Miten foreign-owned single-member LLC jättää Form 5472:n ja pro forma Form 1120:n

Foreign-owned single-member LLC voi olla helppo perustaa, mutta sen sivuuttaminen compliance-näkökulmasta ei ole yksinkertaista. Liittovaltion tuloverotuksessa monet single-member LLC:t käsitellään disregarded entity -yksikköinä. IRS:n tietojen ilmoittamista koskevissa säännöissä foreign-owned U.S. disregarded entityä kohdellaan kuitenkin eri tavalla, ja sen on ehkä jätettävä Form 5472 yhdessä pro forma Form 1120:n kanssa.

Tämä ilmoitusvelvollisuus yllättää monet perustajat. LLC ei välttämättä ole velvollinen maksamaan Yhdysvaltain tuloveroa, mutta sillä voi silti olla vuosittainen raportointivelvoite, jos sillä on ilmoitettavia liiketoimia ulkomaisen omistajansa tai muun sidososapuolen kanssa. Oikea ilmoittaminen on tärkeää, koska IRS voi määrätä merkittäviä sakkoja puuttuvista tai puutteellisista lomakkeista.

Tämä opas selittää, milloin Form 5472 vaaditaan, mitä pro forma Form 1120 tarkoittaa, miten ilmoituspaketti valmistellaan ja mitkä virheet kannattaa välttää.

Mihin Form 5472 on tarkoitettu

Form 5472 on IRS:n tietoilmoitus, jota käytetään raportoimaan liiketoimia yhdysvaltalaisen reporting corporationin ja tiettyjen ulkomaisten tai kotimaisten sidososapuolten välillä. Foreign-owned LLC -tilanteessa LLC on usein kotimainen disregarded entity, jonka omistaa kokonaan ulkomainen henkilö.

Tätä rajattua raportointitarkoitusta varten IRS käsittelee kyseistä yksikköä erillisenä omistajastaan. Tulos on compliance-ilmoitus, vaikka LLC:tä ei yleensä käsitellä erillisenä yksikkönä muissa liittovaltion tuloverotuksen tarkoituksissa.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että sinun tulee kiinnittää erityistä huomiota siihen, miten rahaa liikkuu LLC:n ja sen ulkomaisen omistajan välillä sekä sidososapuolten välisiin liiketoimiin.

Kenen täytyy yleensä jättää ilmoitus

Ilmoitusvelvollisuus koskee useimmiten:

• foreign-owned U.S. disregarded entityä, jonka omistaa kokonaan ulkomainen henkilö
• 25-prosenttisesti ulkomaisessa omistuksessa olevaa U.S. corporationia, jolla on ilmoitettavia liiketoimia
• muita yksiköitä, jotka täyttävät IRS:n reporting corporationin määritelmän

Foreign-owned single-member LLC:n kohdalla keskeinen kysymys ei ole se, tuottiko LLC voittoa. Keskeinen kysymys on, oliko sillä ilmoitettavia liiketoimia ulkomaisen omistajan tai sidososapuolen kanssa.

Esimerkkejä ovat usein:

• pääomasijoitukset
• omistajan nostot tai voitonjaot
• lainat omistajan ja LLC:n välillä
• maksut palveluista, vuokrasta tai korvatuista kuluista
• omaisuuden tai käteisen siirrot

Jo pelkkä startup-rahoitus voi luoda ilmoitettavan liiketoimen, joten ilmoittaminen kannattaa sisällyttää yhtiön compliance-aikatauluun alusta alkaen.

Miksi pro forma Form 1120 vaaditaan

Foreign-owned U.S. disregarded entity ei yleensä jätä tavallista liittovaltion tuloveroilmoitusta samalla tavalla kuin corporation. Sen sijaan IRS:n ohjeet edellyttävät, että yksikkö liittää Form 5472:n pro forma Form 1120:een.

Pro forma Form 1120 ei tässä yhteydessä ole täysi corporate tax return. IRS:n ohjeiden mukaan Form 1120:een täytetään vain rajatut tiedot, mukaan lukien LLC:n nimi ja osoite sekä tietyt ensimmäisen sivun perustiedot.

Toisin sanoen 1120 toimii 5472-ilmoituspaketin kansilehtenä, ei täytenä corporate income tax -ilmoituksena.

Tiedot, jotka kannattaa kerätä ensin

Ennen lomakkeiden täyttämistä kerää seuraavat tiedot ja asiakirjat:

• LLC:n virallinen nimi, osoite ja EIN
• ulkomaisen omistajan koko virallinen nimi ja osoite
• omistajan ulkomainen verotunnus, jos saatavilla
• selkeä kirjanpito kaikista LLC:n ja omistajan välisistä liiketoimista
• kunkin liiketoimen päivämäärät ja määrät
• tukiasiakirjat, kuten pankkitiliotteet, laskut, maksuvarmistukset ja pääomitustiedot

Hyvät kirjaukset tekevät ilmoittamisesta paljon helpompaa ja auttavat perustelemaan luvut, jos IRS joskus pyytää lisäselvityksiä.

Miten ilmoitus valmistellaan

1. Vahvista raportointijakso

Käytä samaa verovuotta, joka soveltuu omistajan Yhdysvaltain verotukseen, tai kalenterivuotta, jos omistajalla ei ole tällaista verovuotta. Pidä raportointijakso johdonmukaisena vuodesta toiseen.

2. Täytä Form 5472

Täytä reporting corporationin tiedot ja omistajan tiedot, ja sen jälkeen ne osiot, jotka koskevat vuoden aikana tapahtuneita ilmoitettavia liiketoimia.

Foreign-owned U.S. disregarded entityn kohdalla ulkomaisen omistajan tiedot ovat erityisen tärkeitä. Varmista, että nimet, osoitteet ja tunnistetiedot vastaavat tukiasiakirjoja.

3. Valmistele pro forma Form 1120

1120 tulee täyttää vain siltä osin kuin foreign-owned disregarded entityn ilmoitus edellyttää. Älä sekoita tätä täyteen corporate tax returniin.

4. Liitä Form 5472 Form 1120:een

5472 on liitettävä pro forma 1120:een ennen lähettämistä. Kokonaisuus tulee tarkistaa yhtenä lähetyksenä, ei kahtena erillisenä ilmoituksena.

5. Jätä ilmoitus määräpäivään mennessä

Ilmoitus on jätettävä viimeistään veroilmoituksen määräpäivänä, mahdolliset jatkoajat huomioiden. Jos tarvitset lisäaikaa, jätä Form 7004 ennen varsinaista määräpäivää.

6. Käytä oikeaa jättötapaa

IRS:n nykyiset ohjeet kertovat, että foreign-owned U.S. disregarded entityt eivät voi e-file Form 5472:ta. Niiden on käytettävä nykyisissä ohjeissa määritettyä jättötapaa ja osoitetta.

Yleisiä virheitä, joita kannattaa välttää

Näitä virheitä esiintyy usein:

• Form 5472:n jättäminen ilman pro forma Form 1120:ta
• ilmoitettavien liiketoimien, kuten pääomasijoitusten tai omistajan nostojen, unohtaminen
• väärien postitus- tai lähetysohjeiden käyttäminen
• ulkomaisen omistajan tunnistetietojen pois jättäminen
• riittämätön kirjanpito vuoden aikana
• oletus, ettei tuloja ole, joten ilmoitusta ei tarvita
• yritys e-filettää, vaikka paperi-ilmoitus vaaditaan

Suurin virhe on kohdella LLC:tä ikään kuin sillä ei olisi raportointivelvoitteita vain siksi, että sitä pidetään disregarded entitynä tuloverotuksessa.

Sanktiot ilmoituksen puuttumisesta

IRS:n ohjeiden mukaan Form 5472:n jättäminen määräajassa ja määrätyllä tavalla voi johtaa 25 000 dollarin sakkoon. Sama sanktiokehys voi koskea myös tilannetta, jossa vaadittuja kirjauksia ei ole ylläpidetty.

Jos laiminlyönti jatkuu IRS:n ilmoituksen jälkeen, lisäsanktioita voidaan määrätä. Toisin sanoen tätä lomaketta ei kannata lykätä tai täyttää arvailuun perustuen.

Käytännöllinen compliance-tarkistuslista

Käytä tätä tarkistuslistaa pysyäksesi järjestyksessä:

• hanki ja ylläpidä LLC:n EIN
• seuraa kaikkia LLC:n ja ulkomaisen omistajan välisiä liiketoimia
• säilytä tiliotteet ja siirtojen todisteet
• määritä oikea verovuosi ja määräpäivä
• täytä Form 5472 oikein
• valmistele pro forma Form 1120
• liitä lomakkeet yhteen ennen lähettämistä
• tallenna täydellinen kopio ilmoituksesta ja tukiasiakirjoista

Jos LLC:lläsi ei ollut muuta toimintaa kuin perustaminen, sinun tulee silti arvioida, tapahtuiko pääomasijoituksia tai startup-siirtoja. Ne voivat silti olla merkityksellisiä raportoinnissa.

Miten Zenind voi auttaa

Foreign-owned LLC -compliance on helpompaa, kun perustaminen, EIN-hakemus ja vuosittaiset määräajat seurataan yhdessä paikassa. Zenind auttaa perustajia pysymään järjestyksessä liiketoiminnan perustamiseen ja jatkuvaan complianceen liittyvissä työvaiheissa, jotta keskeiset ilmoitusvelvoitteet eivät pääse unohtumaan.

Tällainen hallinnollinen tuki on erityisen hyödyllistä, kun hallinnoit Yhdysvaltain yhtiötä ulkomailta ja tarvitset luotettavan prosessin toistuville ilmoituksille.

Lopullinen yhteenveto

Foreign-owned single-member LLC ei ehkä jätä tavallista tuloveroilmoitusta, mutta sillä voi silti olla vakava raportointivelvoite. Jos yksiköllä on ilmoitettavia liiketoimia ulkomaisen omistajansa tai sidososapuolten kanssa, IRS odottaa Form 5472:n liittämistä pro forma Form 1120:een, ajoissa ja selkeiden kirjauksien tukemana.

Sisällytä ilmoitus vuotuiseen compliance-prosessiisi jo varhain, pidä yksityiskohtaista kirjanpitoa liiketoimista ja tarkista nykyiset IRS:n ohjeet ennen lähettämistä. Virheestä aiheutuva kustannus on paljon suurempi kuin järjestelmällisen toiminnan kustannus.