Como apresentar o Formulário 5472 e o Formulário 1120 Pro Forma para uma LLC de um único sócio detida por estrangeiros

Uma LLC de um único sócio detida por um estrangeiro pode ser simples de constituir, mas não é simples ignorá-la no plano da conformidade. Para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, muitas LLC de sócio único são tratadas como entidades disregarded. No entanto, para efeitos de reporte de informação ao IRS, uma entidade disregarded dos EUA detida por estrangeiros é tratada de forma diferente e pode ter de apresentar o Formulário 5472 juntamente com um Formulário 1120 pro forma.

Essa obrigação de apresentação apanha muitos fundadores de surpresa. A LLC pode não dever imposto sobre o rendimento nos EUA e, ainda assim, ter uma obrigação anual de reporte se tiver transações reportáveis com o seu proprietário estrangeiro ou com outra parte relacionada. Fazer a declaração corretamente é importante porque o IRS pode aplicar penalidades significativas por formulários em falta ou incompletos.

Este guia explica quando o Formulário 5472 é exigido, o que é um Formulário 1120 pro forma, como preparar o conjunto de apresentação e quais os erros a evitar.

Para que serve o Formulário 5472

O Formulário 5472 é uma declaração de informação do IRS utilizada para reportar transações entre uma sociedade declarante dos EUA e certas partes relacionadas estrangeiras ou nacionais. No contexto de uma LLC detida por estrangeiros, a LLC é frequentemente uma entidade disregarded doméstica totalmente detida por uma pessoa estrangeira.

Para esta finalidade limitada de reporte, o IRS trata essa entidade como separada do seu proprietário. O resultado é uma apresentação de conformidade, ainda que a LLC seja geralmente ignorada para outros efeitos de imposto federal sobre o rendimento.

Na prática, isto significa que deve prestar muita atenção ao dinheiro que circula entre a LLC e o seu proprietário estrangeiro, bem como às transações com partes relacionadas.

Quem normalmente tem de apresentar

A regra de apresentação afeta mais frequentemente:

• Uma entidade disregarded dos EUA detida por estrangeiros e totalmente detida por uma pessoa estrangeira
• Uma sociedade dos EUA detida em 25% por estrangeiros com transações reportáveis
• Outras entidades que se enquadrem na definição do IRS de sociedade declarante

No caso de uma LLC de um único sócio detida por um estrangeiro, a questão principal não é se a LLC gerou lucro. A questão principal é se houve transações reportáveis com o proprietário estrangeiro ou com uma parte relacionada.

Os exemplos incluem frequentemente:

• Entradas de capital
• Levantamentos ou distribuições ao proprietário
• Empréstimos entre o proprietário e a LLC
• Pagamentos por serviços, renda ou reembolsos de despesas
• Transferências de bens ou numerário

Mesmo um financiamento inicial simples pode criar uma transação reportável, pelo que a apresentação deve fazer parte do calendário de conformidade da empresa desde o início.

Porque é exigido um Formulário 1120 pro forma

Uma entidade disregarded dos EUA detida por estrangeiros, em regra, não apresenta uma declaração normal de imposto federal sobre o rendimento da mesma forma que uma sociedade. Em vez disso, as instruções do IRS exigem que a entidade anexe o Formulário 5472 a um Formulário 1120 pro forma.

Um Formulário 1120 pro forma não é, neste contexto, uma declaração societária completa. As instruções do IRS indicam que apenas são preenchidas informações limitadas no Formulário 1120, incluindo o nome e endereço da LLC e certos elementos básicos na primeira página.

Isto significa que o 1120 funciona como a folha de rosto do conjunto de reporte do 5472, e não como uma declaração completa de imposto sobre o rendimento de uma sociedade.

Informação a reunir primeiro

Antes de preparar os formulários, recolha os seguintes registos e dados:

• O nome legal, endereço e EIN da LLC
• O nome legal completo e o endereço do proprietário estrangeiro
• O número de identificação fiscal estrangeiro do proprietário, se disponível
• Um registo claro de todas as transações entre a LLC e o proprietário
• As datas e os montantes de cada transação
• Documentação de suporte, como extratos bancários, faturas, confirmações de transferência e registos de capitalização

Bons registos tornam a apresentação muito mais simples e ajudam a justificar os valores caso o IRS alguma vez peça suporte.

Como preparar a apresentação

1. Confirmar o período de reporte

Utilize o mesmo ano fiscal que se aplica ao proprietário para efeitos de declaração fiscal nos EUA, ou o ano civil se o proprietário não tiver esse ano de apresentação. Mantenha o período de reporte consistente de ano para ano.

2. Preencher o Formulário 5472

Preencha a informação da sociedade declarante e a informação do proprietário e depois complete as partes aplicáveis às transações reportáveis durante o ano.

No caso de uma entidade disregarded dos EUA detida por estrangeiros, a informação do proprietário estrangeiro é especialmente importante. Certifique-se de que nomes, endereços e números de identificação coincidem com os registos de suporte.

3. Preparar o Formulário 1120 pro forma

O 1120 deve ser preenchido apenas na medida exigida pela apresentação da entidade disregarded detida por estrangeiros. Não o confunda com uma declaração completa de imposto de uma sociedade.

4. Anexar o Formulário 5472 ao Formulário 1120

O 5472 tem de ser anexado ao 1120 pro forma antes da apresentação. O conjunto deve ser revisto como uma única submissão, e não como duas apresentações separadas.

5. Apresentar até à data limite

A apresentação é devida até à data de vencimento da declaração, incluindo prorrogações. Se precisar de mais tempo, apresente o Formulário 7004 até à data normal de vencimento.

6. Utilizar o método de apresentação correto

As instruções atuais do IRS indicam que as entidades disregarded dos EUA detidas por estrangeiros não podem apresentar o Formulário 5472 por via eletrónica. Devem utilizar o método de apresentação e o endereço dedicado indicados nas instruções atuais.

Erros comuns a evitar

Estes erros surgem com frequência:

• Apresentar o Formulário 5472 sem o Formulário 1120 pro forma
• Omitir transações reportáveis, como entradas de capital ou levantamentos do proprietário
• Usar instruções incorretas para envio por correio ou fax
• Deixar de fora a informação de identificação do proprietário estrangeiro
• Não manter registos adequados ao longo do ano
• Assumir que não haver rendimento significa não haver obrigação de apresentação
• Tentar apresentar por via eletrónica quando é exigida a apresentação em papel

O maior erro é tratar a LLC como se não tivesse obrigações de reporte apenas porque é disregarded para efeitos de imposto sobre o rendimento.

Penalidades por não apresentar

As instruções do IRS indicam que a falta de apresentação do Formulário 5472 quando devida e da forma prescrita pode resultar numa penalidade de 25.000 dólares. O mesmo regime de penalidades também pode aplicar-se quando os registos exigidos não são mantidos.

Se a omissão continuar após aviso do IRS, podem aplicar-se penalidades adicionais. Por outras palavras, não é um formulário para adiar ou preencher sem certeza.

Lista prática de conformidade

Use esta lista para se organizar:

• Obter e manter o EIN da LLC
• Registar todas as transações entre a LLC e o proprietário estrangeiro
• Guardar extratos bancários e comprovativos de transferências
• Identificar o ano de apresentação e o prazo corretos
• Preencher corretamente o Formulário 5472
• Preparar o Formulário 1120 pro forma
• Anexar os formulários em conjunto antes da apresentação
• Guardar uma cópia completa da submissão e dos registos de suporte

Se a sua LLC não teve atividade além da constituição, ainda assim deve verificar se ocorreram entradas de capital ou transações iniciais. Estas podem continuar a ser relevantes para o reporte.

Como a Zenind pode ajudar

A conformidade de uma LLC detida por estrangeiros é mais fácil quando a constituição, a obtenção do EIN e os prazos de apresentação anual são acompanhados num só lugar. A Zenind ajuda os fundadores a manterem-se organizados com serviços de constituição de empresas e fluxos de trabalho de conformidade contínua, para que as principais obrigações de apresentação não passem despercebidas.

Esse tipo de apoio administrativo é especialmente útil quando está a gerir uma empresa nos EUA a partir do estrangeiro e precisa de um processo fiável para submissões recorrentes.

Conclusão

Uma LLC de um único sócio detida por um estrangeiro pode não apresentar uma declaração normal de imposto sobre o rendimento, mas ainda assim pode ter uma obrigação de reporte séria. Se a entidade tiver transações reportáveis com o seu proprietário estrangeiro ou com partes relacionadas, o IRS espera o Formulário 5472 anexado a um Formulário 1120 pro forma, apresentado a tempo e suportado por registos claros.

Integre a apresentação no seu processo anual de conformidade desde cedo, mantenha registos detalhados das transações e reveja as instruções atuais do IRS antes de submeter. O custo de errar é muito superior ao custo de manter a organização.