Как да подадете Form 5472 и pro forma Form 1120 за LLC с един собственик, притежавано от чуждестранно лице

LLC с един собственик, притежавано от чуждестранно лице, може да е лесно за учредяване, но от гледна точка на съответствието не е лесно за пренебрегване. За целите на федералното данъчно облагане в САЩ много LLC с един собственик се третират като disregarded entities. За целите на информационното отчитане пред IRS обаче LLC, притежавано от чуждестранно лице в САЩ, се третира по различен начин и може да трябва да подаде Form 5472 заедно с pro forma Form 1120.

Това изискване за подаване често изненадва много основатели. LLC може да не дължи федерален данък върху доходите в САЩ, но въпреки това да има годишно задължение за отчетност, ако има отчетни сделки с чуждестранния си собственик или с друга свързана страна. Правилното подаване е важно, защото IRS може да наложи значителни санкции при липсващи или непълни форми.

Това ръководство обяснява кога се изисква Form 5472, какво представлява pro forma Form 1120, как да подготвите пакетa за подаване и кои грешки да избягвате.

За какво служи Form 5472

Form 5472 е информационна декларация на IRS, използвана за отчитане на сделки между американска reporting corporation и определени чуждестранни или местни свързани страни. В контекста на LLC с чуждестранен собственик LLC често е domestic disregarded entity, изцяло притежавано от чуждестранно лице.

За тази ограничена цел на отчитането IRS третира този субект като отделен от собственика му. Резултатът е задължение за отчетност, въпреки че LLC обикновено е disregarded за други федерални данъчни цели.

На практика това означава, че трябва да обръщате особено внимание на паричните потоци между LLC и чуждестранния му собственик, както и на сделките със свързани лица.

Кой обикновено трябва да подава

Правилото за подаване най-често засяга:

• чуждестранно притежавано LLC в САЩ като disregarded entity, което е изцяло притежавано от чуждестранно лице
• американска корпорация, притежавана 25% от чуждестранни лица, с отчетни сделки
• други субекти, които попадат в дефиницията на IRS за reporting corporation

За LLC с един собственик, притежавано от чуждестранно лице, ключовият въпрос не е дали LLC е реализирало печалба. Ключовият въпрос е дали е имало отчетни сделки с чуждестранния собственик или със свързана страна.

Често срещани примери са:

• капиталови вноски
• тегления или разпределения към собственика
• заеми между собственика и LLC
• плащания за услуги, наем или възстановени разходи
• прехвърляне на имущество или парични средства

Дори просто стартово финансиране може да създаде отчетна сделка, затова подаването трябва да бъде част от календара за съответствие на компанията още от самото начало.

Защо е необходим pro forma Form 1120

Чуждестранно притежаванo LLC в САЩ като disregarded entity по принцип не подава обикновена федерална данъчна декларация по начина, по който го прави корпорация. Вместо това инструкциите на IRS изискват към Form 5472 да бъде приложен pro forma Form 1120.

Pro forma Form 1120 в този контекст не е пълна корпоративна данъчна декларация. Инструкциите на IRS посочват, че в Form 1120 се попълва само ограничена информация, включително името и адресът на LLC и някои базови елементи на първата страница.

Това означава, че 1120 служи като придружителна декларация за пакета с Form 5472, а не като пълно корпоративно данъчно подаване.

Каква информация трябва да съберете предварително

Преди да подготвите формите, съберете следните записи и данни:

• юридическото име на LLC, адреса и EIN
• пълното юридическо име и адрес на чуждестранния собственик
• данъчния идентификационен номер на собственика в чужбина, ако е наличен
• ясен запис на всички сделки между LLC и собственика
• датите и сумите на всяка сделка
• подкрепящи документи като банкови извлечения, фактури, потвърждения за преводи и записи за капитализация

Добрата документация прави подаването много по-лесно и помага да се обосноват данните, ако IRS някога поиска подкрепа.

Как да подготвите подаването

1. Потвърдете отчетния период

Използвайте същата данъчна година, която се прилага за собственика за целите на подаването в САЩ, или календарната година, ако собственикът няма такава данъчна година. Поддържайте отчетния период последователен от година на година.

2. Попълнете Form 5472

Попълнете информацията за reporting corporation и информацията за собственика, след което попълнете частите, които се отнасят до отчетните сделки през годината.

За чуждестранно притежаванo LLC в САЩ информацията за чуждестранния собственик е особено важна. Уверете се, че имената, адресите и идентификационните номера съвпадат с подкрепящите записи.

3. Подгответе pro forma Form 1120

1120 трябва да бъде попълнен само до степента, изисквана за подаването на чуждестранно притежавано disregarded entity. Не го бъркайте с пълна корпоративна данъчна декларация.

4. Прикачете Form 5472 към Form 1120

Form 5472 трябва да бъде приложен към pro forma 1120 преди подаване. Пакетът трябва да бъде прегледан като едно общо подаване, а не като две отделни декларации.

5. Подайте до крайния срок

Подаването е дължимо до крайния срок на декларацията, включително удължаванията. Ако ви трябва повече време, подайте Form 7004 до редовния краен срок.

6. Използвайте правилния начин на подаване

Текущите инструкции на IRS посочват, че чуждестранно притежаваните LLC в САЩ като disregarded entity не могат да подадат Form 5472 по електронен път. Те трябва да използват начина на подаване и специалния адрес, посочени в актуалните инструкции.

Често срещани грешки, които да избягвате

Тези грешки се срещат често:

• подаване на Form 5472 без pro forma Form 1120
• пропускане на отчетни сделки като капиталови вноски или тегления от собственика
• използване на грешен пощенски или факс адрес според инструкциите
• пропускане на идентификационната информация на чуждестранния собственик
• недостатъчно водене на записи за годината
• предполагане, че липсата на доход означава липса на задължение за подаване
• опит за електронно подаване, когато се изисква хартиено подаване

Най-голямата грешка е да се третира LLC така, сякаш няма задължения за отчетност само защото е disregarded за целите на данъка върху доходите.

Санкции при пропускане на подаването

Инструкциите на IRS посочват, че неподаването на Form 5472 в срок и по предписания начин може да доведе до санкция от 25 000 USD. Същият санкционен режим може да се приложи и когато изискваните записи не се поддържат.

Ако нарушението продължи след уведомление от IRS, могат да се наложат допълнителни санкции. С други думи, това не е форма, която трябва да отлагате или да попълвате на предположение.

Практически контролен списък за съответствие

Използвайте този контролен списък, за да останете организирани:

• получете и поддържайте EIN на LLC
• проследявайте всички сделки между LLC и чуждестранния собственик
• пазете банкови извлечения и доказателства за преводи
• определете правилната данъчна година и крайния срок
• попълнете Form 5472 точно
• подгответе pro forma Form 1120
• прикачете формите заедно преди подаване
• запазете пълно копие на подадения пакет и подкрепящите записи

Ако LLC е имало само дейности по учредяване, все пак трябва да проверите дали е имало капиталови вноски или стартови сделки. Те също могат да имат значение за отчетността.

Как Zenind може да помогне

Съответствието за чуждестранно притежавани LLC е по-лесно, когато учредяването, настройката на EIN и годишните крайни срокове за подаване се проследяват на едно място. Zenind помага на основателите да останат организирани с услуги по учредяване на бизнес и работни процеси за текущо съответствие, така че важните задължения за подаване да не бъдат пропуснати.

Такава административна подкрепа е особено полезна, когато управлявате компания в САЩ от чужбина и имате нужда от надежден процес за повтарящи се подавания.

Основен извод

LLC с един собственик, притежавано от чуждестранно лице, може да не подава стандартна декларация за данък върху доходите, но въпреки това може да има сериозно задължение за отчетност. Ако субектът има отчетни сделки с чуждестранния си собственик или със свързани лица, IRS очаква Form 5472, приложен към pro forma Form 1120, подаден навреме и подкрепен с ясни записи.

Включете подаването в годишния си процес за съответствие отрано, водете подробни записи за сделките и преглеждайте актуалните инструкции на IRS преди подаване. Цената на грешката е много по-висока от цената да останете организирани.