесуі мүмкін. Ал табысы болашақта өседі деп күтілетін жетілген бизнес үшін шегерімдерді уақытқа бөліп қолдану тиімдірек болуы мүмкін.

Қорытынды

Амортизация бизнес салығына жарамды мүліктің құнын уақыт өте немесе кей жағдайларда бірінші жылдық шегерімдер арқылы тезірек қалпына келтіруге мүмкіндік беру арқылы әсер етеді. Негізгі айнымалылар - база, пайдалануға беру күні, жарамды қолдану және активке қолданылатын салықтық әдіс.

Құжаттарды жақсы жүргізіп, Section 179, MACRS және recapture ережелерінің қалай жұмыс істейтінін түсінсеңіз, амортизация жыл соңындағы күтпеген жағдай емес, сенімді салықтық жоспарлаудың бір бөлігіне айналады.

Ресми нұсқаулық үшін Publication 946, Publication 551 және Topic no. 704 материалдарын қараңыз. LLC немесе корпорация құрып жатқан бизнестер үшін Zenind заңдық негізді қалыптастыруға көмектесіп, есеп пен салықты бастапқы кезеңнен-ақ жүйелеуді жеңілдетеді.